РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-005488-82

 

дело № 2а- 3750 /2025

21 ноября 2025 года

город Серпухов

Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области 

в составе председательствующего - судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания - Нечаева К.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1 (место рождения 

<

адрес>, ИНН 

<

номер>),

заинтересованного лица ФИО1 (место рождения 

<

адрес>, ИНН 

<

номер>),

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 (место рождения 

<

адрес>, ИНН 

<

номер>) о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1211 рублей 06 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1543 рублей 00 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1730 рублей 00 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2530 рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 1126 рублей 18 копеек,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 1842 рубля 00 копеек,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 2145 рублей 00 копеек, 

- по земельному налогу за 2023 год в размере 2359 рублей 00 копеек,

- пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 09.01.2025 в размере 6 390 рублей 46 копеек.

мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, в добровольном порядке недоимка и пени ответчиком не уплачены. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 (место рождения 

<

адрес>, ИНН 

<

номер>) в судебном заседании частично признала заявленные требования, просила применить срок исковой давности. Представила квитанции об оплате налога, указала, что земельный участок с кадастровым 

<

номер> ей никогда не принадлежал. 

Заинтересованное лицо ФИО1 (место рождения 

<

адрес>, ИНН 

<

номер>) в судебном заседании пояснила, что является с административным ответчиком тёзкой, и полагает, что из-за этого ошибочно могут быть начислены ей налоги. 

Представитель заинтересованного лица Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области не явился, извещен, представил письменный отзыв, из которого следует, что в ЕГРН имеются актуальные ведения об объектах недвижимости, принадлежащих административному ответчику. Решение по делу оставил на усмотрение суда. 

Представитель заинтересованного лица Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по г. Москве в судебное заседание не явился, извещен, отзыва не представил. 

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). 

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). 

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи. 

Судом установлено, что ФИО1 (место рождения 

<

адрес>, ИНН 

<

номер>) является плательщиком земельного налога и налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества и земельные участки. 

Налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- №83665305 от 01.09.2021, согласно которому по утверждению налогового органа сумма земельного налога к уплате за 2020 г. составила 1 578.00 руб., сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2020г. составила 1 270,00 руб. 

- №39568692 от 01.09.2022, согласно которому по утверждению налогового органа сумма земельного налога к уплате за 2021 г. составила 2 239,00 руб., сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2021г. составила 1 543,00 руб. 

- №108490653 от 09.08.2023, согласно которому по утверждению налогового органа сумма земельного налога к уплате за 2022 г. составила 2 582,00 руб., сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2022г. составила 1 730,00 руб. 

- №163309213 от 09.08.2024, согласно которому по утверждению налогового органа сумма земельного налога к уплате за 2023 г. составила 2 727,00 руб., сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2023г. составила 2 530,00 руб. 

Административному ответчику налоговым органом выставлено требование № 26666 от 23.07.2023 об уплате задолженности, срок уплаты до 11.09.2023. По истечении срока уплаты налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 24.02.2025 мировой судья рассмотрев заявление, вынес судебный приказ №2а-486/2025 о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 12.03.025 судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника. 

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным. 

Административный истец указывает, что в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Задолженность по пени по утверждению налогового органа, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3582,86 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени по утверждению налогового органа на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №713 от 09.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 162,99 руб. Расчет пени по утверждению налогового органа для включения в заявление о вынесении судебного приказа №713 от 09.01.2025: 9003,54 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 09.01.2025) – 162,99 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 2450,09 руб. (уменьшено пени) = 6 390,46 руб. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности по транспортному налогу на имущество за 2020 год и земельному налогу за 2020 год, административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию налоговых обязательств.

Разрешая заявленные требования и взыскивая с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2021, 2022,2023 года и земельный налога за 2021, 2022, 2023 года, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1 являясь лицом, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества и земельные участки, в силу закона была обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать вышеуказанные налоги. 

При этом, судом установлено, что административным ответчиком в материалы дела представлены доказательства (квитанции) уплаты налога и пени по налогу на имуществу и земельному налогу за 2021 год.

Судом установлено, что земельный участок с кадастровым 

<

номер> никогда не принадлежал на праве собственности административному ответчику ФИО1 (ИНН 

<

номер>, 

<

дата> рождения, место рождения 

<

адрес>), а находится в собственности её тёзки - заинтересованного лица ФИО1 (место рождения 

<

адрес>, ИНН 

<

номер>).

Таким образом, с ФИО1 (ИНН 

<

номер>, 

<

дата> рождения, место рождения 

<

адрес>) подлежит взысканию задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1730 рублей 00 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2530 рублей 00 копеек,

по земельному налогу за 2022 год в размере 2145 рублей 00 копеек, 

по земельному налогу за 2023 год в размере 2359 рублей 00 копеек.

С ФИО1 (ИНН 

<

номер>, 

<

дата> рождения, место рождения 

<

адрес>) также подлежат взысканию пени начисленные на задолженность по состоянию на 09.01.2025 в размере 256 рублей 49 копеек, из расчета: сложение сумм пени по каждому из взыскиваемых налогов исходя из периода просрочки и размера процентной ставки в этот период.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика. 

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области к ФИО1 (ИНН 

<

номер>, 

<

дата> рождения, место рождения 

<

адрес>) о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>, 

<

дата> рождения, место рождения 

<

адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1730 (одна тысяча семьсот тридцать) рублей 00 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2530 (две тысячи пятьсот тридцать) рублей 00 копеек,

по земельному налогу за 2022 год в размере 2145 (две тысячи сто сорок пять) рублей 00 копеек, 

по земельному налогу за 2023 год в размере 2359 (две тысячи триста пятьдесят девять) рублей 00 копеек,

пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 09.01.2025 в размере 256 (двести пятьдесят шесть) рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>, 

<

дата> рождения, место рождения 

<

адрес>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области к ФИО1 (ИНН 

<

номер>, 

<

дата> рождения, место рождения 

<

адрес>) о взыскании:

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1211 рублей 06 копеек,

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1543 рублей 00 копеек,

земельного налога за 2020 год в размере 1126 рублей 18 копеек,

земельного налога за 2021 год в размере 1842 рубля 00 копеек,

пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 09.01.2025 в размере 6133 рублей 33 копеек - ОТКАЗАТЬ.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных в настоящем решении суда налогов и пени, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда 

Мотивированное решение изготовлено 08 декабря 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда