22RS0040-01-2025-000386-04

Дело № 2а-267/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года с. Поспелиха 

Поспелихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Покшиной Л.С.,

при секретаре Калашниковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15468 рублей 45 копеек. 

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (

<

данные изъяты>), которая с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 156565 рублей, в том числе транспортный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14800 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 520 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 520 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 205 рублей 51 копейка;

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 520 рублей.

Поскольку у налогоплательщика имелась задолженность по налогам, ранее в ее адрес направлялись требования об уплате налога, пени. 

Кроме того, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ, а именно:

1. Судебным приказом мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-2927/2023 от 23 ноября 2023 года о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 50320 рублей, пени в размере 30481 рубль 31 копейка. Судебный приказ отменен, в связи с чем направлено административное исковое заявление в Поспелихинский районный суд Алтайского края.

2. Судебным приказом мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-435/2024 от 09 февраля 2024 года о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 520 рублей, пени в размере 4 425 рублей 75 копеек. Судебный приказ направлен на исполнение в ОСП Поспелихинского района, исполнительное производство окончено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 165413 рублей 03 копейки, в том числе: 

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 647 рублей 52 копейки;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 520 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 205 рублей 51 копейка;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 520 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 рублей.

Сальдо по ЕНС налогоплательщика не было положительным, в связи с чем обязанность у налогового органа по направлению нового требования об уплате задолженности в адрес налогоплательщика отсутствует.

В связи с неуплатой налогов, ответчику на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере 15468 рублей 45 копеек, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по пени.

Мировым судьей судебного участка Поспелихинского района вынесен судебный приказ № 2а-953/2025, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника, в связи с чем административный истец обратился с данным административным иском в суд.

В ходе рассмотрения дела административным истцом уточнен период взыскания пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично. Пояснила, что поскольку налоги ею были уплачены несвоевременно, вина ее имеется, вместе с тем не согласилась с размером исчисленной пени, поскольку в настоящий момент задолженность по налогам погашена, исполнительные производства окончены фактическим исполнением, ее вины в том, что судебный пристав-исполнитель перечислял с депозита ОСП Поспелихинского района денежные средства в налоговый орган без указания кодов зачисления нет. Кроме того, по налогом за ДД.ММ.ГГГГ год была установлена амнистия, которую налоговый орган игнорирует, кроме того налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, которые включены в ее совокупную обязанность, на которую начислены пени. 

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причину не явки суду не пояснил. В ходе рассмотрения дела возражал против удовлетворения требований, пояснил, что задолженность по налогам была погашена в рамках исполнительных производств в конце ДД.ММ.ГГГГ года в связи с чем в совокупную обязанность по ЕНС для начисления пени указанная задолженность включена необоснованно. Задолженность имеется только по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-205/2025 материалы исполнительных производств № в отношении должника ФИО1, суд приходит к выводу о частично удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 60 руб.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 

<

данные изъяты>).

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 

<

данные изъяты>) зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 17). 

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д. 10) ФИО1 являлась собственником транспортного средства Мерседес-Бенц ML 320, государственный регистрационный знак № в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточкой транспортного средства, в связи с чем налогоплательщику был исчислен транспортный налог за указанный автомобиль. 

Поскольку у налогоплательщика имелась задолженность по налогам, ранее в ее адрес направлялись требования об уплате налога, пени. 

Кроме того, в связи с неуплатой задолженности налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ, а именно:

- решением Поспелихинского районного суда Алтайского края от 15 февраля 2021 года по делу № 2а-44/2021, вынесенным после отмены судебного приказа, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 рублей, пени в размере 122 рубля 25 копеек;

Согласно справке консультанта Поспелихинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы после вступления ДД.ММ.ГГГГ данного решения суда в законную силу, с заявлением о выдаче исполнительного листа для принудительного исполнения решения по указанному делу взыскатель не обращался, исполнительный лист не выдавался.

- судебным приказом мирового судьи судебного участка Поспелихинского района от 18 мая 2021 года № 2а-1200/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 рублей, пени в размере 1797 рублей 32 копейки;

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового платежа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был сформирован Единый налоговый платеж, совокупная обязанность налогоплательщика по которому составила 156 565 рублей, в том числе транспортный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 800 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 520 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 520 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 205 рублей 51 копейка;

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 520 рублей.

