27RS0015-01-2024-001596-80

Дело № 2а-1090/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 декабря 2024 года п. Ванино 

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Романько А.М.

при секретаре Ярош А.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, штрафов, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в Ванинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, штрафов. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Хабаровскому краю, в период с 19.07.2013г. по 20.08.2023г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано 06.01.2023 в сумме 1 445 611,08 рублей, в том числе пени - 268406,07 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, на основании положений пп. 3 п. 3.4 ст. 23 НК РФ и ст. 431 НК РФ была обязана представлять в налоговый орган по месту своего учета расчеты по страховым взносам. ФИО1 в налоговый орган по месту учёта представлены: 03.02.2022 - первичные расчёты по страховым взносам за 12 мес. 2020 г. и 6 мес. 2021 г.; 04.02.2022 - первичный расчёт по страховым взносам за 9 мес. 2021 г., 07.02.2022 - первичный расчёт по страховым взносам за 12 мес. 2021 г., на основании которых налоговым органом на лицевом счёте налогоплательщика отражены исчисленные налогоплательщиком и подлежащие уплате суммы страховых взносов в общем размере 424429,59 рублей. Налогоплательщик в добровольном порядке не уплатил в установленные сроки страховые взносы в полном объеме. Ввиду неисполнения в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование за 12 мес. 2020 г., 6 мес., 9 мес. и 12 мес. 2021 г. в соответствии с представленным административным ответчиком расчетами, налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование от 15.02.2022 № 1161 об уплате задолженности в размере 424429,59 рублей, пени в размере 22955,79 рублей со сроком уплаты до 17.03.2022, которое налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было. 

На основании положений ст. 430 НК РФ, налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, применительно к соответствующим расчетным периодам в следующих размерах: 2021 год: срок уплаты 10.01.2022 г., ОМС 8426 рублей, ОПС 32448 рублей; 2022 год: срок уплаты 09.01.2023 г., ОМС 8766 рублей, ОПС 34445 рублей; 2023 год: срок уплаты 04.09.2023 г. – 29205,79 рублей. За 2023 год расчет произведен с учетом положений, определенных п. 5 ст. 430 НК РФ. В установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате указанных взносов исполнена не была. В отношении задолженности по страховым взносам за расчётный период 2021 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей и обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от 25.01.2022 № 266, со сроком уплаты до 22.03.2022. В установленный налоговым органом срок данное требование налогоплательщиком исполнено не было. 

Исходя из сроков уплаты (после 01.01.2023) определенная налоговым органом сумма страховых взносов за расчётные периоды 2022 и 2023 гг. на основании пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ учтена в составе совокупной обязанности ФИО1 при формировании сальдо ЕНС, при этом с учётом наличия у налогоплательщика на дату формирования сальдо ЕНС переплаты, денежные средства в размере 5968,78 рублей в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ распределены в счёт погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2022 г., в связи с чем, задолженность составила 28476,22 рублей (34 445 - 5 968,78).

В соответствии с п. 1 ст. 419 ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, на основании положений пп. 3 п. 3.4 ст. 23 НК РФ и ст. 431 НК РФ была обязана представлять в налоговый орган по месту своего учета расчеты по страховым взносам. ФИО1 в налоговый орган по месту учёта представлены: 28.01.2022 - 29.01.2022 - первичный расчёт по страховым взносам за 3 мес. 2021 г., первичный расчёт по страховым взносам за 3 мес. 2021 г.; 03.02.2022 - первичные расчёты по страховым взносам за 12 мес. 2020 г. и 6 мес. 2021 г.; 04.02.2022 - первичный расчёт по страховым взносам за 9 мес. 2021 г.

