Дело № 2-3549/2021

УИН: 50RS0028-01-2021-002220-97

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Мытищи, Московская область 29 июня 2021 г.

Мытищинский городской суд Московской области 

в составе председательствующего судьи Заякиной А.В.,

при помощнике ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3549/2021 по исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России по г.Мытищи Московской области о включении в наследственную массу наследодателя ФИО3 денежные средства в счет налогового имущественного вычета в размере 98 812 рублей, признании права собственности на денежные средства ФИО3, обязании ИФНС по г. Мытищи Московской области перечислить истцу денежную сумму в размере 98 812 рублей,

установил:

ФИО6 обратилась в суд с иском к ИФНС России по г.Мытищи Московской области о включении в наследственную массу наследодателя ФИО3 денежные средства в счет налогового имущественного вычета в размере 98 812 рублей, признании права собственности на денежные средства ФИО3, обязании ИФНС по г. Мытищи Московской области перечислить истцу денежную сумму в размере 98 812 рублей. 

В обоснование требований указала, что истец, находясь в зарегистрированном браке с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ приобрела недвижимое имущество: однокомнатную квартиру по адресу: 

<

адрес>, по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ №. Ее муж, ФИО3, являлся поручителем по ипотечному кредиту согласно договору поручительства от ДД.ММ.ГГГГ №-П01. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 для реализации своего права на имущественный вычет подал все необходимые документы в ИФНС России по 

<

адрес>, документы для возврата денежных средств за 2019 год. По итогам камеральной налоговой проверки Инспекцией подтверждено право на получение налогового вычета в размере 98 812 руб. Возврат был начислен в сумме 98 812,00 рублей. Также принято решение об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ по причине смерти ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма отображается в карточке расчетов с бюджетом в виде переплаты на имя ФИО3. Однако получить указанные денежные средства ФИО3 не смог, так как ДД.ММ.ГГГГ умер. Истец вступила в наследство ДД.ММ.ГГГГ и является единственным наследником имущества и прав супруга ФИО3мДля получения наследуемых денежных средств, находящихся на счету ФИО3, истец обратилась в Инспекцию с обращением от ДД.ММ.ГГГГ №/ЗГ о предоставлении как наследнице причитающейся суммы имущественного вычета, однако в удовлетворении было отказано со ссылкой на необходимость наличия судебного решения.

Истец ФИО6 в судебное заседание явилась, настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Представитель ответчика ИФНС по г. Мытищи Московской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил возражения на заявленные требования.

Выслушав лицо, участвующее в деле, исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.

В соответствии со ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством); 2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд; 3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; 4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с положениями ч.3 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета. 

Частью 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из системного толкования положений ст.ст.210-220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. 

По смыслу казанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога. 

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Однако налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Как следует из материалов дела, ФИО6 состояла в зарегистрированном браке с ФИО3, что подтверждается свидетельством о заключении брака бланк серия: № 677184 от 12.12.2014г.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 приобрела недвижимое имущество: однокомнатную квартиру по адресу: 

<

адрес> по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ №. 

ФИО3, являлся поручителем по ипотечному кредиту согласно договору поручительства от ДД.ММ.ГГГГ №-П01.

30.01.2020г. супруг истца ФИО3 обратился в ИФНС России по г. Мытищи Московской области с заявлением о получении имущественного налогового вычета, представил все необходимые документы, однако получить имущественный вычет не смог, так как ДД.ММ.ГГГГ умер, что подтверждается свидетельством о смерти. 

Сумма налогового вычета составила 98 812 рублей. 

Истец является единственным наследником, принявшим наследство после ФИО3, вступила в наследство 24.09.2020г. 

При жизни ФИО3 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2019 год, им были соблюдены все условия для получения указанного вычета, а именно поданы соответствующие документы. ФИО3 декларации поданы в январе 2020г., умер он в феврале 2020года. 

Налоговые декларации были приняты ИФНС по городу Мытищи Московской области, достоверность и полнота содержащихся в них сведений была подтверждена.

01.02.2020г. ФИО3 умер, имущественный налоговый вычет не смог получить в связи со своей смертью.

После смерти ФИО3на основании свидетельства о праве на наследство по закону от24.09.2020 его наследником является супруга ФИО6, в том числе, в состав наследства входит имущественный вычет пол расходам на приобретение квартиры в размере 98 812 руб. 

Истец обратилась в Инспекцию с заявлением от 09.12.2020 №205983/ЗГ, однако в удовлетворении указанного заявления было отказано по тем основаниям, что согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. В связи с изложенным, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса).

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Ответчиком не оспаривается то обстоятельство, что ФИО3 воспользовался своим правом, подав декларации в налоговый орган. Поданные декларации за 2019 г. и исчисленный в них налоговый вычет соответствует всем нормам, что не оспаривается ответчиком.

Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета. 

ФИО3 декларации были поданы в январе 2020 года, умер о 01.01.2020г. 

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, с наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации право на возмещение налога, законодательство не связывает. Обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что умершим и было сделано.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО3 является истица ФИО6, требование последней к ответчику о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имел умерший муж истицы, является обоснованным и подлежит удовлетворению. Указанная истцом сумма в заявленном размере 98 812 рублей является имуществом налогоплательщика и соответственно подлежит включению в наследственную массу.

В силу ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. 

Ответчиком не представлено каких-либо решений об отказе в предоставлении налогового вычета в связи с приобретением квартиры умершим, либо иных доводов, в связи с которыми ему в вычете должно быть отказано. 

Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО2 к ИФНС России по г.Мытищи Московской области о включении в наследственную массу наследодателя ФИО3 денежные средства в счет налогового имущественного вычета в размере 98 812 рублей, признании права собственности на денежные средства ФИО3, обязании ИФНС по г. Мытищи Московской области перечислить истцу денежную сумму в размере 98 812 рублей – удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО3 денежные средства в счет налогового имущественного вычета в размере 98 812 рублей.

Признать за ФИО2 права собственности на денежные средства ФИО3 в размере 98 812 рублей. 

Обязать ИФНС по г. Мытищи Московской области перечислить ФИО2 денежную сумму 98 812 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – с 01.07.2021.

Судья: А.В. Заякина