11RS0004-01-2024-003236-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе 

судьи Баталова Р.Г., 

при секретаре судебного заседания Кораблевой Е.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Печоре 20 января 2025 года административное дело №2а-158/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в Печорский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом по пени в сумме 1423,11 руб. Направленные ответчику требования об уплате налога и пени оставлены без исполнения. Вынесенный мировым судьей Сосновоборского судебного участка г.Печоры Республики Коми судебный приказ от **.**.** о взыскании недоимки по налогу ответчиком был отменен **.**.**, что и послужило основанием для обращения в суд. 

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признала, заявила ходатайство о пропуске срока исковой давности обращения в суд с исковым заявлением.

Суд с учетом требований ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел: Печорского городского суда Республики Коми №... Сосновоборского судебного участка г.Печоры Республики Коми, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты, штрафы (подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1, **.**.** г.р., была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с **.**.** по **.**.**, прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по УСН за 2017,2018 годы, по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017,2018 годы: №... от **.**.** (налог по УСН за 2017 г. в размере 13481,99 руб., пени - 1730,61 руб.); №... от **.**.** (налог по УСН за 2018 г. в размере 1860,00 руб., пени - 37,63 руб.); №... от **.**.** (налог по УСН за 2017 г. в размере 19722,00 руб., пени - 665,68 руб.); №... от **.**.** (страховые взносы на ОПС за 2017 г.- 23400,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 г - 4590, 00 руб., всего 27990,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС - 132,99 руб., страховым взносам на ОМС - 26,09 руб., всего пени - 159,08 руб.); №... от **.**.** (страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 6422,18 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 г. в размере 610,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 1412,90 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 - 1019,83 руб., страховым взносам на ОМС за 2017 г. - 203,05 руб., всего сумма по требованию: налог - 8 445,08 руб., пени - 1222,88 руб.).

Решением налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от **.**.** №... списана недоимка по страховым взносам на ОМС и на ОПС за 2017 год в сумме 16 521,91 руб., решением налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от **.**.** №... списана недоимка по страховым взносам на ОМС и на ОПС за 2017 г., 2018 г. в сумме 11 428,08 руб., решением от **.**.** №... списана задолженность по пени в размере 159,08 руб.

Пени, начисленные на страховые взносы 2017, 2018 годы за период с **.**.** по **.**.** в размере 727,01 руб. не были признаны безнадежными к взысканию и включены в состав совокупной обязанности налогоплательщика. 

Решением Печорского городского суда №... от **.**.** с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2017-2018 г. в размере 19 721,99 руб. и пени в размере 1 832,58 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с **.**.** за 2017-2018 г. в размере 7 032,18 руб., пени в сумме 1 019 руб. 83 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с **.**.** за 2018 г. в размере 1 412,90 руб., пени в сумме 203,05 руб.

Определением Печорского городского суда от **.**.** производство по административному делу в части исковых требований МИФНС №... по Республике Коми в части взыскания задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в сумме 1860 руб., и пени в сумме 1,34 руб. за 2017-2018 г., прекращено.

Согласно представленных ОСП по г.Печоре УФССП по Республике Коми сведений, исполнительное производство возбужденное **.**.** на основании исполнительного листа ФС 023868570 от **.**.** по делу №...а-603/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №... по Республике Коми задолженности по налогам и пени, окончено фактическим исполнением **.**.**.

Сумма пени в размере 1423,11 руб., образовалась согласно расчета УФНС России по республике Коми в связи с имеющейся недоимкой по УСН за 2 ********** года; недоимкой по УСН за 3 ********** года; недоимкой для пени по УСН за 1 ********** года; недоимкой для пени по УСН за 2017 год; совокупной обязанностью за период с **.**.** по **.**.** и с **.**.** по **.**.**.

В соответствии со статьей 70 НК РФ (в ред. Федерального закона № 136 от 09.03.2022 г.) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

В пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2023 г.).Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №... от **.**.** с указанием срока исполнения - не позднее **.**.**. Налогоплательщику требование направлено **.**.**.

С **.**.** налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате, соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием заявления.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по Требованию №... от **.**.** (срок исполнения до **.**.**) в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье Сосновоборского судебного участка г.Печоры Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа, в установленный шестимесячный срок (до **.**.**).

**.**.** мировым судьей Сосновоборского судебного участка г. Печоры Республики Коми по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общем размере 18 255,32 руб., а также государственной пошлины в сумме 373,83 руб., который определением мирового судьи от **.**.** отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

**.**.** УФНС России по Республике Коми обратилось с настоящим иском в Печорский городской суд Республики Коми. 

В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Ст. 48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный срок направления административного заявления мировому судье о выдаче судебного приказа после истечения срока исполнения требования №... от **.**.** (срок исполнения до **.**.** по пеням) административным истцом не пропущен, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением (до **.**.**) после отмены судебного приказа, административным истцом также не пропущен (иск поступил **.**.**).

Расчет пеней проверен судом и признан арифметически верным. 

Административным ответчиком контррасчет суду не представлен, доказательств надлежащего исполнения обязательств по оплате пени ответчиком не представлено.

В связи со вступлением в силу с **.**.** института Единого налогового счета, базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам, как до **.**.**.

Пени до **.**.** рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после **.**.** - в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность перед бюджетом в размере 1423,11 руб. 

Довод административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, который истек **.**.** (прекратила деятельность ИП **.**.**, следовательно, страховые взносы должна оплатить **.**.** + 3 месяца для направления требования) является несостоятельным, поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога до дня оплаты таких сумм в полном объеме.

Исполнительное производство о взыскании суммы налога в отношении административного ответчика было окончено **.**.**, следовательно, до погашения суммы налога начисляется пени. Требование №... от **.**.**, а также административное исковое заявление направлены в установленные ст.ст. 70, 48 НК РФ сроки. 

В соответствии с ст. 333.19 НК РФ, ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МР «Печора» государственная пошлина в сумме 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

...> (паспорт №...) в доход бюджета пени в размере 1423 рубля 11 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (паспорт №...) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме 4000 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Р.Г. Баталов

Мотивированное решение составлено 20.01.2025.