По результатам камеральных налоговых проверок представленных налогоплательщиком вышеуказанных расчётов по страховым взносам в отношении ФИО1 вынесено: решение от 28.07.2022 № 08-12/808 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 31180 рублей, выставлено требование об уплате задолженности от 27.09.2022 № 13453 со сроком уплаты до 21.03.2023; решение от 28.07.2022 № 08-12/810 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 32 622,11 рублей, выставлено требование об уплате задолженности от 27.09.2022 №13455 со сроком уплаты до 21.03.2023; решение от 11.08.2022 № 08-12/862 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 35677,81 рублей, выставлено требование об уплате задолженности от 04.10.2022 № 13463 со сроком уплаты до 28.03.2023; решение от 28.07.2022 № 08-12/809 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 35769,81 рублей, выставлено требование об уплате задолженности от 27.09.2022 № 13456 со сроком уплаты до 21.03.2023; решение от 28.07.2022 № 08-12/806 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 36180 рублей, выставлено требование об уплате задолженности от 27.09.2022 № 13454 со сроком уплаты до 21.03.2023. Требования налогового органа об уплате штрафов налогоплательщиком в установленные сроки не исполнил. 

Требования налогового органа о взыскании задолженности с административного ответчика по уплате пени были сформированы с учётом ранее принятых налоговым органом мер к принудительному взысканию сумм соответствующего налога и остатка совокупной обязанности по уплате пени, на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (16.10.2023) и составили 309195,81 рублей. 

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1582 со сроком уплаты до 15.06.2023 на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика на дату формирования требования, в размере 1481333,15 рублей, в том числе: по налогу - 935 810,91 рублей, пени - 299256,91 рублей, штрафам - 246 265,33 рублей. Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 04.10.2023 № 10246 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 1494807,24 рублей.

Налоговый орган 08.11.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением от 16.10.2023 № 2761 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, пени. Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» 15.11.2023 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен 14.03.2024, так как от должника поступили возражения.

Просили: взыскать с ФИО1, задолженность по обязательным платежам, пени в размере 979840,74 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 28 476,22 рублей за расчётный период 2022 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчётный период 2021 г. и 8766 рублей за расчётный период 2022 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 29205,79 рублей за расчетный период 2023 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в размере 311248,36 рублей, в том числе за расчетные (отчетные) периоды: 12 мес. 2020 г. - 88440 рублей, 6 мес. 2021 г. - 87212,43 рублей, 9 мес. 2021 г. - 79742, 95 рублей; 12 мес. 2021 г. - 55852,98 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в размере 72153,04 рублей, в том числе за расчетные (отчетные) периоды: 12 мес. 2020 г. - 20502 рублей, 6 мес. 2021 г. - 20217,43 рублей, 9 мес. 2021 г. - 18485,87 рублей; 12 мес. 2021 г. - 12947,74 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в размере 72153,04 рублей, в том числе за расчетные (отчетные) периоды: 12 мес. 2020 г. — 20502 рублей, 6 мес. 2021 г. — 20217,43 рублей, 9 мес. 2021 г. — 18485,87 рублей; 12 мес. 2021 г. - 12947,74 рублей; пени в размере 309195,81 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 171429,73 рублей. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, о месте и времени рассмотрения дела была уведомлена путем направления по адресу ее места жительства соответствующего извещения заказным письмом с уведомлением о вручении, почтовое отправление адресату, возвращено в суд за истечением срока хранения, что подтверждено данными внутрироссийского почтового идентификатора, размещенными на официальном сайте ФГУП "Почта России" pochta.ru. 

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС, ст.165.1 ГК РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ. которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ. п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик ФИО1 в период с 19.07.2013г. по 20.08.2023г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ определено две категории плательщиков страховых взносов: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ); лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели) - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

При этом согласно п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. 

Таким образом, в случае если физическое лицо одновременно относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то есть является индивидуальным предпринимателем или осуществляет иную деятельность, указанную в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и одновременно является работодателем, то такой плательщик исчисляет и уплачивает страховые взносы по двум основаниям: как работодатель и как не работодатель.

Работодатели исчисляют страховые взносы с выплат в пользу своих работников с применением тарифов, установленных статьями 425, 427 - 429 НК РФ.

Согласно пп. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Пунктом 7 статьи 431 НК РФ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять в установленном порядке расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Частью 6 статьи 431 НК РФ установлено, что сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 419 ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, на основании положений пп. 3 п. 3.4 ст. 23 НК РФ и ст. 431 НК РФ обязана представлять в налоговый орган по месту своего учета расчеты по страховым взносам.

