Дело № 2а-1145/2025

УИД 48RS0002-01-2025-000326-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г. Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Кожевникова С.С., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сысоевой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, в котором просило взыскать с неё пени по состоянию на 14 апреля 2024 года в размере 3 034 рублей 93 копеек. В обоснование требований ссылалось на то, что по состоянию на 14 апреля 2024 года за административным ответчиком образовалась отрицательное сальдо в размере 23 971 рубля 64 копеек, а также пени в размере 3 034 рублей 93 копеек, которые образовались за несвоевременную уплату налогов за 2021-2023 годы. 5 августа 2024 года задолженность в размере 23 971 рубля 64 копеек была погашена ответчиком, однако задолженность по пени не погашена. Административный истец просит взыскать пени в размере 3 034 рублей 93 копеек в судебном порядке.

Стороны, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 и 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на настоящий момент) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункты 1, 2 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, и обязана был их оплатить в размере 9 540 рублей 66 копеек и 13 996 рублей 50 копеек.

Также судом установлено, что с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года ИП ФИО1 применяла патентную систему налогообложения (патент № № от (дата) года).

Согласно статье 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками патентной системы налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Статья 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса (п.3 ст. 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2.1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ред. от 21 ноября 2022 года), в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Сроками уплаты налога по патенту № № от (дата) года являются 3 апреля 2023 года (сумма в размере 800 рублей), 9 января 2024 года (сумма в размере 1 600 рублей).

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя размер патента составил 416 рублей.

Исходя из искового заявления на 14 апреля 2024 года размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 23 971 рубля 64 копеек (налог по патенту за 2023 год в размере 416 рублей + страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы в размере 13 996 рублей 50 копеек + страховые взносы за 2023 год в размере 9 540 рублей 66 копеек + единый налоговый платёж в размере 73 копеек + налоги УСН за 2022 год в размере 17 рублей 75 копеек).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Липецка № 2а-2137/2024 от 4 июля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2023-2024 годы в размере 23 971 рубля 64 копеек и пени в размере 3 034 рублей 93 копеек. Судебный приказ не отменен.

5 августа 2024 года ФИО1 погашена задолженность по налогам в размере 23 971 рубля 64 копеек.

Исходя из изложенного размер отрицательного сальдо правильно определен налоговым органом в сумме 23 971 рубля 64 копеек.

Также правильно определен и размер пени по состоянию на 14 апреля 2024 года. В этой связи иск подлежит удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию пени в размере 3 034 рублей 93 копеек.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 000 рублей с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по пени по состоянию на 14 апреля 2024 года в размере 3 034 рублей 93 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.С. Кожевников

Мотивированное решение изготовлено 7 апреля 2025 года.