Дело №2а-25/2025 

УИН: 68RS0№_________-70

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Котовск Тамбовской области 20 марта 2025 года 

Котовский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Зелениной И.А., 

с участием административного ответчика ФИО2,

при секретаре судебного заседания Волковой С.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании пени, начисленную за задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОПС и ОМС, по Единому налогу на вмененный доход, на отрицательное сальдо,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее «УФНС России по Тамбовской области») обратилось в суд с иском (с учетом уточнений) к ФИО2 о взыскании пени, начисленную за задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОПС и ОМС, по Единому налогу на вмененный доход, на отрицательное сальдо на общую сумму 26 441 рубль 67 копеек. 

В обосновании административных исковых требований указано, что ФИО2 являлся собственником двух транспортных средств: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты> в период с ДАТА по ДАТА, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты> в период с ДАТА по ДАТА.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, была определена от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ. Ставка транспортного налога согласно по 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 года №69-З (О транспортном налоге в Тамбовской области» составляет 40 рублей в расчете за одну лошадиную силу. 

Налоговым органом ФИО2 в связи с неуплатой транспортного налога за:

- 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 1 392 рубля 73 копейки;

- 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 780 рублей 28 копеек;

- 2016 год по сроку уплаты 02.12.2017 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 918 рублей 74 копейки;

- 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 260 рублей 05 копеек;

- 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 918 рублей 74 копейки;

- 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 918 рублей 74 копейки;

- 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 120 рублей 73 копейки.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО2 имеет в собственности с 04.03.2014 года объект недвижимости – квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС. 

Кроме того, в период с 04.03.2014 года по 27.03.2014 года ФИО2 также владел квартирой, расположенной по адресу: АДРЕС.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговым органом была рассчитана налоговая база в отношении каждого объекта налогообложения, определенная его кадастровой стоимостью.

Налоговым органом ФИО2 в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за:

- 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 34 рубля 14 копеек;

- 2015 год по сроку уплаты 20.02.2017 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 31 рубль 32 копейки.

Помимо этого, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 21.02.2014 года по 05.03.2020 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. 

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО2 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (далее ОПС).

Налоговым органом ФИО2 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС начислены пени на недоимку за: 

- 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 (с 10.01.2019 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 2 712 рублей 29 копеек;

- 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 (с 20.01.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 5 534 рубля 95 копеек;

- 2020 год по сроку уплаты 20.03.2020 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 575 рублей 69 копеек.

В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО2 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию (далее ОМС).

Налоговым органом ФИО2 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС начислены пени на недоимку за: 

- 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 (с 10.01.2019 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 1 631 рубль 52 копейки;

- 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 (с 20.01.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 1 298 рублей 05 копеек;

- 2020 год по сроку уплаты 20.03.2020 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 238 рублей 77 копеек.

В связи с тем, что ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.02.2014 года по 05.03.2020 года, в соответствии с пп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ, он являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) по виду предпринимательской деятельности ОКВЭД 49.4 «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам». 

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, рассчитываемый как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В МИФНС России № 4 по Тамбовской области 05.04.2019 года ФИО2 представлена декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года, в соответствии с которым в разделе № 3 о расчете суммы налога указана общая сумма исчисленного ЕНВД – 5 171 рубль 00 копеек, общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате – 0 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование о предоставлении пояснений в адрес налогового органа об исчислении указанных показателей, которое осталось без ответа. 

Нарушения были допущены ФИО2 в связи с чем, за несвоевременную уплату задолженности по ЕНДВ за:

- 1 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.04.2019 года (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) сумма задолженности по пени составляет 336 рублей 70 копеек;

- 2 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.07.2019 года (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) сумма задолженности по пени составляет 813 рублей 49 копеек;

- 3 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.10.2019 года (с 28.04.2021 по 31.12.2022 гг.) сумма задолженности по пени составляет 589 рублей 31 копейка;

- 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 12.05.2020 года (с 10.03.2021 по 31.12.2022 гг.) сумма задолженности по пени составляет 480 рублей 14 копеек.

С 01.01.2023 года п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Так, в период с 01.01.2023 года по 14.04.2023 года сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) и составило 112 860 рублей 21 копейка. 

В период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года на отрицательное сальдо начислены пени в размере 5 709 рублей 68 копеек. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ)

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 24.05.2023 года № 1874 об уплате задолженности, которое исполнено не было.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности. 

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Котовска Тамбовской области был вынесен судебный приказ №_________/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 26 716 рублей 90 копеек за период с 18.02.2021 года по 12.08.2023 года.

В связи с поступившими от ФИО2 возражениями, указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 2 19.01.2024 года отменен. 

УФНС России по Тамбовской области 04.07.2024 года обратилось в Котовский городской суд Тамбовской области с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности с ФИО2, которое было оставлено без движения в срок до 14.08.2024 года.

