Дело № 2а-344/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03.07.2024 год с. Новолакское

Новолакский районный суд РД в составе: председательствующего судьи Гамзатова Г.Б., при секретаре судебного заседания Мутаевой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по РД к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на доходы физических лиц, имущественного и транспортного налога, неналогового штрафа и пени, по встречного исковому заявлению ФИО1, 

УСТАНОВИЛ:

Представитель УФНС России по РД по доверенности ФИО2, в интересах административного истца обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1428 рублей за период с 2020-по2021 год, налога на доходы физических лиц в размере 31200 рублей за 2021 год, налога на имущество физических лиц в размере 74 рубля за 2021 год, неналогового штрафа и денежные взыскания в размере 3900 рублей за 2021 год, транспортного налога в размере 8680 рублей за 2015-2021 годы, пени в размере 5254 рублей 75 копеек, всего 50536 рублей 75 копеек. 

В административном исковом заявлении административный истец указал, что в соответствии с пунктом 1 статьи 32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

На налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1- ИНН: № проживающая по адресу: 368160, РД,, Новолакский район, с. Новолаксккоее (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Решением от 16.11.2022 № 10901 ФИО1, была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации за 2021г. штраф в размере 3900 руб., и п.1 ст. 122 НК РФ неуплата налога за 2021г. штраф в размере 31200 руб., в связи с тем, что ФИО1 был получен доход в соответствии со ст.228 НК РФ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование (я) от 06.07.2023 № 28503 на сумму 49217 руб. 56 копеек об уплате, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Пунктом 6 ст. 75 Кодекса предусмотрено, что взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет пени прилагается. Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка №74 Новолакского района, рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ от 27.11.2023 №1696/2023, который в последствии был отменен определением суда от 13.12.2023 по представленным должником возражениям.

При этом, налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020 по делу № 88а-5934/2020.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС России от 28.07.2023 №ЕД-7-4/498 УФНС России по Республике Дагестан является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории Республике Дагестан.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. 4, 17 Кодекса административного судопроизводства РФ УФНС России по Республике Дагестан просит суд взыскать с ФИО1 - ИНН №, недоимки 

-Земельный налог в размере 1428 руб. 0 коп. за 2020-2021 годы,

- Налог на доходы физических лиц в размере 31200 руб. 0 кон. за 2021 год,

- Налог на имущество физических лиц в размере 74 руб. 0 коп. за 2021 год,

- Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3900 руб. 0 коп. за 2021 год,

Пени в размере 5254 руб. 75 коп.,

Транспортный налог в размере 8680 руб. О коп. за 2015-2021 годы; на общую сумму 50536,75 рублей.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020 по делу № 88а- 5934/2020.

Представитель административного истца, поддерживая свои требования в полном объеме, просил дело рассмотреть без её участия.

Будучи надлежащим образом извещенной о месте, дате и времени судебного заседания, административный ответчик в суд не явилась. Представив в суд свои возражения, просила дело рассмотреть без её участия. Суд считает возможным дело рассмотреть без не явившихся участников процесса.

В своих возражениях ФИО1 указала, что административный истец обратился в суд к ней с административным иском о взыскании с нее недоимки по:

Земельный налог в размере 1428 руб. 0 коп. за 2020-2021 годы;

Налог на доходы физических лиц в размере 31200 руб. 0 коп. за 2021

год;

Налог на имущество физических лиц в размере 74 руб. 0 коп. за 2021

год;

Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3900 руб. 0 коп. за 2021 год;

Пени в размере 5254 руб. 75 коп.,

Транспортный налог в размере 8680 руб. 0 коп. за 2015-2021 годы, на общую сумму 50536,75 рублей.

Из административного иска следует, что решением от 16.11.2022 N 10901 она была привлечена в ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации за 2021г. и наложен штраф в размере 3900 руб., и п.1 ст. 122 НК РФ неуплата налога за 2021г. штраф в размере 31200 руб., в связи с тем, что якобы мною был получен доход в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Также из иска следует, что налоговым органом в отношении нее выставлено требование от 06.07.2023 № 28503 на сумму 49217 руб. 56 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка №74 Новолакского района, рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ от 27.11.2023 N l696/2023, который в последствии был отменен определением суда от 13.12.2023 по представленным должником возражениям. При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй.

