Адм.дело №2а-120/17

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2017 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Бобковой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2011, 2013, 2014 годы и пени на общую сумму 5881,67 рублей.

Требования истца основаны на том, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, как лицо, обладающее земельными участками. Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 владел на праве собственности транспортным средством, земельным участком, а также недвижимым имуществом. Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства, земельного участка, недвижимого имущества сумму налога и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Расчет транспортного налога за 2013 год производился следующим образом: 75 х 7 х 12/12 = 525 рублей за транспортное средство ВАЗ-2106, рег.№№; 98 х 7 х 8/12 = 457,33 рублей за транспортное средство ЛАДА 217030, рег.№.

Расчет транспортного налога за 2014 год производился следующим образом: 75 х 7 х 12/12 = 525 рублей за транспортное средство ВАЗ-2106, рег.№; 98 х 7 х 12/12 = 686 рублей за транспортное средство ЛАДА 217030, рег.№.

Итого, транспортный налог за 2013, 2014 год – 2193,33 рублей. 

Расчет земельного налога за 2011 год производился следующим образом: ((103081*1/2)-0)х0,3/100х3/12=38,66 рублей - исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> база (кадастровая стоимость) – 103081 руб., ставка 0,3%.

((103081*1/2)-0)х0,3/100х12/12=154,62 рублей - исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> база (кадастровая стоимость) – 103081 руб., ставка 0,3%.

Расчет земельного налога за 2013 год производился следующим образом: ((560407,76*1)-0)х0,3/100х12/12=840,61 рублей - исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером 50:01:30710:136 по адресу: 

<

адрес> база (кадастровая стоимость) – 560407,76 руб., ставка 0,3%.

Расчет земельного налога за 2014 год производился следующим образом: ((792316,88*1/2)-0)х0,3/100х12/12=1188 рублей - исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером 50:01:30710:136 по адресу: 

<

адрес> база (кадастровая стоимость) – 792316,88 руб., ставка 0,3%.

Итого земельный налог за 2011, 2013, 2014 годы – 2221,89 рублей. 

Расчет налога на имущество физических лиц за 2011 год производился следующим образом: ((221065*1/3)-0)х0,09/100х12/12=66,31 руб. – исчисленная сумма налога за 1/3 долю квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; ((55072*1/2)-0)х0,09/100х12/12=24,78 руб. – исчисленная сумма налога за ? долю жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2013 год производился следующим образом: ((278593*1/3)-0)х0,1/100х12/12=92,86 руб. – исчисленная сумма налога за 1/3 долю квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; ((55072*1/2)-0)х0,1/100х12/12=27,54 руб. – исчисленная сумма налога за ? долю жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год производился следующим образом: ((278593*1/3)-0)х0,1/100х12/12=92,86 руб. – исчисленная сумма налога за 1/3 долю квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> ((55072*1/2)-0)х0,1/100х12/12=27,54 руб. – исчисленная сумма налога за ? долю жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Итого, налог на имущество физических лиц за 2011, 2013, 2014 годы – 331,89 рублей. 

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 указанную в налоговом уведомлении суммы налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки исчислены пени. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по земельному налогу составили 435,19 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу составили 585,38 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц составили 113,99 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности в общей сумме 5881,67 рублей, а также предлагалось погасить указанную сумму задолженности. Требование налогоплательщиком не исполнено. 

Срок добровольной уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам подано в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ, так как 3 года и шесть месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица истекало ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2013-2014 гг в размере 2193,33 рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 585,38 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 331,89 рублей, пени – 113,99 рублей; по земельному налогу за 2011, 2013, 2014 годы в размере 2221,89 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 435,19 рублей, а всего на общую сумму 5881,67 рублей. 

Представитель истца в суд не явился, извещен надлежаще. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом. Административный ответчик прислал заявление, в котором просит отказать в иске в связи с пропуском срока исковой давности. 

Суд, исследовав материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению частично. 

В соответствии со ст.387 ч.1 и 2 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.388 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 п.1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.397 п.1 абз.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ) срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.397 п.1 абз.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.406 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.

