Дело № 2-455/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новоаннинский 

Волгоградской области «08» ноября 2018 года.

Новоаннинский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Денисова С.А.,

при секретаре судебного заседания Журкиной-Бородиной Л.В.,

с участием истца – помощника прокурора Новоаннинского района Волгоградской области Заправдиной О.В.,

представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Волгоградской области ФИО1, действующей на основании доверенности от 09.01.2018 года,

представителя ответчика – ФИО2, действующего на основании доверенности от 11.05.2016 года, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Первого заместителя прокурора Волгоградской области в интересах Российской Федерации в лице МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО3 о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Первый заместитель прокурора Волгоградской области Руднев А.В. в интересах Российской Федерации в лице МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области обратился в Урюпинский городской суд Волгоградской области с иском к ФИО3 о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением. 

В обоснование заявленных исковых требований указывает, что Следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по Волгоградской области 03.05.2018 года в отношении директора ООО «Агро-Люкс» ФИО3 возбуждено уголовное дело № по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Следствием установлено, что ООО «Агро-Люкс» 11.11.2015 года зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационный номером 

<

***> и поставлено на налоговый учёт в МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области, с присвоением индивидуального номера налогоплательщика 3457003006. С 11.11.2015г. по 19.10.2017г. учредителем и руководителем ООО «Агро-Люкс» являлся ФИО3.

В 2015-2017г.г. основной вид деятельности ООО «Агро-Люкс» - оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных, дополнительный вид деятельности – оптовая торговля семенами, кроме масличных, оптовая торговля масличными семенами и маслосодержащими плодами, кормами для сельскохозяйственных животных, организация перевозок грузов. 

В нарушение нормативных актов налогового законодательства, директор ООО «Агро-Люкс» ФИО3 уклонился от уплаты налогов с руководимой им организации путем необоснованного применения налоговых вычетов по НДС по взаиморасчетам с лжепредприятиями ООО «Оберон» (ИНН 

<

***>), ООО «Север» (ИНН 

<

***>) и ООО «Терра» (ИНН 

<

***>). В соответствии с заключенными фиктивными договорами вышеназванные предприятия якобы осуществляли поставки в адрес ООО «Агро-Люкс» сельскохозяйственной продукции.

Вместе с тем ООО «Оберон», ООО «Север», ООО «Терра» какие-либо товары не поставляли, договорные отношения между этими организациями носили фиктивный характер. Несмотря на это, указанные взаимоотношения были отражены в бухгалтерском учете ООО «Агро-Люкс».

В дальнейшем руководитель ООО «Агро-Люкс» ФИО3 заведомо зная о фиктивности финансово-хозяйственных отношений с вышеназванными организациями, подписал составленные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, куда внесены ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, на основании документов, оформленных от указанных лжепредприятий.

После этого налоговые декларации ООО «Агро-Люкс» по НДС, содержащие заведомо ложные сведения относительно полученных налоговых вычетов по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Оберон», ООО «Север» и ООО «Терра», ФИО3 были представлены в МИФНС России № 7 по Волгоградской области, по адресу: 

<

...>.

Таким образом, в результате неправомерных действий директора ООО «Агро-Люкс» ФИО3 в нарушение п. 2, 5, 6, п. 5 ст. 169, п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ с ООО «Агро-Люкс» не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС за 4 квартал 2015 года – 845 454 рублей, 1 квартал 2016 года – 3 472 727 рублей, 2 квартал 2016 года – 2 196 018 рублей, 3 квартал 2016 года – 936 364 рубля, 4 квартал 2016 года – 554 545 рублей, а всего 8 005 108 рублей, что составляет 88,16% от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период.

Ссылаясь на положения статей 1064 ГК РФ, ч. 1 ст. 124 ГК РФ, и указывая на то обстоятельство, что согласно информации налогового органа какое-либо имущество у ООО «Агро-Люкс» отсутствует, меры принудительного взыскания недоимки по налогам не применялись, а ФИО3 24.10.2017г. реализовал предприятие К., который стал единственным учредителем и руководителем ООО «Агро-Люкс», просил суд взыскать со ФИО3 в пользу Российской Федерации в лице МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области причиненный преступлением материальный ущерб в размере 8 005 108 рублей.

Определением Урюпинского городского суда Волгоградской области от 04.10.2018 года гражданское дело передано по подсудности в Новоаннинский районный суд Волгоградской области (л.д. 22-23).