В своем административном исковом заявлении ФНС, в соответствии с п.2 ст.291 КАС РФ рассмотреть настоящее дело в порядке упрощённого судопроизводства.

Считаю административные исковые требования истца необоснованными и не подлежащие удовлетворению.

Так в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Действительно за ней числится в собственности транспортное средство №, мощностью 124 л/с, соответственно начислен налог в сумме 1240 рублей ежегодно.

Истец требует взыскать с нее транспортный налог в размере 8680 руб. 0 коп. за 2015-2021 годы.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отменен судебного приказа (часть 2. статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Частью 2 статьи 5 Закона Республики Дагестан от 02 декабря 2002 года N 39 пенсионеры, а также мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет, уплачивают налог за зарегистрированные за ними легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотороллеры - за одну единицу транспорта в размере 50 процентов от соответствующей ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.

Льготы предоставляются налогоплательщикам в соответствии со статьей 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот предусмотрен абзацем 9 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

С момента регистрации собственности на указанное транспортное средство, она является лицом женского пола достигшей возраста 55 лет (года рождения 16.01.1958), указанные сведения имеются в распоряжении ФНС, в связи с изложенным во взаимосвязи с номами закона, взысканию подлежит 50% налога, подлежащего взысканию в целом. 

Принимая во внимание снижение суммы налога, подлежащей взысканию, пеня, взыскиваемая с нее по транспортному налогу также подлежит перерасчету.

Кроме того, ФНС она привлечена к ответственности за непредставление налоговой декларации за 2021 год, штраф в размере 3900 руб., и п.1 ст. 122 НК РФ неуплата налога за 2021г. штраф в размере 31200 руб., в связи с тем, что ею якобы был получен доход в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Вместе с тем в суд не представлены сведения об объекте, в связи с продажей которого она должна была оплачивать налог.

Также ФИО1 заявила, что налоговые уведомления она не получала, так как с 2020 по 2023 года находилась за пределами республики Дагестан.

В случаях наличия оснований для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренных частью 5 статьи 216, пунктом 2 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) выносит подлежащее направлению лицам, участвующим в деле, определение (определение о принятии административного искового заявления к производству, о подготовке административного дела к судебному разбирательству), которое должно содержать:

сведения о наличии оснований, дающих возможность применения правил упрощенного (письменного) производства по рассматриваемому административному делу;

разъяснение того, что возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства представляются в суд в десятидневный срок со дня получения копии определения (часть 2 статьи 292 Кодекса). 

Поскольку при наличии названных выше оснований для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства возражения административного ответчика относительно рассмотрения административного дела в данном порядке являются безусловным препятствием для такого рассмотрения, переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства осуществляется лишь после вынесения указанного выше определения и по истечении срока для представления возражений (части 3, 4 статьи 292 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь, ст.218, 292 КАС РФ, ФИО1 просит суд принять возражения административного ответчика относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и перейти к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В удовлетворении исковых требований административного истца отказать.

В связи с изложенным, ФИО1 обратилась суд с встречным исковым заявлением, где указала, что административный истец обратился в суд к ней с административным иском о взыскании с нее недоимки по: - Земельный налог в размере 1428 руб. 0 коп. за 2021, налог на доходы физических лиц в размере 31200 руб. 0 коп. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 74 руб. 0 коп. за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3900 руб. 0 коп. за 2021 год, пени в размере 5254 руб. 75 коп., транспортный налог в размере 8680 руб. 0 коп. за 2015-2021 годы, на общую сумму 50536,75 рублей.

Из административного иска следует, что решением от 16.11.2022 N 10901 она была привлечена в ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации за 2021г. и наложен штраф в размере 3900 руб., и п.1 ст. 122 НК РФ неуплата налога за 2021г. штраф в размере 31200 руб., в связи с тем, что якобы ею был получен доход в соответствии со ст. 228 НК РФ. Также из иска следует, что налоговым органом в отношении нее выставлено требование от 06.07.2023 № 28503 на сумму 49217 руб. 56 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка №74 Новолакского района, рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ от 27.11.2023 N l696/2023, который в последствии был отменен определением суда от 13.12.2023 по представленным должником возражениям. При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. В своем административном исковом заявлении ФНС, в соответствии с п.2 ст.291 КАС РФ рассмотреть настоящее дело в порядке упрощённого судопроизводства. При поступлении к ней судебного приказа и последующего обращения в суд с административным иском ФНС, ей стало известно о претензиях налогового органа.Так ФНС, просит суд взыскать с нее транспортный налог в размере 8680 руб. 0 коп. за 2015-2021 годы.