Кроме того, в связи с имеющейся задолженностью уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 20527 рублей 59 копеек, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -1170 рублей 81 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4846 рублей 16 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7040 рублей 90 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4799 рублей 92 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2403 рубля 40 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 266 рублей 40 копеек.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № об уплате задолженности по состоянию ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 182416 рублей 27 копеек, из которых недоимка по транспортному налогу в размере 156565 рублей 51 копейка, пени в размере 25850 рублей 76 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, требование об уплате задолженности № направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в установленные сроки. Налогоплательщиком указанное требование в установленный срок не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС не было погашено до настоящего времени. 

Кроме того, в связи с неуплатой задолженности налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ налогов после внедрения института Единого налогового счета, а именно:

- решением Поспелихинского районного суда Алтайского края от 20 марта 2023 года по делу № 2а-87/2023, вынесенным после отмены судебного приказа, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35205 рублей 51 копейка;

Согласно справке консультанта Поспелихинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы после вступления ДД.ММ.ГГГГ решения суда в законную силу, выдан исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.

- решением Поспелихинского районного суда Алтайского края от 10 сентября 2024 года по делу № 2а-249/2024, вынесенным после отмены судебного приказа, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 рублей, пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5365 рублей 77 копеек, пеня по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3228 рублей 77 копеек;

Согласно справке консультанта Поспелихинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы после вступления ДД.ММ.ГГГГ решения суда в законную силу, выдан исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.

- судебным приказом мирового судьи судебного участка Поспелихинского района от 09 февраля 2024 года № 2а-435/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 рублей, пени в размере 4 425 рублей 75 копеек;

- решением Поспелихинского районного суда Алтайского края от 01 августа 2025 года по делу № 2а-205/2025, вынесенным после отмены судебного приказа, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 рублей, пени в размере 5126 рублей 17 копеек.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган указал, что в связи с имеющейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженностью по совокупной обязанности по уплате налогов в размере 165413 рублей 03 копейки, из которой:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23647 рублей 52 копейки, 

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 рублей 00 копеек,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35205 рублей 51 копейка,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 рублей 00 копеек,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 рублей 00 копеек, по которым истцом ранее были приняты меры взыскания, ФИО1 исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15468 рублей 45 копеек. 

В соответствии с положениями ч.ч.1,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 1 января 2023 года и до окончания периода исчисления пеней) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки налоги ФИО1 за период ДД.ММ.ГГГГ годы уплачены не были, суд приходит к выводу, что пени начислены административным истцом обоснованно. 

Вместе с тем, довод административного ответчика ФИО1 о том, что пени начислены без учета погашения задолженности, признания задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год безнадежной к взысканию, а также без учета списания задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по НПА, принятому субъектом РФ заслуживает внимание, поскольку нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, вступившим в законную силу решением Поспелихинского районного суда от 10 сентября 2024 года по делу № 2-249/2024 установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края от 18 мая 2021 года № 2а-1200/2021 с ФИО1, взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 руб., пеня 1797 руб. 32 коп.

Сводкой по исполнительному производству и постановлением об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что указанная задолженность была взыскана в полном объеме.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не имеется, поскольку указанная задолженность была взыскана в полном объеме, что подтверждено документально.

Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края от 20 июля 2020 года № 2а-976/2020 с ФИО1, взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 руб., пеня 122 руб. 25 коп.

Определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

По информации ОСП Поспелихинского района указанный судебный приказ на исполнение не предъявлялся.

Решением Поспелихинского районного суда Алтайского края от 15 февраля 2021 года по делу 2а-44/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 руб., пеня 122 руб. 25 коп., всего в сумме 35642 руб. 25 коп.

В силу ч.1 ст.21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

По информации ОСП Поспелихинского района исполнительный документ по делу № 2а-44/2021 к исполнению не предъявлялся, трех летний срок предъявления исполнительного документа по делу 2а-44/2024 истек, поскольку возможность взыскания суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ год утрачена.

Следовательно, суммы задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы, отраженные в Едином налоговом счете для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат исключению из совокупной обязанности налогоплательщика.

