РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года в городе Новом Уренгое Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Шафоростовой О. Ю., при секретаре судебного заседания Дзакураеве К. М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1436/2025 по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу о признании налоговой задолженности безнадёжной к взысканию,

установил:

ФИО1 (далее по тексту также – административный истец, ФИО1) обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ямало-Ненецкому автономному округу, в котором просила признать безнадёжной к взысканию задолженность, числящуюся за ней за период с 2017 года по 2023 год в сумме 35.151 рубль и начисленные на неё пени в размере 31.037 рублей 67 копеек; обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Ямало-Ненецкому автономному округу списать указанную задолженность. В обоснование требований указала, что возможность взыскания налоговым органом задолженности по указанной недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам утрачена, поскольку налоговый орган в предусмотренный законом срок с административным иском о взыскании платежей не обратился (л. д. 3-7).

Определением судьи от 24.02.2025 произведена замена ответчика на надлежащего – Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту также - административный ответчик, УФНС России по ЯНАО) (л. д. 1).

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, дело просила рассмотреть в её отсутствие (л. д. 29).

Представитель административного ответчика УФНС России по ЯНАО также не явился в судебное заседание, представив в суд письменный отзыв на административное исковое заявление, который приобщен к материалам настоящего административного дела (л. д. 40-43).

Исследовав и оценив материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 4 части 1 которой предусмотрено признание безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее по тексту - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено названым Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 названного Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 названной статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено, ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя в период с 07.04.2006 по 17.03.2017, статус утрачен в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из сведений ЕГРИП (л. д. 12-16).

Как следует из материалов дела и установлено судом, на лицевом счёте ЕНС ФИО1 по состоянию на 30.01.2025 имелось отрицательное сальдо по налогам в размере 66.159 рублей (л. д. 11). Сумму задолженности в числе прочего включает в себя:

- 4.954 рубля - страховые взносы на ОПС за период до 01.01.2023 – 2017 год;

- 975 рублей – страховые взносы на ОМС за период до 01.01.2023 – 2017 год;

- 29.222 рубля – единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 2016-2017 годы.

Административный истец просит признать вышеуказанную налоговую задолженность безнадёжной к взысканию.

В связи с неисполнением административным истцом обязанности по оплате установленных налогов и сборов, МИФНС России № 2 по ЯНАО обращалась к мировому судье судебного участка № 5 судебного района Новоуренгойского городского суда с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки (л. д. 48-52).

19.03.2018 мировым судьёй судебного участка № 5 судебного района Новоуренгойского городского суда выдан судебный приказ № 2а-406/2018-5 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, образовавшейся за период с 01.01.2017 по 17.03.2017, на обязательное пенсионное страхование в размере 4.954 руля за 2017 год, а также задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 975 рублей (л. д. 46-47).

11.03.2024 мировым судьёй судебного участка № 3 судебного района Новоуренгойского городского суда выдан судебный приказ № 2а-379/2024-3 о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 20.10.2023 в размере 12.136 рублей 13 копеек (л. д. 54 ).

Вместе с тем, из материалов дела следует, что определением мирового судьи от 23.03.2023 налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД в размере 12.215 рублей, за 2017 год, а также штрафа в размере 2.443 рубля (л. 

<

...>), после чего налоговым органом мер для взыскания недоимки в судебном порядке не предпринималось.

Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случаях, установленных пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть признана безнадежной к взысканию и списана органами, перечисленными в пункте 2 указанной статьи. 

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания; 

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения. 

В целом налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания, только если он пропустил срок на принятие решения о бесспорном (внесудебном) взыскании долга, а после и срок для обращения в суд с иском о его взыскании (при этом нет уважительных причин для восстановления срока судом) (пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57). 

В силу частей 1 и 2 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный приказ представляет собой судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, который является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Судебные приказы от 19.03.2018 № 2А-406/2018-5, от 11.03.2024 № 2А-379/2024-3, как было указано ранее до настоящего времени не отменены, следовательно, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4.954 руля за 2017 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 975 рублей, а также задолженность по пени в размере 12.136 рублей 13 копеек подлежат взысканию.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом установленного законом порядка взыскания задолженности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца в указанной части и списания вышеназванной задолженности в общей сумме 5 920 рублей (4.945 рубля + 975 рублей) в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также не имеется оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по пеням, обеспеченным ранее принятыми мерами принудительного взыскания в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебным приказом от 11.03.2024 № 2А-379/2024-3 взысканы пени в общей сумме 12.136 рублей 13 копеек.

Из представленных в материалы дела доказательств не следует, что вся сумма пени образовалась по налоговым недоимкам, признанным безнадёжными ко взысканию. Подробный расчет пени отсутствует в доказательствах, приложенных как административным истцом, так и административным ответчиком. 

При таких обстоятельствах оснований для списания данной задолженности по пене в заявленном размере 31.037 рублей 67 копеек в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.

Вместе с тем, оценив представленные в материалы дела доказательства, правовое регулирование спорного вопроса, суд признаёт обоснованными требования административного истца относительно утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности по ЕНВД за 2016-2017 годы в общей сумме 29.222 рубля (12.215 рублей + 2.443 рубля + 14.564 рубля), поскольку сроки взыскания спорных задолженностей истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений действующего законодательства, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется, суд приходит к выводу о том, что данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию в порядке подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, требования административного иска ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, 

решил:

Требования административного иска ФИО1 (ИНН 

<

суммы изъяты>) удовлетворить в части.

Признать задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016-2017 годы в размере 26.779 рублей, а также задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016-2017 годы (штраф) в размере 2.443 рублей, безнадёжной к взысканию.

В удовлетворении требований административного иска ФИО1 (ИНН 

<

суммы изъяты>) в оставшейся части отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано сторонами в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме 09 апреля 2025 года путём подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд.

Председательствующий: