дело № 2а-781/2020

24RS0054-01-2020-000772-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2020 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Сазоновой О.В.,

при секретаре Дригота К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что определением мирового судьи судебного участка № 128 в г. Ужуре и Ужурском районе Красноярского края от 19.03.2020 года отменен судебный приказ № 2а-247/2019 от 30.08.2019 года. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17.04.2017 года (peг. №) и снята с учета ДД.ММ.ГГГГ (peг. №). До 2017 года обязанность уплаты взносов была установлена Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». С 01.01.2017 года администрирование страховых взносов передано от ПФР и ФСС РФ в налоговую службу. Это означает, что функции по контролю уплаты страховых взносов теперь осуществляет ФНС России.

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Все предприниматели, не имеющие работников, обязаны уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном размере. При этом размер взноса на пенсионное страхование зависит от суммы полученного предпринимателем дохода. При определении размера взноса на обязательное медицинское страхование полученный доход не учитывается. 

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. 

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, по сроку уплаты 25.01.2018 года административному ответчику ФИО1 были начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 713 рублей 58 копеек;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 156 рублей 99 копеек.

Согласно п. 1 ст. 346.44 НК РФ и представленного заявления ФИО1 признается налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

В соответствии со ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Потенциально возможный к получению годовой доход за 2017 год ФИО1 составил 330173 рубля.

Таким образом, по сроку уплаты 02.07.2018 года ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с учетом потенциально возможного к получению годового дохода за 2017 год, в размере 301 рубль 73 копейки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 также является налогоплательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законом, за ней зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Так согласно представленных в налоговый орган сведений, должнику принадлежит транспортное средство Мицубиси ASX2/0, государственный №, мощность двигателя 150 л/с, дата возникновения права - 12.02.2014 года, дата отчуждения - 16.11.2018 года.

Согласно ст. 400 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в силу обладания правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно представленных в налоговый орган сведений, ФИО1 принадлежит квартира по 

<

адрес>, дата возникновения права - 27.08.2003 года.

Также ФИО1 в силу ст. 388 НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога, так как в соответствии законом, за ней зарегистрирован земельный участок по 

<

адрес>, дата возникновения права - 27.12.2011 года.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 58517073 от 24.08.2018 года по сроку уплаты 03.12.2018 года, согласно которому к уплате исчислены налоги на общую сумму 2464 рубля, в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере 2175 рублей,

- земельный налог за 2017 год в размере 85 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 204 рубля.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 почтой, что подтверждается списком заказных отправлений № 29 от 03.09.2018 года.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов налоговым органом были сформированы и направлены в адрес ФИО1 требования:

1) № 3688 от 21.03.2018 года со сроком исполнения до 10.04.2018 года на общую сумму задолженности 1135 рублей 70 копеек в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 713 рублей 58 копеек, пеня в размере 221 рубль 46 копеек (период образования с 30.01.2018 года по 21.03.2018 года);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 года в размере 156 рублей 99 копеек, пеня в размере 43 рубля 67 копеек (период образования с 30.01.2018 года по 21.03.2018 года).

Требование было направлено почтой, что подтверждается списком заказных отправлений от 22.03.2018 года.

2) № 7594 от 10.07.2018 года со сроком исполнения до 30.07.2018 года на уплату задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 764 рубля 91 копейка, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 301 рубль 73 копейки, пеня в размере 463 рубля 18 копеек (период образования с 22.03.2018 года по 10.07.2018 года).

Требование направлено почтой, что подтверждается списком заказных отправлений от 11.07.2018 года.

3) № 10618 от 01.11.2018 года со сроком исполнения до 03.12.2018 года на уплату задолженности по пени в общей сумме 508 рублей 22 копейки, в том числе:

- пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 158 рублей 89 копеек (период образования с 24.04.2018 года по 01.11.2018 года);

- пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 349 рублей 33 копейки (период образования с 13.08.2018 года по 01.11.2018 года).

Требование направлено почтой, что подтверждается списком заказных отправлений от 10.11.2018 года.

4) № 3385 от 30.01.2019 года со сроком исполнения до 26.03.2019 года на уплату задолженности по налогам и пени в общей сумме 2500 рублей 02 копейки, в том числе:

- транспортный налог за 2017 в размере 2175 рублей, пеня в размере 31 рубль 79 копеек (период образования с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года);

- земельный налог за 2017 в размере 85 рублей, пеня в размере 01 рубль 25 копеек (период образования с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года);

- налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 204 рубля, пеня в размере 02 рубля 98 копеек (период образован 04.12.2018 года по 29.01.2019 года).