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При решении вопроса о списании налогов судом проверяется установленная НК РФ процедура принудительного взыскания.

Административным истцом в суд представлено налоговые уведомления из чего следует, что ответчику якобы была известна обязанность истца оплатить вышеуказанный транспортный налог и иные налоговые начисления.

Доказательств о направлении указанных требований и уведомлений в суд не представлено.

Также она эти требования и уведомления не получала так как с 2019 года по 2022 года находилась за пределами Республики Дагестан.

Личного кабинета налогоплательщика она не имеет.

ФНС, доказательств о вручении ей уведомлений и требований не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Днем выявления недоимки следует считать следующий день после наступления срока уплаты налога (п. 50 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

Несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

В силу абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Кроме того, пунктом частью 2 статьи 5 Закона Республики Дагестан от 02 декабря 2002 года N 39 «О транспортном налоге»:

Пенсионеры, а также мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет, уплачивают налог за зарегистрированные за ними легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотороллеры - за одну единицу транспорта в размере 50 процентов от соответствующей ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.

Льготы предоставляются налогоплательщикам в соответствии со статьей 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

При наличии у налогоплательщика - физического лица, имеющего право на налоговую льготу, нескольких единиц транспорта и в случае, если он не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, в отношении одного транспортного средства с максимально исчисленной суммой налога (часть 3 статьи 5). 

Без заявительного порядка предоставления налоговых льгот предусмотрен абзацем 9 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Она является женщиной, достигшей 55 лет, и соответственно имеет право на уплату транспортного налога в размере 50%, в связи с тем, что автомашина Тойота находящаяся в её собственности, имеет мощность 124 л/с.

На основании изложенного считает, что налоговым органом пропущены сроки взыскания задолженности за транспортный налог в период с 2015 по 2021 года включительно.

На основании изложенного, ФИО1 просит суд признать безнадёжной ко взысканию задолженность по транспортному налогу с нее размере 8686 рублей и начисленный на них пени.

Исследовав письменные материалы данного дела, суд приходит к следующему.

Налоговом учёте в УФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН-№, (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, содержащимся в базе данных УФНС России по РД установлено, что гражданка ФИО1 являлась собственником объектов имущественной собственности, т.е. вышеуказанных транспортных средств, земельного участка и имущества.

Таким образом, у вышеуказанной гражданки имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов.

Согласно Закона РФ от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налога являются граждане, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. За дома, квартиры, дачи и т.д. налог уплачивается независимо от того, проживают владельцы в них или нет. За строения, помещения, сооружения налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог признается региональным налогом. В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст.4 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 года № 39 «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 данного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведений, представленных административным истцом, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, но сведений о направлении налогового уведомления и требования, истцом суду не представлено. 

В установленный законом срок налогоплательщиком налог и пени не уплачены.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Порядок исчисления и размеры пени за просрочку уплаты налога установлено статьей 75 НК РФ.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнила свои обязанности и не уплатила налог, в связи, с чем начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование об уплатё налога, которое административным ответчиком не исполнено.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке.

С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явился и документы, дающие право на льготы в УФНС России по РД не представил.

Из исследованного в ходе судебного заседания, представленных истцом ответчиком материалов дела, усматривается следующее.

Как указала в своих возражениях и во встречном исковом заявлении ФИО1, налоговые уведомления и требования она не получала, была за пределами Республики Дагестан и получить указанные выше уведомления и требования не могла. Налоговым органом суду не представлены доказательства направления и получения ФИО1 налоговых уведомлений и требований.

Решением № 10901 от 16.11.2022 года, ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Административным истцом суду не представлены доказательства, за какое налоговое правонарушение привлечена к ответственности ФИО1 В материалах дела нет сведений о уведомлении ФИО1 о начале налоговой проверки, не вручена ей решение о её привлечении к ответственности, чем ФИО1 была лишена возможности обжаловать решение налоговое органа в вышестоящий орган или в суд.