Сотрудником правового отдела 07.08.2024 года подготовлено письмо №_________ об исполнении определения суда от 26.07.2024 года.

В связи с тем, что сотрудник, подготовивший письмо об устранении недостатков и в связи с загруженностью сотрудников правового отдела указанный документ не отправлен в суд в срок. Установленный судом для устранения недостатков, в связи с чем, 16.08.2024 года определением Котовского городского суда Тамбовской области административное исковое заявление было возвращено в адрес УФНС России по Тамбовской области. 

УФНС России по Тамбовской области в отношении ФИО2 произведено перераспределение пени по состоянию на 31.12.2022 года в сумме 20 731 рубль 98 копеек, за исключением периодов, включенных в судебные приказы от 30.06.2021 №_________/2021, от 10.12.2020 №_________/2021, от 05.04.2018 №_________/2018, от 01.09.2020 №_________/2020, от 29.06.2020 ДАТА/2020, от 03.03.2020 №_________/2020, на основании которых возбуждены исполнительные производства Котовским ГОСП УФССП России по Тамбовской области. 

В связи с изложенным, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 26 441 рубль 67 копеек. 

Административный истец - УФНС России по Тамбовской области о месте и времени рассмотрения искового заявления уведомлен надлежащим образом, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие. 

Административный ответчик – ФИО2 о датах, месте и времени судебных заседаний неоднократно извещался по месту жительства почтовой корреспонденцией, которая возвращалась в суд по истечении срока хранения, что свидетельствует о необеспечении адресатом своевременного получения поступившей в его адрес судебной корреспонденции. 

В соответствии со ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Административный ответчик извещался также телефонограммами, однако на телефонные звонки он не отвечал. 

Кроме того, информация о дате и времени рассмотрения дела была размещена на официальном сайте Котовского городского суда Тамбовской области в сети Интернет.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный ответчик ФИО2 также имел возможность участвовать в судебном заседании через своего представителя, однако своим правом не воспользовался.

Ст. 152 КАС РФ предусматривает, что отложение судебного разбирательства административного дела допускается в случаях, предусмотренных этим же процессуальным законом. Суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае, если признает невозможным рассмотрение административного дела в этом судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из участников судебного разбирательства.

Согласно п. 1 ч. 6 ст. 150 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки.

От административного ответчика ФИО2 ходатайств об отложении судебного заседания не поступало, вместе с тем, рассмотрение административного дела откладывалось судом для повторного извещения ФИО2 и предоставления ему возможности реализовать свои права на участие в судебном заседании. 

Лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч. 6 ст. 45 КАС РФ).

В силу ч. 3 ст. 14 КАС РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Поскольку доказательств уважительности причин своей неявки ФИО2 представлено не было, отложение рассмотрения дела является правом суда, предоставленным законодательством для обеспечения возможности полного и всестороннего рассмотрения дела, с учетом возможности рассмотрения дела по существу по имеющимся в материалах дела доказательствам, с учетом данных положений ч. 6 ст. 226 КАС РФ и ст.ст. 150-152 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, поскольку суд не признал их участие обязательным.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из представленных материалов следует, что административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3 и 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 419 НК РФ, статьей 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с частью 1 статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из положений статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном виде.

На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В силу статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 и 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с положением статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, в том числе пени.

По материалам административного дела установлено, что в силу ст. 400 НК РФ, ФИО2 является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО2 имеет в собственности с 04.03.2014 года объект недвижимости – квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, кроме того, в период с 04.03.2014 года по 27.03.2014 года ФИО2 также владел квартирой, расположенной по адресу: АДРЕС.

Доказательств того, что ФИО2 не являлся собственником указанных квартир, в суд ответчиком не представлено. 

За 2014 год ФИО2 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц в сумме 217 рублей 00 копеек, за 2015 года – 199 рублей 00 копеек.

Суд соглашается с расчетом задолженности пени по налогу на имущество физических лиц, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен. 

В соответствие с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до 23.11.2020 №374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, ФИО2 являлся собственником двух транспортных средств: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты> в период с 27.05.2014 года по 01.03.2019 года, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты> в период с 06.12.2011 года по 28.04.2017 года.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, была определена от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ. Ставка транспортного налога согласно по 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 года №69-З (О транспортном налоге в Тамбовской области» составляет 40 рублей в расчете за одну лошадиную силу. 

Налоговым органом ФИО2 в связи с неуплатой транспортного налога начислены пени, которые им не оплачены за:

- 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 1 392 рубля 73 копейки;

- 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 780 рублей 28 копеек;

- 2016 год по сроку уплаты 02.12.2017 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 918 рублей 74 копейки;

- 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 260 рублей 05 копеек;

- 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 918 рублей 74 копейки;

- 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 918 рублей 74 копейки;

- 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.), сумма задолженности по пени составляет 120 рублей 73 копейки.