Требование направлено ФИО1 почтой, что подтверждается списком заказных отправлений № 96 от 24.02.2019 года.

До настоящего времени задолженность по указанным требованиям не погашена.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 128 в г. Ужуре и Ужурском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № 2а-247/2019 был вынесен 30.08.2019 года. Однако определением от 19.03.2020 года судебный приказ был отменен.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 2 ст. 93 НК РФ, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления истекает 21.09.2020 (19.03.2020 года + 6 месяцев (19 и 20 сентября 2020 года выходные дни).

Обосновывая свои требования ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, главой 32 КАС РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам, налогам и пени в общей сумме 4908 рублей 85 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 713 рублей 58 копеек, пеня в размере 221 рубль 46 копеек (период образования с 30.01.2018 года по 21.03.2018 года);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 156 рублей 99 копеек, пеня в размере 43 рубля 67 копеек (период образования с 30.01.2018 года по 21.03.2018 года);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 301 рубль 73 копейки, пеня в размере 463 рубля 18 копеек (период образования с 22.03.2018 года по 10.07.2018 года);

- пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 158 рублей 89 копеек (период образования с 24.04.2018 года по 01.11.2018 года);

- пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 349 рублей 33 копейки (период образования с 13.08.2018 года по 01.11.2018 года);

- транспортный налог за 2017 год в размере 2175 рублей, пеня в размере 31 рубль 79 копеек (период образования с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года);

- земельный налог за 2017 год в размере 85 рублей, пеня в размере 01 рубль 25 копеек (период образования с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года);

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 204 рубля, пеня в размер 02 рубля 98 копеек (период образования с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом. В административном исковом заявление имеется ходатайство ФИО2, действующей на основании доверенности от 03.02.2020 года, о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС России № 12 по Красноярскому краю. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. 

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов. 

В соответствии с п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 17.04.2017 года по 10.01.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 09.07.2020 года. 

Таким образом, ФИО1 являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, и соответственно обязана уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа. 

В связи с тем, что после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 в установленный законом срок, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачены не были, межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю административному ответчику ФИО1 было направлено требование № 3688 по состоянию на 21.03.2018 года о добровольной оплате в срок до 10.04.2018 года задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 156 рублей 99 копеек, пени в размере 43 рубля 67 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 713 рублей 58 копеек и пени в размере 221 рубль 46 копеек.

Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением 27.03.2018 года, что подтверждается списком заказных отправлений.

Кроме того, 11.07.2018 года межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ФИО1 было направлено требование № 7594 по состоянию на 10.07.2018 года о добровольной оплате в срок до 30.07.2018 года задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 301 рубль 73 копейки и пени в размере 463 рубля 18 копеек. 

В связи с тем, что ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный срок уплачены не были, межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю была исчислена пеня на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 158 рублей 89 копеек (период образования с 24.04.2018 года по 01.11.2018 года), а также пеня на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 349 рублей 33 копейки (период образования с 13.08.2018 года по 01.11.2018 года). ФИО1 было направлено соответствующее требование № 10618 от 01.11.2018 года об уплате исчисленной пени в срок до 03.12.2018 года.

Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом 10.11.2018 года, что подтверждается списком заказных отправлений.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Частью 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии с п. 18 раздела V Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003 года № БГ-3-21/177, мощность двигателя транспортного средства для целей исчисления налога определяется исходя из технической документации на соответствующие транспортные средства, и указывается в регистрационных документах.

Статьей 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В силу ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» (в ред. от 13.11.2014 года), установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 14,5 рублей.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган на основании п. 4 ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлась собственником транспортного средства - автомобиля МИЦУБИСИ АSX2/0, государственный №, мощностью 150 л/с (12.02.2014 года - возникновение права, 16.11.2018 года - отчуждение).

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В ч. 1 ст. 390 НК РФ указано, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с абз. 1, 3ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган на основании ч. 4 ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 принадлежит земельные участок по 

<

адрес>, площадью 1980 кв.м..

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

С учетом изложенного, ФИО1 является плательщиком земельного налога. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Частью 1 ст.401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании абз. 1,3 ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

В силу ч. 1 ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 15 НК Российской Федерации определено, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

ФИО1 принадлежит объект недвижимости - квартира по 

<

адрес>.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 было направлены налоговое уведомление № 58517073 от 24.08.2018 года, в котором были исчислены к уплате налоги за 2017 год по сроку оплаты до 03.12.2018 года:

- транспортный налог за автомобиль МИЦУБИСИ АSX2/0 в размере 2175 рублей,

- земельный налог за земельный участок по 

<

адрес> размере 85 рублей,

- налог на имущество физических лиц за квартиру по 

<

адрес> размере 204 рубля.