В судебном заседании помощник прокурора Новоаннинского района Волгоградской области Заправдина О.В. иск поддержала по основаниям и доводам, указанным в исковом заявлении. Дополнительно указывая на то, что приговором Урюпинского городского суда Волгоградской области ФИО3 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов причинен им (ФИО3), как физическим лицом, возглавлявшим юридическое лицо, просит суд взыскать со ФИО3 в пользу государства материальный ущерб в размере 8 005 108 рублей. 

Представитель МИ ФНС России №7 по Волгоградской области ФИО4 в судебном заседании иск поддержала, просит суд удовлетворить его, пояснила, что до настоящего времени ФИО3 не принимались меры к возмещению материального ущерба.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, доверил представление своих интересов ФИО2. 

Представитель ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, просил суд отказать в их удовлетворении. Обращает внимание на приговор суда, согласно которому именно ООО «Агро-Люкс» не уплатило налог на добавленную стоимость, а не ФИО3.

Суд, с учётом положений ст. 167 ГПК РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, так как в его отсутствие возможно выяснение всех обстоятельств дела.

Выслушав участвующих в деле лиц, оценив изложенные в исковом заявлении доводы, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований истца, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 1064 Гражданского Кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Данные требования закона согласуются с положениями статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, а также разъяснениями, содержащимися в пункте 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», в силу которых в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации несет ответственность за вред, причиненный преступлением.

Согласно части 4 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях деяний лица, в отношении которого вынесен приговор, лишь по вопросам о том, имели ли место эти действия (бездействие) и совершены ли они данным лицом.

Исходя из изложенного, суд, принимая решение по иску, вытекающему из уголовного дела, не вправе входить в обсуждение вины ответчика, а может разрешать вопрос лишь о размере возмещения (абзац 2 пункта 8 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении»).

Как следует из материалов дела, приговором Урюпинского городского суда Волгоградской области от 07.09.2018 года ФИО3 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, за уклонение от уплаты налога с ООО «Агро-Люкс» в крупном размере путем применения налоговых вычетов по НДС на основании фиктивных документов, оформленных от ООО «Оберон», ООО «Север», ООО «Терра» и по фиктивным взаимоотношениям с указанными организациями.

Из указанного приговора следует, что 11.11.2015 года ООО «Агро-Люкс» было зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером ОГРН 

<

***>, индивидуальный номер налогоплательщика 3457003006 и состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 7 по Волгоградской области, расположенной по адресу: 

<

...>. Юридический и фактический адрес ООО «Агро-Люкс» является 

<

адрес>. 

Основным видом деятельности указанного общества является оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных, дополнительным видом деятельности – оптовая торговля семенами, кроме масличных, оптовая торговля масличными семенами и маслосодержащими плодами, кормами для сельскохозяйственных животных, организация перевозок грузов. 

Учредителем и руководителем ООО «Агро-Люкс» с 11.11.2015 года до 19.10.2017 года являлся ФИО3 и как руководитель экономического субъекта, на основании ст. 7 и ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» несёт ответственность за организацию бухгалтерского учёта в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов. 

В нарушение указанных норм Закона, ФИО3, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «Агро-Люкс» в крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя возможность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, в бухгалтерском учёте ООО «Агро-Люкс» необоснованно применил налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость на основании документов, оформленных от имени ООО «Оберон» (ИНН 

<

***>), ООО «Север» (ИНН 

<

***>), ООО «Терра» (ИНН 

<

***>), что в свою очередь привело к неуплате налогов в бюджет в крупном размере. 

В частности, в январе 2015 года, директор ООО «Агро-Люкс» у ФИО3, возник умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, путём использования реквизитов лжепредприятий с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений о поставленных товарах. Реализуя своей преступный умысел, ФИО3, понимая, что сельскохозяйственная продукция ООО «Агро-Люкс» приобретается у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы и не являющихся плательщиками НДС, а, следовательно, ООО «Агро-Люкс» не может на законных основаниях применять право на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, включил в цепочку финансово-хозяйственных отношений ООО «Агро-Люкс» несколько лжепредприятий, не имеющих трудовых ресурсов, не осуществляющих реальной финансово-экономической деятельности, а следовательно, не производящих уплату установленных законодательством налогов, якобы для приобретения сельскохозяйственной продукции, с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений о размере налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Так, в январе 2015 года, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ФИО3 подыскал реквизиты и ксерокопии учредительных документов ООО «Оберон», ООО «Север», ООО «Терра» о фиктивности которых он был осведомлён, для включения в книги покупок за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года заведомо ложных сведений о поставках данными организациями ООО «Агро-Люкс» сельскохозяйственной продукции. 

