Дело № 2а-216/2025 

УИД 50RS0044-01-2024-007314-20

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 73 397,37 руб. из них:

-транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 8654 руб., за 2015 год – 2057,58 руб., за 2016 год – 9403 руб., за 2017 год – 10613 руб., за 2021 год – 5596 руб., за 2022 год – 5596 руб. 

-налога на имущество за 2016 год – 822 руб., за 2017 год – 904 руб.;

-пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные за неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) – 29 751,79 руб. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которые зачислен транспортный налог за 2014 год в размере 8654 руб., за 2015 год – 2057,58 руб., за 2016 год – 9403 руб., за 2017 год – 10613 руб., за 2021 год – 5596 руб., за 2022 год – 5596 руб., является плательщиком налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, на которое начислен налог на имущество за 2016 год – 822 руб., за 2017 год – 904 руб.

Налоговым органом в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 26.12.2017 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2014 год – 8654 руб.; от 16.10.2016 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2015 год – 8808 руб., налога на имущество за 2015 год – 654 руб.; от 21.09.2017 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2016 год – 9403 руб., налога на имущество за 2016 год – 822 руб.; от 11.09.2018 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2017 год – 10613 руб., налог на имущество за 2017 год – 904 руб., от 01.09.2022 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2021 год – 5596 руб., налога на имущество за 2021 год – 5596 руб., от 09.08.2023 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2022 год – 5596 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование 

<

номер> от 14.05.2021 об уплате до 14.06.2021 транспортного налога за 2020 год – 5529 руб., пени – 131,78 руб.; требование 

<

номер> от 19.02.2020 об уплате до 14.04.2020 транспортного налога за 2018 год – 6867 руб., пени – 111,82 руб., налог на имущество за 2018 год – 414 руб., пени – 6,75 руб.; требование 

<

номер> от 16.12.2021 об уплате до 31.01.2022 транспортного налога за 2020 год – 5364 руб., пени – 18,77 руб.; требование 

<

номер> от 23.07.2023 об уплате до 16.11.2023 налога на имущество – 2840 руб., транспортного налога – 65371,42 руб., пени – 25 141,52 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности 

<

номер> от 13.12.2023 о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 94 556,88 руб., с направлением решения в адрес налогоплательщика.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 18.03.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 17.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО2

В настоящее время, согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 92 961,66 руб., из них транспортный налог – 52 812,58 руб.; налог на имущество – 1726 руб., пени – 38 423,08 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства, объект недвижимости (л.д.15-17). 

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление налоговые уведомления от 26.12.2017 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2014 год – 8654 руб.; от 16.10.2016 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2015 год – 8808 руб., налога на имущество за 2015 год – 654 руб.; от 21.09.2017 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2016 год – 9403 руб., налога на имущество за 2016 год – 822 руб.; от 11.09.2018 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2017 год – 10613 руб., налог на имущество за 2017 год – 904 руб. Сведения о направлении уведомлений в адрес налогоплательщика не представлены. 

Налоговым органом сформировано и направлено почтовым отправлением налоговые уведомления от 01.09.2022 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2021 год – 5596 руб., налога на имущество за 2021 год – 5596 руб., от 09.08.2023 

<

номер> об уплате транспортного налога за 2022 год – 5596 руб. (л.д.25-28).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования 

<

номер> от 14.05.2021 об уплате до 14.06.2021 транспортного налога за 2020 год – 5529 руб., пени – 131,78 руб.; требование 

<

номер> от 19.02.2020 об уплате до 14.04.2020 транспортного налога за 2018 год – 6867 руб., пени – 111,82 руб., налог на имущество за 2018 год – 414 руб., пени – 6,75 руб.; требование 

<

номер> от 16.12.2021 об уплате до 31.01.2022 транспортного налога за 2020 год – 5364 руб., пени – 18,77 руб.; требование 

<

номер> от 23.07.2023 об уплате до 16.11.2023 налога на имущество – 2840 руб., транспортного налога – 65371,42 руб., пени – 25 141,52 руб., полученное ФИО2 12.10.2023 (л.д.19). 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 18.03.2023 вынесен судебный приказ 

<

номер>, отмененный определением мирового судьи от 17.04.2024 по возражениям ФИО2 (л.д.59).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортном налогу за 2021 год в сумме 5596 руб., за 2022 год – 5596 руб., суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование 

<

номер> по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ 

<

номер> от 18.03.2024 в последствие был отменен 17.04.2024 по возражениям должника. 17.10.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен. 