ФИО1 в налоговый орган по месту учёта представлены: 03.02.2022 - первичные расчёты по страховым взносам за 12 мес. 2020 г. и 6 мес. 2021 г.; 04.02.2022 - первичный расчёт по страховым взносам за 9 мес. 2021 г., 07.02.2022 - первичный расчёт по страховым взносам за 12 мес. 2021 г., на основании которых налоговым органом на лицевом счёте налогоплательщика отражены следующие исчисленные налогоплательщиком и подлежащих уплате суммы страховых взносов: 12 мес. 2020 г. - 88440 рублей, 6 мес. 2021 г. - 87212,43 рублей, 9 мес. 2021 г. - 79742,95 рублей; 12 мес. 2021 г. - 55852,98 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в размере 72153,04 рублей, в том числе за расчетные (отчетные) периоды: 12 мес. 2020 г. - 20502 рублей, 6 мес. 2021 г. - 20217,43 рублей, 9 мес. 2021 г. - 18485,87 рублей; 12 мес. 2021 г. - 12947,74 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в размере 72153,04 рублей, в том числе за расчетные (отчетные) периоды: 12 мес. 2020 г. — 20502 рублей, 6 мес. 2021 г. — 20217,43 рублей, 9 мес. 2021 г. — 18485,87 рублей; 12 мес. 2021 г. - 12947,74 рублей; пени в размере 309195,81 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 171429,73 рублей. Итого 424429,59 рублей. 

Налогоплательщик в добровольном порядке не уплатил в установленные сроки страховые взносы в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое по общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование, налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование от 15.02.2022 № 1161 об уплате задолженности в размере 424429,59 рублей, пени в размере 22955,79 рублей, со сроком уплаты до 17.03.2022, которое налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Расчетным периодом в соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 3).

На основании положений ст. 430 НК РФ, налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, применительно к соответствующим расчетным периодам в следующих размерах: 2021 год: срок уплаты 10.01.2022 г., ОМС 8426 рублей, ОПС 32448 рублей; 2022 год: срок уплаты 09.01.2023 г., ОМС 8766 рублей, ОПС 34445 рублей; 2023 год: срок уплаты 04.09.2023 г. – 29205,79 рублей. За 2023 год расчет произведен с учетом положений, определенных п. 5 ст. 430 НК РФ.

В установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате указанных взносов исполнена не была.

В отношении задолженности по страховым взносам за расчётный период 2021 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от 25.01.2022 № 266, со сроком уплаты до 22.03.2022. В установленный налоговым органом срок данное требование налогоплательщиком исполнено не было.

Исходя из сроков уплаты (после 01.01.2023) определенная налоговым органом сумма страховых взносов за расчётные периоды 2022 и 2023 гг. на основании пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ учтена в составе совокупной обязанности ФИО1 при формировании сальдо ЕНС, при этом с учётом наличия у налогоплательщика на дату формирования сальдо ЕНС переплаты, денежные средства в размере 5968.78 рублей в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ распределены в счёт погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2022 г., в связи с чем, согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность составила 28 476,22 рублей (34 445 - 5 968,78).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, на основании положений пп. 3 п. 3.4 ст. 23 НК РФ и ст. 431 НК РФ обязана представлять в налоговый орган по месту своего учета расчеты по страховым взносам.

ФИО1 в налоговый орган по месту учёта представлены: 28.01.2022 - 29.01.2022 - первичный расчёт по страховым взносам за 3 мес. 2021 г., первичный расчёт по страховым взносам за 3 мес. 2021 г.; 03.02.2022 - первичные расчёты по страховым взносам за 12 мес. 2020 г. и 6 мес. 2021 г.; 04.02.2022 - первичный расчёт по страховым взносам за 9 мес. 2021 г.

Согласно разъяснениям ФНС России, данным в письме от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@, в случае несвоевременного представления расчета по страховым взносам за расчетный или отчетный период неуплаченная сумма страховых взносов, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, определяется на 30-е число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, и к указанной сумме применяется штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц.

