УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 25 декабря 2024 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

25 ноября 2024 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 за 2019-2020 годы начислен транспортный налог, за 2018-2020 годы начислен земельный и налог на имущество физических лиц. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены. 

Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства к мировому судье не обращался, поскольку процессуальный срок на обращение с заявлением пропущен, требование не является бесспорным. Указывая, что пропуск срока связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, а также в связи со временем необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец, уточнив требования, просит: восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в размере 3471 рублей, за 2020 год - 2818 рублей; по налогу на имущество за 2018 год в размере 41 рубля, за 2019 год - 61 рубля, за 2020 год - 67 рублей и 11 рублей; по земельному налогу за 2019 год в размере 664 рублей и 392 рублей, за 2020 год - 393 рублей, пени в сумме 104,99 рублей, всего в размере 10566,99 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы. 

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст.ст. 52, 360, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019-2020 годах принадлежали следующие транспортные средства: Фольксваген Пассат (гос.рег.номер №), Фольксваген LT35 (гос.рег.номер № Мицубиси Лансер (гос.рег.номер №).

Также, за налогоплательщиком ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес> №. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>2, 

<

адрес>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

Налоговым уведомлением №2702643 от 15.08.2019 в отношении вышеуказанных объектов налогоплательщику ФИО1 за 2018 год начислены: транспортный налог в размере 2736 рублей (исходя из налоговых баз 90 и 102, налоговых ставок 10 и 18, количества месяцев в году – 12); земельный налог в размере 2969 рублей (исходя из налоговых баз – 207000,75900 и 848430, долей в праве – ?, ?, 1; налоговой ставки 0,30%, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество физических лиц в размере 86 рублей (исходя из налоговых баз – 214049 (с применением коэффициента к налоговому периоду – 0.2) и 28443, долей в праве – ? и 1; налоговой ставки 0,10% и 0,30%, количества месяцев владения в году – 12).Налоговым уведомлением №50396983 от 01.09.2020 за 2019 год начислены: транспортный налог в размере 3471 рублей (исходя из налоговых баз 90, 102 и 98, налоговых ставок 10, 18 и 10, количества месяцев в году – 12, 12 и 9); земельный налог в размере 1056 рублей (исходя из налоговых баз – 885000; 191310 и 70147, долей в праве – 1, ? и ?; налоговой ставки 0,30%, количества месяцев владения в году – 3, 12 и 12); налог на имущество физических лиц в размере 72 рублей (исходя из налоговой базы – 173903 и 214049 (с применением коэффициента к налоговому периоду – 0.4), долей в праве – 1 и ?; налоговых ставок 0,30% и 0,10%, количества месяцев владения в году – 3 и 12). Налоговым уведомлением №53880728 от 01.09.2021 ФИО1 за 2020 год начислены: транспортный налог в размере 2818 рублей (исходя из налоговых баз 90, 102 и 98, налоговых ставок 10, 18 и 10, количества месяцев в году – 12, 12 и1); земельный налог в размере 392 рублей (исходя из налоговой базы – 191310 и 70147, доли в праве – ?; налоговой ставки 0,30%; количества месяцев владения в году –12); налог на имущество физических лиц в размере 67 рублей (исходя из налоговой базы –214049; доли в праве – ?; налоговой ставки 0,10%, количества месяцев владения в году –12, с применением коэффициента к налоговому периоду – 0.6). В установленные сроки транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате: - №8681 от 30.01.2020 со сроком исполнения до 24 марта 2020 года на общую сумму 2617,53 рублей (земельный налог – 2545 рублей и пени 31,03 рублей, налог на имущество физических лиц – 41 рубль и пени – 0,50 рублей); - №1079 от 10.02.2021 со сроком исполнения до 23 марта 2021 года на общую сумму 3962,91 рублей (транспортный налог - 3471 рублей и пени – 34,42 рублей, земельный налог – 392 рублей и пени 3,89 рублей, налог на имущество физических лиц – 61 рубль и пени 0,60 рублей); - №15203 от 16.06.2021 со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года на общую сумму 694,81 рублей (земельный налог – 664 рублей и пени 19,49 рублей, налог на имущество физических лиц – 11 рублей и пени 0,32 рублей); - №22129 от 20.12.2021 со сроком исполнения до 27 января 2022 года на общую сумму 3291,74 рублей (транспортный налог - 2818 рублей и пени – 12,68 рублей, земельный налог – 392 рублей и пени 1,76 рублей, налог на имущество физических лиц – 67 рублей и пени 0,30 рублей). Согласно заявленным административным истцом требованиям административным ответчиком не оплачена задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 6289 рублей, по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 3993 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 180 рублей и пени в размере 104,99 рублей. Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды. Согласно положениям статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №8681 от 30.01.2020 (как самого раннего требования) общая сумма задолженности превысила 10000 рублей 27 января 2022 года (срок исполнения требования №22129 от 20.12.2021), шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям №8681 от 30.01.2020, №1079 от 10.02.2021, №15203 от 16.06.2021, №22129 от 20.12.2021 необходимо исчислять с 27 января 2022 года. Указанный срок истек 27 июля 2022 года. 

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 18 ноября 2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть по истечении предусмотренного законом шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы и пени.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Учитывая, что административный истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, принимая во внимание значительный период пропуска срока, суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Указанные административным истцом в административном иске причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными уважительными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд и обосновывающими значительность периода (более двух лет) пропущенного срока по делу.

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. 

При данных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 25 декабря 2024 года.

Председательствующий