50RS0039-01-2025-002885-08

2а-2773/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего судьи Пугачевой Т.В.,

при ведении протокола помощником судьи Кутейниковой Е.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2773/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании сумм пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 16041,26 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

На основании определения суда от 

<

дата> в соответствии с п. 2 ч. 7 ст. 292 КАС РФ суд перешел из упрощенного порядка рассмотрения дела к рассмотрению дела по общим правилам судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, представила возражения по иску в котором просит в удовлетворении иска отказать, поскольку все налоги ею своевременно уплачены. В подтверждение представлены квитанции об уплате налогов на имущество физических лиц.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив исковые требования, суд считает возможным их удовлетворение по следующим основаниям. 

<

дата>. вступил в законную силу Федеральный закон от 

<

дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 по состоянию на 

<

дата> состояла на учете в Налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 

<

дата> отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по налогу составило 41843.58 рублей (для исчисления пени с 

<

дата>), которое состоит из задолженности по:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 

<

дата>):

- за 2018 налоговый период в размере 11355.36 руб. (срок уплаты налога 

<

дата>.); "

- за 2017 налоговый период в размере 12805 руб. (срок уплаты налога 

<

дата> "

- за 2017 налоговый период в размере 10595 руб. (срок уплаты налога 

<

дата>.). ь

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 

<

дата>:

- за 2018 налоговый период в размере 2498.22 руб. (срок уплаты налога 

<

дата>.);

- за 2017 налоговый период в размере 2511.75 руб. (срок уплаты налога 

<

дата>.);

- за 2017 налоговый период в размере 2078.25 руб. (срок уплаты налога 

<

дата>.);

Общая задолженность по пени по состоянию на 

<

дата> составила: - 12 394.73 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 

<

дата>) + -2 520.60 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 

<

дата> = 14915.33 рублей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в размере 18595,26 рублей, в том числе налог – 2243,00 рублей., пени – 16352,26 рублей. 

<

дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ 

<

номер> о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 18595,26 рублей, в том числе пени в размере 16352,26 рублей.

<

дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа 

<

номер> в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С 

<

дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после 

<

дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 

<

дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 

<

дата>)

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.З ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день - включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются т общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС)

Требование 

<

номер> от 

<

дата>. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика» 

<

дата> требование получено налогоплательщиком.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С 

<

дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после 

<

дата>.

Решение о взыскании задолженности 

<

номер> от 

<

дата>. года налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

С 

<

дата> по 

<

дата> сумма пени составила 2191,04 рублей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа расчёт задолженности по пени произведен следующим образом: 14 915.33 руб. (Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до 

<

дата>) + 2 191.04 руб. (Пени, начисленные с 

<

дата> по 

<

дата>) - 754.11 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 16 352.26 руб. 

Соответственно, размер задолженности пени в отношении ФИО1 составляет 16352,26 рублей.

Согласно данным из личного кабинета налогоплательщик ФИО1 задолженность в размере 41843,58 рублей ею погашена 

<

дата>, что позже установленного срока.

Суд находит представленный расчет арифметически верным, основанным на доказательственной базе, представленной в материалы дела.

По состоянию на дату принятия настоящего решения у суда отсутствуют основания полагать, что спорные задолженности погашены в установленные сроки, доказательств обратного стороной ответчика не представлено. Из представленных ответчиком платежных поручений и налоговых уведомлений не усматривается факт уплаты вышеперечисленных задолженностей. Указанные документы не имеют отношения к предмету спора.

Альтернативных расчетов задолженности в материалы дела стороной ответчика также не представлено. 

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы по налогам и пени. 

Срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд налоговой инспекцией не пропущен. 

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 16041,26 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>) в доход бюджета Раменского муниципального округа Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 25 апреля 2025 года.

Судья Т.В.Пугачева