Применяя вышеуказанную преступную схему, ФИО3 в период с января 2015 года по декабрь 2016 года, находясь по месту своего жительства и регистрации ООО «Агро-Люкс», расположенном по адресу: 

<

адрес>, оформил документы по отношениям ООО «Агро-Люкс» с ООО «Оберон», ООО «Север», ООО «Терра», включил в книги покупок за 4 квартал 2015 года, 1-4кварталы 2016 года заведомо ложные сведения о поставках данными организациями Обществу сельскохозяйственной продукции, тем самым, создал видимость правомерной предпринимательской деятельности, согласно которой Общество привлекало в качестве поставщиков товаров вышеуказанные Общества, что не соответствовало действительности, поскольку ООО «Оберон», ООО «Север», ООО «Терра» какие-либо товары не поставляли, а договорные отношения с указанными организациями носили фиктивный характер и использовались ФИО3 с целью неправомерного получения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, ФИО3 в период с января 2015 года по декабрь 2016 года, находясь по месту своего жительства и регистрации ООО «Агро-Люкс», расположенном по адресу: 

<

адрес>, изготовил договоры, счета-фактуры от имени ООО «Оберон», ООО «Север», ООО «Терра», которые отразил в бухгалтерском учёте ООО «Агро-Люкс», согласно которым Общество осуществляло финансово-хозяйственную деятельность с указанными юридическими лицам, которые в соответствии с договорами и счетами-фактурами привлекались для закупки сельскохозяйственной продукции. 

В последующем с использованием указанных выше документов в период с января 2015 года по декабрь 2016 года ФИО3 по вышеуказанному адресу, вёл бухгалтерский и налоговый учёт Общества, в котором отразил ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость на основании документов, оформленных от имени ООО «Оберон», ООО «Север», ООО «Терра» и отражённых в книгах покупок ООО «Агро-Люкс», а именно счетов-фактур:

- в 4 кварте 2015 года от имени ООО «Оберон» выставлены ООО «Агро-Люкс» счета-фактуры за поставленные сельскохозяйственные товары № 197 от 23.12.2015 года на сумму 2 100 000,0 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 190909,0 руб.; № 198 от 24.12.2015 года на сумму – 7 200 000,0 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 654 545,45 руб.;

- в 1 кварте 2016 года от имени ООО «Север» выставлены ООО «Агро-Люкс» счета-фактуры за поставленные сельскохозяйственные товары № 29 от 26.01.2016 года на сумму 3 000 000,0 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 272 727,27 руб.; № 30 от 28.01.2016 года на сумму – 1 000 000,0 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 90 909,09 руб.; № 28 от 22.01.2016 года на сумму 2 750 000,0 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 250 000,0 руб.; № 27 от 19.01.2016 года на сумму 2 342 460,00 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 212 950,91 руб.; № 26 от 18.01.2016 года на сумму 2 750 000, 00 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 250 000,00 руб.; № 37 от 15.02.2016 года на сумму 2 300 000,00 руб. в том числе налог на добавленную стоимость – 209 090,91 руб.; № 36 от 12.02.2016 года на сумму 2 700 000,00 руб. в том числе налог на добавленную стоимость – 245 454,55 руб.; № 35 от 10.02.2016 года на сумму 3 300 000,00 руб. в том числе налог на добавленную стоимость – 300 000,00 руб.; № 34 от 08.02.2016 года на сумму 3 000 000,00 руб. в том числе налог на добавленную стоимость – 272 727,27 руб.; № 33 от 05.02.2016 года на сумму 3 700 000,00 руб. в том числе налог на добавленную стоимость – 336 363,64 руб.; № 32 от 03.02.2016 года на сумму 6 857 540,00 руб. в том числе налог на добавленную стоимость – 623 412,73 руб.; № 31 от 02.02.2016 года на сумму 4 500 000,00 руб. в том числе налог на добавленную стоимость – 409 090,91 руб.; 

- во втором квартале 2016 года от имени ООО «Север» выставлена ООО «Агро-Люкс» счет-фактура за поставленные сельскохозяйственные товары № 38 от 16.02.2016 года на сумму 3 000 000,0 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 272 727,27 руб.; от имени ООО «Терра» выставлены ООО «Агро-Люкс» счета-фактуры за поставленные сельскохозяйственные товары № 385 от 17.05.2016 года на сумму 556 200,00 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 50 563,64 руб.; № 382 от 25.04.2016 года на сумму 10 300 000,00 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 936 363,64 руб.; № 383 от 29.04.2016 года на сумму 10 300 000,00 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 936 363,64 руб.;