Суд также соглашается с расчетом задолженности пени по налогу по страховым взносам на ОПС и ОМС, по Единому налогу на вмененный доход, на отрицательное сальдо, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен. 

ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.02.2014 года по 05.03.2020 года, в соответствии с пп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ, он являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) по виду предпринимательской деятельности ОКВЭД 49.4 «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам». 

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, рассчитываемый как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В МИФНС России № 4 по Тамбовской области 05.04.2019 года ФИО2 представлена декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года, в соответствии с которым в разделе № 3 о расчете суммы налога указана общая сумма исчисленного ЕНВД – 5 171 рубль 00 копеек, общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате – 0 рублей.

В период с 01.01.2023 года по 14.04.2023 года сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) и составило 112 860 рублей 21 копейка. 

В период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года на отрицательное сальдо начислены пени в размере 5 709 рублей 68 копеек. 

Из материалов административного дела следует, что в отношении ФИО2 в производстве Котовского ГОСП УФССПП России по Тамбовской области имеются следующие исполнительные производства 

- от 08.09.2021 г. №_________-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №_________/21, которым с ФИО2 взыскана задолженность по пени по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в т.ч. за период с 21.03.2020 г. по 29.06.2020 г., пени по налогу на страховые взносы по обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, в т.ч. с 21.03.2020 г. по 29.06.2020 г., единый налог на вмененный доход за 2019 г., пени на единый налог на вмененный доход за период с 16.09.2019 г. по 29.06.2020 г., штраф за 2019 г., задолженность по транспортному налогу за 2019 г., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 17.02.2021 г., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 г. по 29.06.2020 г., а всего на общую сумму 10 684,45 рублей. Частично денежные средства взысканы, остаток задолженности - 7 739,97 рублей.

- от 20.02.2021 г. №_________-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №_________/21, которым с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., в пени за период с т.ч. за период с 21.03.2020 г. по 31.05.2020 г., по налогу на страховые взносы по обязательное медицинское страхование за 2020 г., в т.ч. пени за период с 21.03.2020 по 31.05.2020 г. а всего на общую сумму 5 262,63 рублей. Частично денежные средства взысканы, остаток задолженности - 4 435,04 рублей.

- от 03.02.2021 г. №_________-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №_________/18, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г., пени по транспортному налогу за 02.12.2017 г. по 28.01.2018 г., по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., пени за период с 02.12.2017 г. по 28.01.2018 г., а всего на общую сумму 21 195,36 рублей. Частично денежные средства взысканы, остаток задолженности - 17 504,44 рублей. Вместе с тем, указанный исполнительный лист предъявлен к исполнению повторно, и ранее по данному исполнительному листу было возбуждено исполнительное производство от ДАТА ИП №_________-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №_________/18 на общую сумму в размере 20 705,94 рублей.

- от 12.11.2020 г. №_________-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №_________/2020, которым с ФИО2 взыскана задолженность на единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2019 г., 1 квартал 2020 г., пени за период с 20.03.2020 г. по 18.05.2020 г., штраф за 3 квартал 2019 г., а всего на общую сумму 10 385,48 рублей. Частично денежные средства взысканы, остаток задолженности - 8 752,40 рублей.

- от 27.08.2020 г. №_________-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №_________/2020, которым с ФИО2 взыскана задолженность на единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2019 г., пени за период с 15.01.2020 г. по 02.03.2020 г., штраф за 2 квартал 2019 г., а всего на общую сумму 6 458,47 рублей. Частично денежные средства взысканы, остаток задолженности – 3 485,21 рублей.

- от 03.06.2020 г. №_________-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №_________/2020, которым с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 г., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 г, с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г., а всего не общую сумму 19 260,88 рублей. Частично денежные средства взысканы, остаток задолженности – 12 721,55 рублей.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям. При этом, исполнительные производства не прекращены и не утрачена возможность взыскания указанных денежных средств, в рамках указанных исполнительных производств с ФИО2 взыскивается также сумма неуплаченных им налогов, на которые налоговым органом начислены пени и которые им не уплачиваются.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 24.05.2023 года №_________ об уплате задолженности по транспортному налогу на сумму 40 403 рубля 50 копеек, налог на имущество физических лиц, в размере 217 рублей, ЕНВД на сумму 14 300 рублей, штраф за неуплату ЕНВД в размере 2 068 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 33 013 рублей 42 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 401 рубль 59 копеек, а всего на общую сумму в размере 96 335 рублей 51 копейка, пени на сумму 32 270 рублей73 копейки, которое исполнено не было.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности. 