Решением о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 2253 от 14.10.2023 года, налоговый орган решил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 50505,39 рублей. Однако указанное решение ФИО1 не вручено, в материалах дела нет сведений о направлении данного решения административному ответчику. Утверждения административного ответчика о том, что она налоговые уведомления и налоговые требования не получала, нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства. В материалах дела нет сведений о направлений уведомлений и требований ФИО1 Административный истец просит суд рассмотреть указанное административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства. В этой части административному истцу необходимо также отказать в связи с тем, что административный ответчик возражает против рассмотрения дела в таком порядке, и согласно ч.1 п.3 ст. 291 КАС РФ, в таком порядке рассматриваются дела, если сумма указанная в заявлении не превышает 20 тысячи рублей, а сумма, которую просит взыскать административный истец превышает 20 тысячи рублей.

Согласно ст. 5 ч. 2 Закона РД « О транспортном налоге» от 02.12.2002 года № 39( в редакции от 05.05.2023 года) пенсионеры-женщины достигшие 55 лет уплачивают транспортный налог за числящимся за ними легковые автомобили мощностью до 150 лошадиных сил в размере 50% от соответствующей ставки установленной настоящим Законом. Как видно из паспорта сери 82 09 и № 736844, выданного 06.10.2009 года, ФИО1 родилась ДД.ММ.ГГГГ года, в 2015 году ей исполнилось 57 лет, и транспортный налог с неё должен быть взыскан размере 50% от причитающейся суммы, в связи с чем с неё необходимо взыскать транспортный налог за 2015-2021 годы в размере 4340 рублей. Сведениями о возрасте ФИО1 налоговый орган располагал. 

За ФИО1 зарегистрировано одно легковое транспортное средство мощностью менее 150 л.с.

Также ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> площадью 2483 кв. метров, за кадастровым номером 05:15:000001:782, и жилым домом, расположенного по тому же адресу за кадастровым номером -05:50:000032:193. В связи с изложенным, земельный и имущественный налог с ФИО1 необходимо взыскать.

В части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 31200 рублей за 2021 год, взыскания неналоговых штрафов в размере 3900 рублей за 2021 год и пени в размере 5254, 75 копеек необходимо отказать в связи с тем, что административным истцом суду не представлены доказательства того, какой доход получен в 2021 году административным ответчиком, на основании чего взыскивается с ответчика налог на доходы, какой получен доход, и в связи с чем наложен штраф. О наложении штрафа и вынесенном решении ФИО1 узнала только после подачи искового заявления, и она была лишена возможности обжаловать решение налогового органа. 

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований. Таких доказательств, в части получения дохода ФИО1 в 2021 году, административный истец суду не представил.

ФИО1 просит суд в удовлетворении административного иска отказать налоговому органу и признать безнадежной ко взысканию с неё транспортный налог и пени. В этой части ей необходимо отказать и взыскать с неё 50% транспортного налога за 2015-2021 года. 

С учетом указанных обстоятельств, требование налогового органа к ФИО1 суд считает необходимым удовлетворить в части, также встречные требования ФИО1 к налоговому органу необходимо удовлетворить в части и взыскать с нее часть транспортного налога.

Также, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по РД к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1428 рублей за период с 2020-по2021 год, налога на доходы физических лиц в размере 31200 рублей за 2021 год, налога на имущество физических лиц в размере 74 рубля за 2021 год, неналогового штрафа и денежные взыскания в размере 3900 рублей за 2021 год, транспортного налога в размере 8680 рублей за 2015-2021 годы, пени в размере 5254 рублей 75 копеек, всего 50536 рублей 75 копеек удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по РД :

-транспортный налог в размере 4340 рублей за 2015-2021 годы,

-земельный налог в размере 1428 рублей за 2020-2021 годы, 

-налог на имущество физических лиц в размере 74 рубля за 2021 год, в остальной части в удовлетворении исковых требований административному истцу отказать.

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 отказать. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет государства государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда, через Новолакский районный суд РД.

Председательствующий судья Г.Б. Гамзатов

Решение составлено и отпечатано на компьютере в совещательной комнате.