дело № 2а-229/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2020 г. село Малые Дербеты

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Чумакова Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Урусовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее - ИФНС №) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя следующим. ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС № в качестве налогоплательщика, ей на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ). Также согласно базе данных налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ занимается частной практикой адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Налоговым агентом Юридической консультацией 

<

адрес> направлены сведения о доходах и суммах налога физического лица за 2019 г. в отношении ФИО1, согласно которым общая сумма ее дохода составила 10 725 руб., что подтверждает факт осуществления адвокатской деятельности данным лицом. Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых предлагалось добровольно уплатить налоги в установленный законом срок. Однако задолженность по налогам ответчиком не погашена, в связи с чем ей были направлены требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, земельного налога и налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени не исполнены. Ввиду неисполнения требований об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности, которое было удовлетворено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен. В связи с чем просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № недоимку в размере 37 455 руб. 40 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог за 2019 г. в сумме 29 354 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85620455), пеня в сумме 302 руб. 98 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85620455); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 г. в сумме 6884 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85620455), пеня в сумме 64 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85620455); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 111 руб. 82 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85632477); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017-2018 гг. в размере 625 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85632477), пеня в сумме 113 руб. 60 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85632477).

Представитель административного истца - начальник ИФНС № ФИО2, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, заявленные требования поддержал. Также указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, возражений суду не представила, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Принимая во внимание наличие в деле доказательств надлежащего извещения сторон и отсутствие оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст. 152 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Из ч. 1 ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов, пеней и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункты 8, 9 статьи 45 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, плательщик должен выплатить пени, начисляемые за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты страховых взносов (пункты 1, 2, 7 статьи 75 НК РФ). 

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 31, 32 НК РФ. 

Также из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 г., представленной Юридической консультацией 

<

адрес> Республики Калмыкия, общая сумма дохода ФИО1 за 2019 г. составляет 10 725 руб., то есть величина дохода плательщика за расчетный период не превысила 300 000 руб., следовательно, за расчетный период 2019 г. налогоплательщик должна уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб.

ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых предлагалось добровольно уплатить сумму задолженности в установленный законом срок.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок налогоплательщику направлены требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, земельного налога и налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени не исполнены.

Из материалов дела следует, что ФИО1 задолженность по вышеуказанным налогам и страховым взносам в общей сумме 37 455 руб. 40 коп. не уплачена по настоящее время.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен. С административным исковым заявлением в Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС № о взыскании с ответчика недоимки по налогам и взыскании задолженности по страховым взносам подлежат удовлетворению.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1323 руб. 66 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> недоимку в размере 37 455 руб. 40 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог за 2019 г. в сумме 29 354 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85620455), пеня в сумме 302 руб. 98 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85620455); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 г. в сумме 6884 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85620455), пеня в сумме 64 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85620455); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 111 руб. 82 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85632477); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017-2018 гг. в размере 625 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85632477), пеня в сумме 113 руб. 60 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85632477).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1323 руб. 66 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Ю.А. Чумаков

Копия верна: Судья Ю.А. Чумаков