Дело № 2а-727/2025

22RS0068-01-2024-008655-81 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре Мардарь В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2640 руб., за 2019 год – 2640 руб., за 2020 год – 2640 руб., за 2021 год – 2640 руб., а также пени в размере 4601,07 руб., всего на общую сумму 15161,07 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, между тем, налог своевременно уплачен не был, в связи с чем образовалась недоимка, на задолженность начислена пеня. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов и пени направлялись налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании наличие задолженности не отрицал.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 20 руб.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, с 19 августа 2014 года по 12 августа 2022 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве собственника транспортного средства «Тойота Премио», государственный регистрационный знак 

<

***>, мощность двигателя 132 л.с.

С учетом предоставленных сведений, транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, подлежащий оплате ФИО1, составил 2640 руб. за каждый год исходя из следующего расчета: 132 л.с. (мощность двигателя) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения). 

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 заказными письмами направлены налоговые уведомления:

- по налогу за 2018 год – № 3268322 от 27 июня 2019 года с расчетом налога и сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, что подтверждается списком заказных писем от № 127665 от 12 июля 2019 года;

- по налогу за 2019 год – № 9273374 от 03 августа 2020 года с расчетом налога и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, что подтверждается списком заказных писем от № 292644 от 23 сентября 2020 года;

- по налогу за 2020 год – № 30608304 от 01 сентября 2021 го с расчетом налога и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, что подтверждается списком заказных писем от № 432281 от 23 сентября 2021 года;

– по налогу за 2021 год –№ 16639775 от 01 сентября 2022 года с расчетом налога и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года, что подтверждается списком заказных писем от № 535324 от 17 сентября 2022 года. 

Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговых уведомлениях и списках заказных писем, соответствует месту регистрации административного ответчика в момент направления уведомлений, что подтверждается адресной справкой. 

В установленный срок ФИО1 не произвел уплату налогов, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате налога:

- № 12666 по состоянию на 07 февраля 2020 года, срок оплаты недоимки установлен до 18 марта 2020 года (сумма задолженности по налогу – 2640 руб., по пене – 36,59 руб.);

- № 29089 по состоянию на 16 июня 2021 года, срок оплаты недоимки установлен до 16 ноября 2021 года (сумма задолженности по налогу – 2640 руб., по пене – 77,48 руб.);

- № 153455 по состоянию на 21 декабря 2021 года, срок оплаты недоимки установлен до 02 февраля 2022 года (сумма задолженности по налогу – 2640 руб., по пене – 12,63 руб.);

- № 45860 по состоянию на 23 июля 2023 года, срок оплаты недоимки установлен до 11 сентября 2023 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – превышает 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Недоимка по заявленным к взысканию налогам у административного ответчика превысила 10000 рублей 02 декабря 2022 года.

Поскольку задолженность в полном объеме погашена не была, срок ее взыскания не истек, ФИО1 направлено требование № 4586 об уплате недоимки по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты 11 сентября 2023 года. 

В установленный срок оплата налога в полном объеме административным ответчиком не произведена.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

23 ноября 2023 года, то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требовании № 45860 срока, административный истец обратился за выдачей судебного приказа. 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 8 Центрального района г.Барнаула от 28 ноября 2023 года определением того же мирового судьи от 28 февраля 2024 года отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 27 августа 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018-2021 годы в размере 10560 руб. 

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 4601,07 руб. за период по 09 ноября 2023 года.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из представленного административным истцом расчета усматривается, что к взысканию заявлена пеня по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, а также по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2015 годы. 

Определяя размер подлежащей взысканию пени, суд приходит к следующему.

Согласно требованию об уплате налога № 82241 по состоянию на 09 ноября 2015 года налог на имущество физических лиц за 2014 год подлежал уплате не позднее 09 февраля 2016 года; по требованию об уплате налога № 86839 по состоянию на 05 ноября 2015 года транспортный налог за 2014 год подлежал уплате не позднее 28 декабря 2015 года; по требованию об уплате налога № 16186 по состоянию на 16 декабря 2016 года транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежали уплате не позднее 08 февраля 2017 года; по требованию об уплате налога № 5323 по состоянию на 01 февраля 2019 года транспортный налог за 2017 год подлежал уплате не позднее 12 марта 2019 года.

Между тем, доказательств обращения к мировому судье с заявлением о взыскании транспортного налога за 2014, 2015, 2017 годы и по налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога № 5323 по состоянию на 01 февраля 2019 года налоговым органом не представлено. Ссылка в административном исковом заявлении на обращение 28 марта 2019 года к мировому судье судебного участка № 8 г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа во внимание не принимается, поскольку в производство мирового судьи данное заявление не поступало.

В этой связи суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени за данные налоговые периоды.

Представленный административным истцом расчет пени по 31 декабря 2022 года в отношении транспортного налога за 2018 год (524,48 руб.), 2019 год (356,75 руб.), 2020 год (181,85 руб.), 2021 год (19,80 руб.) суд признает верным.

Пеня за период с 01 января 2023 года по 09 ноября 2023 года составит, исходя из отрицательного сальдо ЕНС 10560 руб. (налог за 2018, 2019, 2020, 2021 годы): (10560 руб. * 204 дн. * 7,5% / 300) + (10560 руб. * 22 дн. * 8,5% / 300) + (10560 руб. * 34 дн. * 12% / 300) + (10560 руб. * 42 дн. * 13% / 300) + (10560 руб. * 11 дн. * 15% / 300) = 998,27 руб.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика: 524,48 руб. + 356,75 руб. + 181,85 руб. + 19,80 руб. + 998,27 руб. = 2081,15 руб.

Оснований для взыскания пени в большем размере не имеется.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию с зачислением в соответствующий бюджет недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2640 руб., за 2019 год – 2640 руб., за 2020 год – 2640 руб., за 2021 год – 2640 руб., а также пеня, начисленная по состоянию на 09 ноября 2023 года, в размере 2081,15 руб., всего на общую сумму 12641,15 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с частичным удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 506 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2640 руб., за 2019 год в размере 2640 руб., за 2020 год в размере 2640 руб., за 2021 год в размере 2640 руб., пеню, начисленную на указанные налоги по 09 октября 2023 года включительно – 2081,15 руб., а всего 12641,15 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 506 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 10 апреля 2025 года.

Судья Д.С. Быхун

Секретарь В.А. Мардарь

Подлинник документа находится в Центральном районном суде г.Барнаула в деле №2а-727/2025