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Котовска Тамбовской области был вынесен судебный приказ №_________/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 26 716 рублей 90 копеек за период с 18.02.2021 года по 12.08.2023 года.

В связи с поступившими от ФИО2 возражениями, указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 2 19.01.2024 года отменен. 

УФНС России по Тамбовской области 04.07.2024 года обратилось в Котовский городской суд Тамбовской области с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности с ФИО2, которое было оставлено без движения в срок до 14.08.2024 года.

Сотрудником правового отдела 07.08.2024 года подготовлено письмо №_________ об исполнении определения суда от 26.07.2024 года.

В связи с тем, что сотрудник, подготовивший письмо об устранении недостатков и в связи с загруженностью сотрудников правового отдела указанный документ не отправлен в суд в срок. Установленный судом для устранения недостатков, в связи с чем, 16.08.2024 года определением Котовского городского суда Тамбовской области административное исковое заявление было возвращено в адрес УФНС России по Тамбовской области. 

УФНС России по Тамбовской области в отношении ФИО2 произведено перераспределение пени по состоянию на 31.12.2022 года в сумме 20 731 рубль 98 копеек, за исключением периодов, включенных в судебные приказы от 30.06.2021 №_________/2021, от 10.12.2020 №_________2021, от 05.04.2018 №_________/2018, от 01.09.2020 №_________/2020, от 29.06.2020 №_________/2020, от 03.03.2020 №_________/2020, на основании которых возбуждены исполнительные производства Котовским ГОСП УФССП России по Тамбовской области. 

В связи с изложенным, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 26 441 рубль 67 копеек. 

В соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен 19.01.2024 г., срок обращения в суд с административным иском административным истцом пропущен по объективным причинам и восстановлен судом. 

До настоящего времени задолженность по перечисленным пеням по обязательным платежам и санкциям не оплачена. Доказательств обратного в ходе судебного разбирательства судом не установлено, а административным ответчиком не представлено и в материалах дела не имеется.

На основании совокупности исследованных в ходе судебного разбирательства доказательств, суд приходит к вводу, что с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленную за задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОПС и ОМС, по Единому налогу на вмененный доход, на отрицательное сальдо.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании пени, начисленную за задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОПС и ОМС, по Единому налогу на вмененный доход, на отрицательное сальдо, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДАТА года рождения, проживающего по адресу: АДРЕС, СНИЛС №_________

1) пени по транспортному налогу за 2014-2019 гг. (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) в сумме 6 455 рублей 61 копейка:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) в размере 1 392 рубля 73 копейки;

- за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) в размере 780 рублей 28 копеек;

- за 2016 год по сроку уплаты 02.12.2017 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) в размере 918 рублей 74 копейки;

- 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) в размере 260 рублей 05 копеек;

- 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) в размере 918 рублей 74 копейки;

- 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) в размере 918 рублей 74 копейки;

- 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) в размере 120 рублей 73 копейки.

2) пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 гг. (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) в сумме 65 рублей 46 копеек:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) в сумме 34 рубля 14 копеек;

- за 2015 год по сроку уплаты 20.02.2017 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) в сумме 31 рубль 32 копейки.

3) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 гг. (с 10.01.2019 по 31.12.2022 гг.) в сумме 3 168 рублей 34 копейки:

- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 (с 10.01.2019 по 31.12.2022 гг.) в сумме 1 631 рубль 52 копейки;

- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 (с 20.01.2020 по 31.12.2022 гг.) в сумме 1 298 рублей 05 копеек;

- за 2020 год по сроку уплаты 20.03.2020 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) в сумме 238 рублей 77 копеек.

4) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 гг. (с 10.01.2019 по 31.12.2022 гг.) в сумме 8 822 рубля 93 копейки:

- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 (с 10.01.2019 по 31.12.2022 гг.) в сумме 2 712 рублей 29 копеек;

- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 (с 20.01.2020 по 31.12.2022 гг.) в сумме 5 534 рубля 95 копеек;

- за 2020 год по сроку уплаты 20.03.2020 (с 30.06.2020 по 31.12.2022 гг.) в сумме 575 рублей 69 копеек.

5) пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-3 квартал 2019 г., 1 квартал 2020 г. (с 30.06.2020 года по 31.12.2022 гг.) в сумме 2 219 рублей 64 копейки;

6) пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в период с 01.01.2023 по 12.08.2023 гг. в размере 5 709 рублей 68 копеек. 

Реквизиты УФНС России по Тамбовской области:

Получатель: Казначейство России (ФНС России) 

ИНН получателя: 7727406020

Счет получателя: 03100643000000018500

БАНК: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула 

БИК: 017003983

КБК: 18201061201010000510

УИН: 18206800230008427521 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Зеленина

Решение в окончательной форме изготовлено 26 марта 2025 года.

Судья И.А. Зеленина