Требование об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 5596 руб., за 2022 год – 5596 руб. было сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, получено налогоплательщиком ФИО2 12.10.2023. О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021,2022гг. ФИО2 извещен путем направления ему соответствующих уведомлений (л.д. 26,28). 

Установлено, что в 2021,2022гг. за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, был обязан уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате налога им не исполнено. 

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налоги. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, снятие с регистрационного учета транспортных средств ответчиком в суд не представлено.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2021,2022гг., в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 10.01.2024, а также с 02.12.2023 по 10.01.2024, которые также подлежат взысканию с ответчика. 

Также, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 5364 руб., взысканных судебным приказом по делу 

<

номер> (по требованию 

<

номер>), поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находится исполнительное производство 

<

номер>-ИП, платежи по которому от ФИО2 не поступали. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 17.12.2021 по 10.01.2024 (с учетом отсутствия платежей в рамках ИП 

<

номер>-ИП за взыскиваемый период). 

Период пени определен исходя из следующего. Судебным приказом 2а-2194/2022 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2020 год, а также пени, рассчитанные требованиями по состоянию на 16.12.2021, в связи с чем, взыскание пеней за неуплату (несвоевременную уплату) должно производится с 17.12.2021. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год за период с 17.12.2021 по 10.01.2024 (с учетом отсутствия платежей в рамках ИП 

<

номер>-ИП за взыскиваемый период), что составит 697,77 руб. 

Суд также полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 5529 руб., взысканных судебным приказом по делу 

<

номер> (по требованию 

<

номер>), поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находится исполнительное производство 

<

номер>-ИП, платежи по которому от ФИО1 не поступали. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 год за период с 17.10.2021 по 10.01.2024 (с учетом отсутствия платежей в рамках ИП 

<

номер>-ИП за взыскиваемый период). 

Поскольку судебный приказ 

<

номер> был вынесен на основании требования 

<

номер> от 14.05.2021, период взыскания пени определен судом с 17.10.2021 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 год за период с 17.10.2021 по 10.01.2024 (с учетом отсутствия платежей в рамках ИП 

<

номер>-ИП за взыскиваемый период), что составит 719,22 руб. 

Суд также полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 6867 руб., взысканных судебным приказом по делу 

<

номер> (по требованию 

<

номер>), поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находилось исполнительное производство 

<

номер>-ИП, по которому должником производились платежи, оконченное 23.10.2023 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.81). Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП 

<

номер>-ИП по состоянию на 21.11.2024, на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения задолженности с определенной периодичностью поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней. Поскольку судебный приказ 

<

номер> вынесен на основании требования от 19.02.2020, период взыскания пени определен судом с 17.10.2021 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 год за период с 17.10.2021 по 11.10.2023 (дату последнего платежа, совершенного в рамках ИП 

<

номер>-ИП за взыскиваемый период), что составит 888,23 руб.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему. 

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Кроме того, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось (л.д. 78), что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке. 

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за периоды с 2014 по 2017 года, налога на имущество за 2016,2017 года, поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной задолженности выдан 18.03.2024, впоследствии был отменен. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей вынесен судебный приказ в части взыскания задолженности по транспортному налогу за периоды с 2014 по 2017 года, налога на имущество за 2016,2017 года, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени, как по взысканию пени, так и по взысканию налогов за период с 2014 по 2017 год.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность: 

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5596 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 41,97 руб., пени, рассчитанные с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 706,97 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5596 руб., за неуплату транспортного налога за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 в сумме 116,40 руб. 

- пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 5364 руб., взысканного судебным приказом по делу 

<

номер> (по требованию 

<

номер>), за период с 17.12.2021 по 10.01.2024 (с учетом отсутствия платежей в рамках ИП 

<

номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 697,77 руб.

- пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 5529 руб., взысканного судебным приказом по делу 

<

номер> (по требованию 

<

номер>), за период с 17.10.2021 по 10.01.2024 (с учетом отсутствия платежей в рамках ИП 

<

номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 719,22 руб.

- пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 6867 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 414 руб., взысканных судебным приказом по делу 

<

номер> (по требованию 

<

номер>), за период с 17.10.2021 по 11.10.2023 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП 

<

номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 888,23 руб., а всего взыскать 14 362 (четырнадцать тысяч триста шестьдесят два) рубля 56 копеек. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за периоды с 2014 по 2017 года, налога на имущество за 2016,2017 года, пени в большем размере – отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова 

Мотивированное решение составлено 04.02.2025.