Кроме того, административным истцом в настоящем исковом заявлении с учетом уточнения периода начисления пени заявлены требования о взыскании пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

При этом, как следует из искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ пеня на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 была начислена налоговым органом по ДД.ММ.ГГГГ и взыскана решением Поспелихинского районного суда Алтайского края от 01 августа 2025 года по делу № 2а-205/2025, в связи с чем пеня по настоящему административному исковому заявлению подлежит начислению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанное также подтверждается ответом МИФНС России № по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ год и от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из информации МИФНС России № по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ и подтверждается выпиской ЕНС (л.д. 11-16) совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 102134 рубля 25 копеек, из которой:

- 31094 рубля 25 копеек - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, взысканный решением Поспелихинского районного суда Алтайского края от 10 сентября 2024 года № 2а-249/2024;

- 35520 рублей – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, взысканный судебным приказом мирового судьи судебного участка Поспелихинского района от 09 февраля 2024 года № 2а-435/2024;

- 35520 рублей - транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, взысканный решением Поспелихинского районного суда Алтайского края от 01 августа 2025 года № 2а-205/2025.

При этом, согласно ответу ОСП Поспелихинского района от ДД.ММ.ГГГГ на судебный запрос в период ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время в отношении должника ФИО1 на исполнении находились исполнительные производства: 

1) №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога в размере 35758 рублей 87 копеек, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ; 

2) №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1200/2021 (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 рублей, пени в размере 1797 рублей 32 копейки), оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ; 

3) №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-435/2024 (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35520 рублей, пени в размере 4425 рублей 75 копеек), оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ; 

4) №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35205 рублей 51 копейка (дело №2а-87/2023)), возбужденное на основании исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным заявкам на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства, взысканные в рамках исполнительных производств №-ИП (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, взысканный судебным приказом мирового судьи Поспелихинского района № 2а-435/2024) и №-ИП (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, взысканный решением Поспелихинского районного суда № 2а-87/2023) перечислялись ОСП Поспелихинского района взыскателю ФНС России с указанием номера исполнительного документа № 2а-435/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, из ответа МИФНС России № по Алтайскому краю на судебный запрос следует, что денежные средства, поступившие в счет оплаты налогов из ОСП Поспелихинского района были распределены налоговым органом в хронологическом порядке в счет уплаты более ранних задолженностей по налогам так как в чеках не указано в какой именно налог необходимо зачислять денежные средства, что нельзя признать обоснованным, поскольку указание судебным приставом-исполнителем идентификационных данных в заявках на перечисление денежных средств взыскателю также подтверждается представленной административным истцом выпиской о поступлении денежных средств, взысканных в рамках исполнительных производств.

Следовательно, зачисление, поступивших денежных средств, взысканных в рамках исполнительных производств №-ИП (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, взысканный судебным приказом мирового судьи Поспелихинского района № 2а-435/2024) и №-ИП (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, взысканный решением Поспелихинского районного суда № 2а-87/2023) должны быть учтены налоговым органом в сумму задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год соответственно. 

Таким образом, из совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 102134 рубля 25 копеек подлежит исключению сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 35520 рублей, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер ЕНС налогоплательщика для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 66614 рублей 25 копеек, из которой: 

- 31094 рубля 25 копеек – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, взысканный решением Поспелихинского районного суда от 10 сентября 2024 года № 2а-249/2024 (исполнительный документ серия ФС № выдан ДД.ММ.ГГГГ);

- 35520 рублей 00 копеек – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, взысканный решением Поспелихинского районного суда от 01 августа 2025 года № 2а-205/2025 (исполнительный документ на момент вынесения настоящего решения взыскателем не получен). 

Учитывая изложенное, установив имеющуюся недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, которые привели к отрицательному сальдо ЕНС, суд считает необходимым произвести собственный расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 66614 рублей 25 копеек, который выгладит следующим образом:

66614,25*1/300*21%*37=1725 рублей 31 копейка, которые подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1 

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи). 

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что истец обратился к мировому судье судебного участка Поспелихинского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом наличия у административного ответчика ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не было погашено до настоящего времени, суд в силу ст. 69 НК РФ приходит к выводу об отсутствии обязанности у налогового органа по направлению нового требования при наличии отрицательного сальдо, следовательно, административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился в установленный срок. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Поспелихинского района Алтайского края выдан судебный приказ № 2а-953/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, определением мирового судьи названного судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

После отмены судебного приказа административным истцом настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, в связи с чем заявленные административные требования подлежат частичному удовлетворению в размере 1725 рублей 31 копейка.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче настоящего административного искового заявления, с ФИО1 в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>), проживающей по адресу: 

<

адрес>, недоимку по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 725 (одна тысяча семьсот двадцать пять) рублей 31 копейка. 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Поспелихинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья Л.С. Покшина

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2025 года