<

адрес> «О транспортном налоге в 

<

адрес>» (в ред. Закона МО от ДД.ММ.ГГГГ) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно – 7 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 32 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 47 рубля; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 рубля; свыше 250 л.с. – 150 рубля; грузовые автомобили с количеством лет, прошедших с года выпуска, свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно – 24 рубля; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 32 рублей, ; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 40 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 56 рублей; свыше 250 л.с. – 72 рубля; катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силы): до 100 л.с.(до 73,55кВт) включительно – 90 рублей; свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) – 180 рублей.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 п.2 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как имел в собственности: земельный участок площадью 982 кв.м. по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с 2009 года (л.д.18). Также ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности автомашины ВАЗ 2106, рег.знак № с мощностью двигателя 75 л.с., и ЛАДА Приора, рег.знак №, с мощностью двигателя 98 л.с. (л.д.20). Также ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество, так как являлся собственником на праве долевой собственности квартиры по адресу: 

<

адрес>, и жилого дома по адресу: 

<

адрес> (л.д.18-19). Указанные обстоятельства ответчик не опроверг. 

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка, доли в праве собственности и налоговой ставки, места нахождения объекта недвижимости ФИО2 был начислен земельный налог в 2011 году за 2009-2010 годы в размере 193,28 рублей, в 2012 году за 2011-2012 годы в размере 1681,22 рублей, за 2013 год в размере 840,61 рублей, за 2014 год в размере 1188 рублей. Доказательств, опровергающих расчеты налогового органа, в том числе опровергающих кадастровую стоимость земельного участка в указанные периоды, из которой исчислялась сумма налога, административным ответчиком не представлено. 

Исходя из кадастровой стоимости зданий и сооружений, налоговой ставки, места нахождения объекта недвижимости ФИО2 был начислен налог на имущество за 2011 год в размере 91,09 рублей, за 2012 год в размере 91,09 рублей, за 2013 год в размере 120,4 рублей, за 2014 год в размере 120,4 рублей. Доказательств, опровергающих расчеты налогового органа, в том числе опровергающих кадастровую стоимость объектов недвижимости в указанные периоды, из которой исчислялась сумма налога, административным ответчиком не представлено. 

Исходя из мощности двигателя, времени приобретения и отчуждения, и налоговой ставки за 1 лошадиную силу, ФИО2 за 2013 год был начислен транспортный налог в размере 982,33 рублей, за 2014 год в размере 1211 рублей. Доказательств, опровергающих расчеты налогового органа, административным ответчиком не представлено. 

ФИО2 направлялись налоговые уведомления об уплате налога в указанных размерах, что подтверждается представленными в дело доказательствами (л.д.21-29). При этом земельный налог и налог на имущество за 2011 год было предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2013 год было предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), за 2014 год – в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27); транспортный налог за 2013 год было предложено уплатить до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), за 2014 год – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27). 

В установленный законом срок налогоплательщик налоги в указанном размере не заплатил. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имуществу за 2011 год в размере 284,37 рублей, а также пени в размере 41,21 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам за 2013 год в размере 1943,34 рублей, а также пени в размере 512,64 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам за 2014 год в размере 2519,4 рублей, а также пени в размере 582,61 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34). 

Административным истцом представлены доказательства направления ФИО2 требований об уплате налога (л.д.31, 33, 35). 

Требования об уплате налогов ФИО2 не исполнены. 

Так как задолженность не была погашена, МРИ ФНС № по 

<

адрес> в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который по заявлению ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей (л.д.12). После отмены судебного приказа административный истец в установленный шестимесячный срок обратился в суд с иском о взыскании задолженности по налогу и пени. 

При этом административный истец указал, что общая сумма налогов за 2011, 2013, 2014 год превысила 3000 рублей после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок, в течение которого налоговый орган может обратиться в суд, не пропущен. 

Суд не соглашается с доводами административного истца, так как ФИО2 начислены налоги в 2011 году на сумму 284,37 рублей, в 2012 году – на сумму 2297,31 рублей, в 2013 году – на сумму 1943,34 рублей, в 2014 году – на сумму 2519,4 рублей, что подтверждается налоговыми уведомлениями и представленными расчетами по начислению и уплате налогов (л.д.36-49). Следовательно, сумма налогов превысила 3000 рублей после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Так как сумма налогов превысила 3000 рублей после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ, то обращение в суд должно было последовать не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Так как обращение в суд произведено ДД.ММ.ГГГГ, о чем указано в иске, то срок обращения в суд о взыскании задолженности за 2011 год административным истцом пропущен. Ходатайств о восстановлении срока не заявлено, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам за 2011 год суд отказывает. 

