Дело № 2а-700/2025

УИД 33RS0017-01-2025-000427-49

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года

г. Собинка Владимирской области

Собинский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Стародубцевой А.В.,

при секретаре Бусуриной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 112 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 34,98 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 146 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 37,91 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 161 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 38,81 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 177 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 46,63 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 178 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 44,83 рублей.

В обоснование административного иска указано, что у ФИО1, состоящей на учете в УФНС России по Владимирской области, образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, пени. Требования об уплате налога №№ NN направлены административному ответчику, однако, ФИО1 не исполнены. Одновременно УФНС России по Владимирской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, в котором в качестве уважительной причины его пропуска указаны предпринимаемые попытки по привлечению налогоплательщика к добровольной уплате задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Владимирской области не явился, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. NN).

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания судебной повесткой, в суд также не явилась (л.д. NN). 

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, учитывая, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления и Определения от 27 апреля 2001 г. № 7-П, от 10 апреля 2003 г. № 5-П, от 21 апреля 2005 г. № 191-О-П, от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Судом установлено, что ФИО1 не выполнена предусмотренная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2019 гг. Налоговые уведомления к материалам дела не приложены.

Доказательств формирования и направления административному ответчику соответствующих налоговых уведомлений, на основании которого у ФИО1 возникала обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в заявленном размере, административным истцом не представлено. 

Согласно требованию № NN, сформированному по состоянию на 25 сентября 2017 г., за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 112 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 34,98 рублей. Данное требование должно было быть исполнено ФИО1 до 8 ноября 2017 г. (л.д. NN). 

Согласно требованию № NN, сформированному по состоянию на 24 августа 2018 г., за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 146 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 37,91 рублей. Данное требование должно было быть исполнено ФИО1 до 26 ноября 2018 г. (л.д. NN). 

Согласно требованию № NN, сформированному по состоянию на 5 июля 2019 г., за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 161 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,81 рублей. Данное требование должно было быть исполнено ФИО1 до 25 октября 2019 г. (л.д. NN). 

Согласно требованию № NN, сформированному по состоянию на 26 июня 2020 г., за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 177 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 46,63 рублей. Данное требование должно было быть исполнено ФИО1 до 26 июня 2020 г. (л.д. NN). 

Согласно требованию № NN, сформированному по состоянию на 3 июня 2021 г., за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 178 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 44,83 рублей. Данное требование должно было быть исполнено ФИО1 до 30 июня 2021 г. (л.д. NN). 

Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налога (пени) истек. Материалы дела не содержат сведений об обращении налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 7 марта 2025 г. (л.д. NN), то есть за пределами предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков. 

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске УФНС России по Владимирской области срока обращения в суд.

В качестве уважительной причины пропущенного срока административный истец в ходатайстве о его восстановлении указывает предпринимавшиеся налоговым органом попытки по привлечению налогоплательщика к добровольной уплате задолженности.

Вместе с тем, административным истцом доказательств данному обстоятельству не представлено. Иных причин УФНС России по Владимирской области в ходатайстве не приведено. Пропуск срока на обращение в суд в данном случае является значительным, что противоречит требованиям разумности. 

Следовательно, оснований для восстановления пропущенного административным истцом срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе УФНС России по Владимирской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 112 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 34,98 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 146 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 37,91 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 161 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 38,81 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 177 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 46,63 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 178 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 44,83 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

Управлению Федеральной налоговой службы по Владимирской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 112 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 34,98 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 146 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 37,91 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 161 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 38,81 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 177 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 46,63 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 178 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 44,83 рублей отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Стародубцева

Решение суда принято в окончательной форме 5 мая 2025 г.