Налоговое уведомление было направлено административному ответчику заказным письмом 05.09.2018 года, что подтверждается списком заказных писем.

Согласно ч. 1,2ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается пеней.

В связи с неуплатой транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц в установленный срок МИФНС России № 12 по Красноярскому краю по состоянию на 30.01.2019 года было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 3385 со сроком исполнения до 26.03.2019 года на уплату задолженности по налогам и пени в общей сумме 2500 рублей 02 копейки, в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере 2175 рублей, пени в размере 31 рубль 79 копеек (период образования с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года);

- земельный налог за 2017 год в размере 204 рубля, пени в размере 01 рубль 25 копеек (период образования с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года); 

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 85 рублей, пени в размере 02 рубля 98 копеек (период образования с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года).

Требование направлено заказным письмом 24.02.2019 года, что подтверждается списком заказных писем.

До настоящего времени задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также начисленной пени ФИО1 не погашена. 

Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также присужденной к взысканию пени, у суда не имеется, административным ответчиком он не опровергнут путем представления доказательств.

Административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представила суду доказательств уплаты налогов и пени в полном размере и отсутствия у него какой-либо задолженности по налогам и пени.

Таким образом, поскольку задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 301 рубль 73 копейки и за 2018 год в размере 713 рублей 58 копеек, а также страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 156 рублей 99 копеек, транспортному налогу за 2017 год в размере 2175 рублей, земельному налогу за 2017 год в размере 85 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 204 рубля, нашла свое подтверждение, суд считает, что указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в счет возмещения образовавшейся задолженности.

Поскольку суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц неуплачены ФИО1 в установленный срок, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени, не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

21.07.2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю направила настоящее административное исковое заявление в Ужурский районный суд Красноярского края, о чем свидетельствует оттиск почтового штемпеля на конверте.

Принимая во внимание, что в соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края от 19.03.2020 года судебный приказ от 30.08.2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общем размере 4908 рублей 85 копеек, был отменен, срок на подачу настоящего административного искового заявления истекает 19.09.2020 года (19.03.2020 + 6 месяцев). Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 21.07.2020 года, то есть в пределах установленного законом срока. Таким образом, в суд административный истец также обратился в пределах сроков исковой давности.

Согласно сообщению ОСП по Ужурскому району ГУФССП по Красноярскому краю от 03.08.2020 года, на исполнении в отделе находится судебный приказ № 2а-247/2019 от 30.08.2019 года в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. Денежные средства не взыскивались. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, в данном случае необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Согласно ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере - 4 процента иска, но не менее 400 рублей.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю задолженность в общей сумме 4908 рублей 85 копеек, в том числе: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 713 рублей 58 копеек (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 04656101) пеня в размере 221 рубль 46 копеек (период образования с 30.01.2018 года по 21.03.2018 года) (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 04656101);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 156 рублей 99 копеек (КБК 18210202103081013160, ОКТМО 04656101), пеня в размере 43 рубля 67 копеек (период образования с 30.01.2018 года по 21.03.2018 года) (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 04656101);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 301 рубль 73 копейки (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 04656101), пеня в размере 463 рубля 18 копеек (период образования с 22.03.2018 года по 10.07.2018 года) (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 04656101);

- пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 158 рублей 89 копеек (период образования с 24.04.2018 года по 01.11.2018 года) (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 04656101);

- пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 349 рублей 33 копейки (период образования с 13.08.2018 года по 01.11.2018 года) (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 04656101);

- транспортный налог за 2017 год в размере 2175 рублей (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 04656101), пеня в размере 31 рубль 79 копеек (период образования с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года) (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 04656101);

- земельный налог за 2017 год в размере 85 рублей (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 04656101), пеня в размере 01 рубль 25 копеек (период образования с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года) (КБК 18210606043132100110, ОКТМО 04656101);

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 204 рубля (КБК 1821061030131000110, ОКТМО 04656101), пеня в размер 02 рубля 98 копеек (период образования с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года) (КБК 18210610130132100110, ОКТМО 04656101).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Сазонова

Решение в окончательной форме принято 02 октября 2020 года.