- в 3 квартале 2016 года от имени ООО «Терра» выставлена ООО «Агро-Люкс» счет-фактура за поставленные сельскохозяйственные товары № 384 от 12.05.2016 года на сумму 10 300 000,0 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 936 363,64 руб.; 

- в 4 квартале 2016 года от имени ООО «Север» выставлена ООО «Агро-Люкс» счета-фактуры за поставленные сельскохозяйственные товары № 39 от 18.02.2016 года на сумму 2 000 000,0 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 181 818, 18 руб.; № 41 от 22.02.2016 года на сумму 1 100 000,00 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 100 000,00 руб., № 40 от 19.02.2016 года на сумму 3 000 000,0 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 272 727,27 руб.

После чего, Т., оказывавшая на основании устной договорённости помощь ФИО3 в составлении налоговых деклараций на платной основе, будучи введённой в заблуждение относительно его преступных намерений, составила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, куда внесла ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость на основании документов, оформленных от имени ООО «Оберон», ООО «Север», ООО «Терра» и используя электронно-цифровую подпись С. и ФИО3 по мере наступления установленного законодательством срока предоставления налоговых деклараций представила налоговые декларации ООО «Агро-Люкс» по налогу на добавленную стоимость, содержащие заведомо ложные сведения относительно полученных налоговых вычетов по фиктивным взаимоотношениям с «Оберон», ООО «Север», ООО «Терра» в МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области, расположенную по адресу: 

<

...>, а именно: - 25.01.2016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой подписи через уполномоченного по доверенности № 1284 от 25.01.2016 года представителя С., не осведомлённую о преступных намерениях ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Оберон» в размере 845 455 руб.; - 30.01.2016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года (уточнённый налоговый расчёт), представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой подписи через уполномоченного по доверенности № 1284 от 25.01.2016 года представителя С.., не осведомлённую о преступных намерениях ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Оберон» в размере 845 455 руб.; - 12.05.12016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года (уточнённый налоговый расчёт), представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой подписи через уполномоченного по доверенности № 1284 от 25.01.2016 года представителя С., не осведомлённую о преступных намерениях ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Оберон» в размере 845 455 руб.; - 06.06.2016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года (уточнённый налоговый расчёт), представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой подписи через уполномоченного по доверенности № 1284 от 25.01.2016 года представителя С., не осведомлённую о преступных намерениях ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Оберон» в размере 845 455 руб.; - 25.04.2016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года, представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «ОбероН в размере 3 472 727 руб.; - 06.06.2016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года (уточнённый налоговый расчёт), представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Оберон» в размере 3 472 727 руб.; - 05.12.2016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года (уточнённый налоговый расчёт), представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Оберон» в размере 3 472 727 руб.; - 25.07.2016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года, представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Север», ООО «Терра» в размере 2 196 018 руб.; - 07.08.2016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года (уточнённый налоговый расчёт), представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Север», ООО «Терра» в размере 2 196 018 руб.; - 05.12.2016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года (уточнённый налоговый расчёт), представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Север», ООО «Терра» в размере 2 196 018 руб.; - 30.12.2016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года (уточнённый налоговый расчёт), представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Север», ООО «Терра» в размере 2 196 018 руб.; - 25.10.2016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года, представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Терра» в размере 936 364 руб.; - 09.11.2016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года (уточнённый налоговый расчёт), представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Терра» в размере 936 364 руб.; - 16.11.2016 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года (уточнённый налоговый расчёт), представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Терра» в размере 936 364 руб.; - 12.01.2017 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года, представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Север» в размере 554 545 руб.; 09.03.2017 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года (уточнённый налоговый расчёт), представленную по телекоммуникационным каналам связи с помощью электронной цифровой ФИО3, в которой отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Север» в размере 554 545 руб.

