Адм. дело № 2а-23/2024

50RS0024-01-2023-001793-70

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Луховицы 10 января 2024 г. 

Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.

при секретаре Б

с участием представителя административного истца по доверенности от ... П,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области к Б о взыскании страховых взносов и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Б о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20 098 руб. 15 коп. и за 2020 год в размере 20 154 руб. 15 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 981 руб. 31 коп. и за 2020 год в размере 8 358 руб. 05 коп., пени в размере 9 201 руб. 62 коп., а итого 59 793 руб. 28 коп.

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ... по .... Снят с налогового учета в административном порядке в связи с исключением недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. 

Объектом обложения страховыми взносами признается доход от осуществления предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Расчетным периодом в соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ признается календарный год.

Согласно ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с п.4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в 2017 году в размере 23 400 руб., в 2018 году в размере 26 545 руб., в 2019 году в размере 29 354 руб., в 2020 году в размере 20 154 руб. 15 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование: в 2017 году в размере 4 590 руб., в 2018 году в размере 5 840 руб., в 2019 году в размере 6 884 руб., в 2020 году в размере 8 358 руб. 05 коп. 

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В виду того, что задолженность по страховым взносам в установленный срок не погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.

Начислено пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 166 руб. 22 коп. и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 824 руб. 27 коп. 

На основании ст. ст. 69 и 70 НК РФ ответчику выставлено требование об уплате налога от ... ... на общую сумму задолженности 135 115 руб. 69 коп., в том числе пени 9 990 руб. 49 коп., которое направлено ответчику почтой ... и получено им .... Срок для погашения задолженности в требовании указан до .... 

Так как требование ответчиком исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 106 Луховицкого судебного района Московской области от ... судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника. 

На момент предъявления административного искового заявления ответчик частично уплатил суммы страховых взносов и пени, за последним числиться задолженность в общем размере 59 793 руб. 28 коп., в том числе пени в размере 9 201 руб. 62 коп.

Представитель административного истца П в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержала.

Административный ответчик Б в судебное заседание не явился. О дате слушания дела извещался надлежащим образом. Согласно сообщению начальника отдела по вопросам миграции ОМВД России по городскому округу ..., ответчик Б зарегистрирован по адресу: ..., ..., .... По указанному адресу судом направлялись судебные извещения, которые возвращены за истечением срока хранения (л.д.51-52). Судом также предпринята попытка извещения административного ответчика через работодателя, в связи с чем, были запрошены сведения из филиала №8 отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по г. Москве и Московской области, однако из поступивших сведений, следует, что по состоянию на ... ответчик не является зарегистрированным (застрахованным) лицом, в региональной базе данных отсутствует информация о страховом номере индивидуального лицевого счета (л.д.43).

Следовательно, ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях получения направленных ему судом извещений. 

В соответствии с ч.2 ст.150 КАС РФ лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Расчетным периодом в соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ признается календарный год, отчетными периодами в соответствии с п.2 ст. 423 НК РФ признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в соответствующие расчетные периоды) индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.

Положениями пункта 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками налога самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

При этом, согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из материалов дела следует и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ..., что Б был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ... (л.д.14-16).

Как было указано выше, в силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени в размере 9 990 руб. 49 коп, в том числе: 8 166 руб. 22 коп. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 1 824 руб. 27 коп. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (л.д.23-25).

Стороной административного ответчика, представленные налоговым органом расчёты пени не оспорены, судом проверены, и суд находит их правильными, расчет произведен по формуле – сумма недоимки * количество дней просрочки (1/300 * на ставку ЦБ в соответствующий период)).

В установленный срок, в адрес Б было направлено требование ... ... об уплате страховых взносов и пени по состоянию на ... на общую сумму 142 457 руб. 41 коп. Срок для добровольной уплаты налога установлен до ... (л.д.20-22).

Направление требования об уплате налога подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д.26-29). Согласно отчету об отслеживании почтового отправления ответчиком получено указанное требование ... (л.д.30).

На основании абз.3 п.4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Согласно сведениям о непогашенной сумме взыскания, ответчик оплатил частично суммы страховых взносов и пени, а именно за 2017 год полностью страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб.; 

за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., непогашенная сумма составила 20 098 руб. 15 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., непогашенная сумма составила 1 981 руб. 31 коп.; 

за 2019 год полностью страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.; 

за 2020 год не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20 154 руб. 15 коп. и обязательное медицинское страхование в размере 8 358 руб. 05 коп;

пени уплачены частично, непогашенная сумма составила 9 201 руб. 62 коп. (л.д.19).

До настоящего времени требование в полном объеме ответчиком не исполнено.

Установив, что Б не исполнил требование об уплате страховых взносов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №106 Луховицкого судебного района Московской области, выдан судебный приказ ... от ..., согласно которому с Б взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общей сумме 135 115 руб. 69 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 105 Луховицкого судебного района Московской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №106 Луховицкого судебного района Московской области от ... судебный приказ от ... был отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.13).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ... Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п.3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей ... срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Б задолженности по страховым взносам и пени взыскателем пропущен не был.

После отмены судебного приказа ... налоговый орган обратился в суд ..., то есть в пределах установленного п.3 ст. 48 НК РФ срока (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика Б возникла обязанность по уплате налога.

Таким образом, поскольку Б обязательство по уплате страховых взносов за 2018 г. и 2020 г. не исполнено, требование административного истца является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета городского округа Луховицы следует взыскать государственную пошлину в размере 1 993 руб. 80 коп. ((59 793,28-20000)*3%+800).

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области к Б о взыскании страховых взносов и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, удовлетворить.

Взыскать с Б, (...), зарегистрированного по адресу: ... недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20 098 руб. 15 коп., за 2020 год в размере 20 154 руб. 15 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 981 руб. 31 коп., за 2020 год в размере 8 358 руб. 05 коп. и пени в размере 9 201 руб. 62 коп., а итого 59 793 руб. 28 коп.

Реквизиты для зачисления: 

...

...

...

Взыскать с Б в бюджет городского округа Луховицы государственную пошлину в размере 1 993 руб. 80 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлена ....

Судья Н.А. Невмержицкая