По результатам камеральных налоговых проверок представленных налогоплательщиком вышеуказанных расчётов по страховым взносам в отношении ФИО1 вынесено: решение от 28.07.2022 № 08-12/808 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 31180 рублей, выставлено требование об уплате задолженности от 27.09.2022 № 13453 со сроком уплаты до 21.03.2023; решение от 28.07.2022 № 08-12/810 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 32 622,11 рублей, выставлено требование об уплате задолженности от 27.09.2022 №13455 со сроком уплаты до 21.03.2023; решение от 11.08.2022 № 08-12/862 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 35677,81 рублей, выставлено требование об уплате задолженности от 04.10.2022 № 13463 со сроком уплаты до 28.03.2023; решение от 28.07.2022 № 08-12/809 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 35769,81 рублей, выставлено требование об уплате задолженности от 27.09.2022 № 13456 со сроком уплаты до 21.03.2023; решение от 28.07.2022 № 08-12/806 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 36180 рублей, выставлено требование об уплате задолженности от 27.09.2022 № 13454 со сроком уплаты до 21.03.2023. 

Требования налогового органа об уплате штрафов ФИО1 в установленные сроки не исполнила. 

В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с ЕНС, исполнение обязанности по уплате налогов с 01.01.2023 в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП, за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В связи с переходом на ЕНС с 01.01.2023 сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Согласно представленному расчёту сумм пени, с учётом ранее принятых налоговым органом мер к принудительному взысканию сумм соответствующего налога и остатка совокупной обязанности по уплате пени, на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (16.10.2023) размер пени составил 309195,81 рублей. Расчет судом проверен, суд находит его арифметически правильным.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1582 со сроком уплаты до 15.06.2023 на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика на дату формирования требования, в размере 1481333,15 рублей, в том числе: по налогу - 935 810,91 рублей, пени - 299 256,91 рублей, штрафам - 246 265,33 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

При этом взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 04.10.2023 № 10246 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 1494 807,24 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплателыцика -физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Административный истец 08.11.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением от 16.10.2023 № 2761 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, пени. Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» 15.11.2023 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен 14.03.2024, в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 13.09.2024 г.

С учетом произведенных оплат/зачетов/взысканий общая сумма задолженности по обязательным платежам, пени, штрафам, на момент направления искового заявления составила 979840,74 рублей.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что установленный процессуальным законодательством срок обращения в суд не истек, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, пени, штрафам, в размере 979840,74 рублей подлежат удовлетворению. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 24596,82 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, штрафов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка 

<

адрес>, адрес 

<

адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, 270-013) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность по обязательным платежам, пени, штрафам в сумме 979840 (девятьсот семьдесят девять тысяч восемьсот сорок) рублей 74 копейки, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 28476 рублей 22 копейки за расчётный период 2022 г.; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчётный период 2021 г. и 8766 рублей за расчётный период 2022 г.; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 29205 рублей 79 копеек за расчетный период 2023 г.; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в размере 311248 рублей 36 копеек, в том числе за расчетные (отчетные) периоды: 12 мес. 2020 г. - 88440 рублей, 6 мес. 2021 г. - 87212 рублей 43 копейки, 9 мес. 2021 г. – 79742 рубля 95 копеек; 12 мес. 2021 г. - 55852 рубля 98 копеек; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в размере 72153 рубля 04 копейки, в том числе за расчетные (отчетные) периоды: 12 мес. 2020 г. - 20502 рубля, 6 мес. 2021 г. - 20217 рублей 43 копейки, 9 мес. 2021 г. - 18485 рублей 87 копеек; 12 мес. 2021 г. - 12947 рублей 74 копейки; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в размере 72153 рубля 04 копейки, в том числе за расчетные (отчетные) периоды: 12 мес. 2020 г. — 20502 рубля, 6 мес. 2021 г. — 20217 рублей 43 копейки, 9 мес. 2021 г. — 18485 рублей 87 копеек; 12 мес. 2021 г. - 12947 рублей 74 копейки; 

пени в размере 309195 рублей 81 копейка; 

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 171429 рублей 73 копейки. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину государственную пошлину в размере 24596 рублей 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда. 

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Романько А.М.