В результате преступных действий директора ООО «Агро-Люкс» ФИО3, в нарушение п.п. 2,5,6 п. 5 ст.169, п.1,2 ст.171, п. 1 ст.172, п.1 ст.173, п.1 ст.174 Налогового кодекса РФ, с ООО «Агро-Люкс» не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость: за 4 квартал 2015 года в сумме 845 454 рубля по срокам уплаты - 25.01.2016 года в размере 281 818 рублей, 25.02.2016 года в размере 281 818 рублей, 25.03.2016 года в размере 281 818 рублей; - за 1 квартал 2016 года в сумме 3 472 727 рублей по срокам уплаты – 25.04.2016 года в размере 1 157 576 рублей, 25.05.2016 года в размере 1 157 576 рублей, 27.06.2016 года 1 157 576 рублей; за 2 квартал 2016 года в сумме 2 196 018 рублей по срокам уплаты – 25.07.2016 года в размере 732 006 рублей, 25.08.2016 года в размере 732 006 рублей, 26.09.2016 года в размере 732 006 рублей; за 3 квартал 2016 года в сумме 936 364 рубля по срокам уплаты – 25.10.2016 года в размере 312 121 рубль, 25.11.2016 года в размере 312 121 рубль, 26.12.2016 года в размере 312 122 руб.; за 4 квартал 2016 года в сумме 554 545 рублей по срокам уплаты – 25.01.2017 года в размере 184 848 рублей, 27.02.2017 года в размере 184 848 рублей, 27.03.2017 года в размере 184 849 рублей. 

Таким образом, в результате преступных действий директора ООО «Агро-Люкс» ФИО3, а именно, необоснованного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям ООО «Агро-Люкс» с ООО «Оберон», ООО «Север», ООО «Терра» путём включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, 1,2,3,4 кварталы 2016 года заведомо ложных сведений не уплачен налог в бюджет Российской Федерации за период с 2015-2016 годы в общей сумме 8 005 108 рублей, что составляет 88,16% от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период, что является крупным размером в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ. 

В пункте 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» отмечено, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

В рассматриваемом случае обязанность по уплате налога на добавленную стоимость организации ООО «Агро-Люкс» была не исполнена в результате умышленных противоправных действий ФИО3, который, как установлено приговором суда, являясь директором указанного общества, совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации.

Причинение ущерба в результате его преступных действий, установленных приговором суда, является условием для привлечения ФИО3 к возмещению причиненного ущерба.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что именно действиями ответчика ФИО3 причинен ущерб Российской Федерации, выразившийся в непоступлении в бюджет государства суммы налога на добавленную стоимость в размере 8 005 108 рублей.

При этом суд признает несостоятельными доводы представителя ответчика о том, что ФИО3 является ненадлежащим ответчиком по делу, поскольку не может нести ответственность по обязательствам юридического лица. 

Действительно, Российской Федерации причинен ущерб в виде не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость, налогоплательщиками которого, в силу ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица не являются. Однако указанный ущерб был причинен в результате умышленных, противоправных действий ФИО3, в период, когда именно он являлся руководителем организации-налогоплательщика и в соответствии со ст. 53 ГК РФ, ст. 40 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ единоличным исполнительным органом, через которого общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) общества. В соответствии со статьями 23, 45 и главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с осуществляемой обществом деятельностью, на него, как на руководителя организации-налогоплательщика, были возложены обязанности своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность, а потому именно ФИО3 является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.

Кроме того, как следует из представленных в материалы дела представителем ответчика договора купли-продажи от 13.10.2017 года, актов приема – передачи документов и документации от той же даты и сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, ФИО3 продал 100% уставного капитала ООО «Агро-Люкс» К., который в настоящее время является единственным учредителем и руководителем данной организации. Взыскание материального ущерба с ООО «Агро-Люкс» будет нарушать права и законные интересы К. как добросовестного покупателя, действиями которого ущерб государству не причинялся, что не отвечает целям и задачам гражданского законодательства Российской Федерации.

Оценив имеющиеся в деле доказательства по правилам ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит требования прокурора основанными на законе, а с ответчика в бюджет государства подлежит взысканию денежная сумма в счет компенсации имущественного вреда, причиненного преступлением, в размере 8 005 108 рублей. 

Доказательств иного размера причиненного ущерба либо доказательств, являющихся основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований, ответчиком в нарушении статьи 56 ГПК РФ суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ истцы по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, издержки понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО3 в доход государства государственную пошлину в размере 48 225 рублей 54 копейки, исчисленную в соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ от удовлетворенной судом суммы.

Руководствуясь ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковое заявление Первого заместителя прокурора Волгоградской области в интересах Российской Федерации в лице МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО3 о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением, – удовлетворить.

Взыскать со ФИО3 в пользу Российской Федерации в лице МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области имущественный вред, причиненный преступлением, в размере 8 005 108 рублей 00 копеек.

Взыскать со ФИО3 в бюджет Новоаннинского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 48 225 рублей 54 копейки.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новоаннинский районный суд Волгоградской области. 

Председательствующий: судья С.А. Денисов.