дело №2а-1-896/2025 

УИД: 40RS0013-01-2025-000952-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Людиново 06 октября 2025 года

Людиновский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Русановой Н.А.,

при секретаре Назаровой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

05 сентября 2025 года Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год - пени 15 руб. 71 коп. (период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года); за 2018 год налог 1 444 руб., пени 17 руб. 91 коп. ( период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2020 года); за 2019 год налог 1 588 руб., пени 90 руб. 53 коп. (период с 02 декабря 2020 года по 25 октября 2021 года); за 2020 год налог 1 723 руб. 99 коп. 

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и является плательщиком земельного налога. За ФИО1 числится задолженность по земельному налогу на указанную выше сумму. 

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования, которые в установленный для добровольного исполнения срок не исполнены: требование №692 от 29 января 2019 года (срок исполнения до 13 марта 2019 года); требование №12009 от 31 января 2020 года (срок исполнения до 17 марта 2020 года); требование №12864 от 26 октября 2021 года (срок исполнения до 24 ноября 2021 года); требование №22589 от 21 декабря 2021 года (срок исполнения до 08 февраля 2022 года).

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области, надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась.

В суде установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и является плательщиком земельного налога. Из сведений об имуществе налогоплательщика –физического лица следует, что в собственности у ФИО1 находятся: 

-земельный участок площадью №.м., с кадастровым номером 

<

адрес> расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

-жилой дом, площадью №., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. 

ФИО1 начислен земельный налог по следующим налоговым периодам: за 2017 год в сумме 1 094 руб., за 2018 год в сумме 1 444 руб., за 2019 год в сумме 1 588 руб., за 2020 год в сумме 1 723 руб. 99 коп. 

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены налоговые уведомления: №26868611 от 08 июля 2018 года об уплате суммы земельного налога 1 094 руб. не позднее 03 декабря 2018 года; №5748440 от 27 июня 2019 года об уплате суммы земельного налога 1 444 руб. не позднее 02 декабря 2019 года; №50507596 от 01 сентября 2020 года об уплате суммы земельного налога 1 588 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (1 декабря 2020 года); №53955155 от 01 сентября 2021 года об уплате суммы земельного налога 1 723 руб. 99 коп. не позднее 01 декабря 2021 года.

В установленный в налоговых уведомлениях срок обязанность по уплате налога ответчиком в исполнена не была. 

Межрайонной ИФНС №5 по Калужской области в адрес ФИО1 направлены требования об уплате задолженности по земельному налогу, пени: 

29 января 2019 года требование №692 об уплате земельного налога в размере 1 094 руб., пени 15 руб. 71 коп., со сроком исполнения до 13 марта 2019 года; 

31 января 2020 года требование №12009 об уплате земельного налога в размере 1 444 руб., пени 17 руб. 90 коп., со сроком исполнения до 17 марта 2020 года;

26 октября 2021 года требование №12864 об уплате земельного налога в размере 1 588 руб., пени 90 руб. 53 коп., со сроком исполнения до 24 ноября 2021 года; 

21 декабря 2021 года требование №22589 об уплате земельного налога в размере 1 723 руб. 99 коп., со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года.

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком не исполнены. 

По состоянию на 05 сентября 2025 года задолженность ФИО1 по земельному налогу составляет за 2017 год - пени 15 руб. 71 коп. (период с 04 декабря 2018 по 28 января 2019 год); за 2018 год налог 1 444 руб., пени 17 руб. 91 коп. ( период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2020 год); за 2019 год налог 1 588 руб., пени 90 руб. 53 коп. (период с 02 декабря 2020 год по 25 октября 2021 год); за 2020 год налог 1 723 руб. 99 коп.

Указанные обстоятельства подтверждаются: сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, расчетами задолженностей, копиями: налоговых уведомлений №26868611, №5748440, №50507596, №53955155, требований №692, №12009, №12864, №22589, иными исследованными судом материалами дела.

В период возникновения спорных правоотношений, до 01 января 2023 года, налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок уплаты и взыскания налогов. 

Налоговый орган исчисляет подлежащую уплате сумму налога на имущество физических лиц и направляет налогоплательщику уведомление, впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Таким образом, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком случае считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела видно, что с выставлением требования №12864 об уплате недоимки по земельному налогу со сроком исполнения требования 24 ноября 2021 года сумма налоговой задолженности, с учетом указанной в требованиях №692 и №12009 задолженности, превысила 3 000 руб., соответственно у налогового органа возникло право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с налогоплательщика ФИО1 к мировому судье не обращался. Как указано в административном иске, по причине того, что срок на обращение с заявлением в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации был пропущен, требование не являлось бесспорным.

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по транспортному налогу 05 сентября 2025 года.

Таким образом, УФНС России по Калужской области обратилось в суд с данным административным иском по истечении установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налоговой задолженности.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Вместе с тем доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного, ходатайство о восстановлении срока на подачу иска подлежит оставлению без удовлетворения.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Людиновский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2025 года

Председательствующий: Н.А.Русанова