Что касается требования о взыскании задолженности по налогам за 2013 и 2014 годы, то суд считает, что административным истцом соблюдены требования о том, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. В данном случае общая сумма налога и пени превысила 3000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем нарушений порядка и сроков обращения в суд не установлено. 

Суд соглашается с расчетами истца по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, так как ответчиком данный расчет не опровергнут, принадлежность имущества не оспаривается. В связи с этим суд считает подлежащим взысканию с ФИО2: земельного налога за 2013 год в размере 840,61 рублей, за 2014 года – в размере 1188 рублей; транспортного налога за 2013 год в размере 982,33 рублей, за 2014 год – в размере 1211 рублей; налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 120,4 рублей, за 2014 год – в размере 120,4 рублей, так как указанные налоги подлежат обязательной уплате налогоплательщиком. 

Что касается взыскания пени, то пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суд не соглашается с требованием административного истца о взыскании пени по земельному налогу в соответствии с представленным расчетом, так как из представленного расчета и материалов дела следует, что недоимка по земельному налогу за 2013 год возникла ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год – со ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, именно с этих дат следует исчислять пени. 

Следовательно, на ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ составит 343 дня, и с ДД.ММ.ГГГГ - 13 дней. Пени по земельному налогу за 2013 год составят 79,29 рублей (840,61х 8,25%/300 х 343), пени по земельному налогу за 2014 год составят 4,25 рублей (1188 х 8,25%/300 х 13). А всего пени составят 83,54 рублей.

Недоимка по налогу на имущество за 2013 год возникла ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год – со ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, именно с этих дат следует исчислять пени. 

Следовательно, на ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ составит 343 дня, и с ДД.ММ.ГГГГ - 13 дней. Пени по налогу на имущество за 2013 год составят 11,36 рублей (120,4х 8,25%/300 х 343), пени по налогу на имущество за 2014 год составят 0,43 рублей (120,4 х 8,25%/300 х 13). А всего пени составят 11,79 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за 2013 год возникла ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год – со ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, именно с этих дат следует исчислять пени. 

Следовательно, на ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ составит 338 дней, и с ДД.ММ.ГГГГ - 13 дней. Пени по транспортному налогу за 2013 год составят 91,31 рублей (982,33х 8,25%/300 х 338), пени по транспортному налогу за 2014 год составят 4,33 рублей (1211 х 8,25%/300 х 13). А всего пени составят 95,64 рублей.

Начисленные пени за более ранний период, до ДД.ММ.ГГГГ, взысканию не подлежат, так как начислены на иную задолженность по налогам, которая ко взысканию не предъявляется, размер задолженности по налогу за предыдущие годы не указан, не представлено доказательств взыскания задолженности по налогу за предшествующий налоговый период.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Сведения об осуществлении процедуры взыскания транспортного налога за предшествующие периоды не представлено.

В связи с этим суд удовлетворяет иск частично и взыскивает с ответчика в пользу МРИ ФНС № по 

<

адрес> задолженность по налогам и пени в общей сумме 4653 рублей 71 копейке, в том числе: по транспортному налогу за 2013, 2014 годы в размере 2193 рублей 33 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 рублей 64 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы в размере 240 рублей 80 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 79 копеек; по земельному налогу за 2013, 2014 годы в размере 2028 рублей 61 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83 рублей 54 копеек.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход государства в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по 

<

адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по 

<

адрес> задолженность по налогам и пени в общей сумме 4653 рублей 71 копейке, в том числе по:

- транспортному налогу за 2013, 2014 годы в размере 2193 рублей 33 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 рублей

64 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы в размере 240 рублей 80 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 79 копеек;

- земельному налогу за 2013, 2014 годы в размере 2028 рублей 61 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83 рублей 54 копеек. 

В остальной части административного иска МРИ ФНС № по 

<

адрес> отказать. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского муниципального района 

<

адрес> в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд. 

Судья И.В.Никитухина 

Решение в окончательной форме 

составлено ДД.ММ.ГГГГ года