Дело №2а-84/2025

УИД:22RS0030-01-2025-000115-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года 

<

адрес>

Курьинский районный суд Алтайского края в составе председательствующего - судьи Е.А.Шапошниковой,

при секретаре О.И.Григорьевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее по тексту решения – Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 954 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса в размере 9 987,16 руб., итого: 10994,16 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (далее МИФНС России № по 

<

адрес>). Согласно сведениям, полученным из органов государственного земельного кадастра ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым №, площадь 2266, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является собственником земельного участка, с кадастровым №, площадью 262, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, налоговым органом был исчислен земельный налог физического лица в границах сельских поселений подлежащий уплате за налоговый период за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база (кадастровая стоимость) земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в размере 76297,00 руб., доля в праве собственности 1, налоговая ставка 1,50%, количество месяцев владения в году - 10/12, сумма исчисленного налога составляет 954,00 руб. 

В связи с чем, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. 

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщикомчислится сумма задолженности в рамках административного исковогозаявления: земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 954,00 руб.

ФИО1 является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровым №, площадью 21,6 кв.м., дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ подлежащий уплате ФИО1

Расчет налога на имущество физических лиц выглядит следующим образом:

- квартира с кадастровым № адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровая стоимость 73509 руб., доля в праве ?, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 53,00 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. 

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 45311,17 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяются в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 298,84 руб., в том числе: 

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном работающего населения за период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,74 руб., за период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 88,10 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,62 руб., за период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,42 руб. ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 45311,17 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., в связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ за №. 

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № Судебный приказ направлен в ОСП 

<

адрес> для исполнения, задолженность по судебному приказу составляет 17109,56 руб. 

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Совокупная обязанность на ДД.ММ.ГГГГ составила 42940.90 руб., в том числе стразовые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ – 2093,42 руб., в ДД.ММ.ГГГГ – 32037,55 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 543,61 руб.. за ДД.ММ.ГГГГ – 8153,32 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 руб.

В требовании об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № была включена сумма пени - 9987 руб. 16 коп. 

МРИФНС № по 

<

адрес> обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 954 руб., налога на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53 руб., суммы пеней в размере 9987 руб. 16 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу №, который отменен на основании поступивших от налогоплательщика возражений. Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилось в 6 месячный срок с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, при подаче административного иска просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом, не известил суд об уважительности причин неявки и не просил об отложении рассмотрения дела. 

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. ст. 1, 2, 3, 5, 8, 9 Закона РФ от 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 ст. 2 Закона.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

- при суммарной инвентаризационная стоимости объектов налогообложения до 300 000 рублей (включительно) - до 0,1 процента (включительно);

- при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно);

- при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно). 

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2023 год подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 408 Кодекса в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Из пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 Решения Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края налог на имущество физических лиц.

В силу пункта 1 вышеуказанного решения установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения:

1) 0,3 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно кадастровой выписке, за административным ответчиком ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком –физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Суд (с учетом ставок налога на имущество, кадастровой стоимости объектов недвижимости) полагает расчет налога на имущество верным для:

квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>В, 

<

адрес>. 

- за ДД.ММ.ГГГГ год = 53 руб. (с учетом округления): кадастровая стоимость 73509 руб., налоговая ставка 0,30%, 1/2 – доля в праве, количество месяцев владения – 12, сумма налога, исчисленная за прошлый налоговый период –49 руб., коэффициент к налоговому периоду 1,1).

Таким образом, сумма налога на имущество физического лица подлежащая взысканию с административного ответчика, равна 53 руб.00 коп. 

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок, вид разрешенного использования «под объекты торговли, общественного питания и бытового обслуживания» по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Казанцевского сельского Совета депутатов 

<

адрес> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Казанцевский сельсовет 

<

адрес>» ДД.ММ.ГГГГ № на территории муниципального образования Казанцевский сельсовет 

<

адрес> введен земельный налог. Установлены ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 

Согласно информации представленной от публично-правовой компании «Роскадастр» по 

<

адрес>, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 22:24:030203:4 составляла на ДД.ММ.ГГГГ –105701 руб.28 коп.

Из вышеизложенного следует, что сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1321 руб. (105701,28 х 1 х 1,5% х 10/12),

Налоговый орган с учетом ставки налога, кадастровой стоимости земельного участка) представил расчет земельного для:

земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 76297,00 руб.

- за ДД.ММ.ГГГГ год: 76297,00 руб. – кадастровая стоимость земельного участка *1,5% - ставка * 1 – доля в праве * 10 - количество месяцев владения / 12 - количество месяцев = 954 руб. (с учетом округления).

Суд считает расчет неверным, неправильно указана кадастровая стоимость земельного участка. Налоговым органом заявлены требования о взыскании земельного налога в размере 954 руб. Оснований для взыскания налога в большем размере не имеется, поскольку суд рассматривает дело в пределах заявленных требований.

Административным ответчиком расчет налогов, период владения объектами налогооблажения не оспорен.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у него имелась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за вышеуказанные периоды.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате, составила 34 130 руб. 97 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 8 696 руб. 93 коп.

Ввиду наличия задолженности в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика, в установленные законом сроки (с учетом сроков продления, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №) налоговым органом ответчику заказным письмом по адресу регистрации ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 130,97 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 696,93 руб., пени - 2483,27 руб.

Направление требования подтверждается списком заказных писем №, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции, где отражены сведения о номере документа и почтовом идентификаторе.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж.Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 Постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность, которая была включена при формировании общего сальдо по единому налоговому счету в размере 43126,74 руб., из которых недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2093,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ год – 32037,55 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 543,61 руб., ДД.ММ.ГГГГ год – 8153,32 руб., пени – 298,84 руб.

Совокупная обязанность на ДД.ММ.ГГГГ составила 42940,90 руб., расчет пени составил 6169,82 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 34 130,97 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 8 696,93 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 руб., пени в размере 6169,82 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 34 130,97 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 8 696,93 руб., пени в размере 6169,82 руб. Всего взыскано 49110 руб.72 коп.

На основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в ОСП 

<

адрес> ГУФССП по 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год должна быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год) было направлено ответчику Почтой России, что подтверждается списком № заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи по состоянию на указанную дату задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составила 1007 руб. (954+53).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10994 руб. 16 коп., из них задолженность по налогам за 2023 год в сумме 1007 руб., пени в сумме 9987 руб.16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> был выдан судебный приказ по делу № о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 10994 руб.16 коп., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших возражений от должника ФИО1

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Исходя из изложенного, срок по взысканию земельного налога и НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не пропущен.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налогов на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ налоговой инспекцией также были начислены пени в размере 9987,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени указан с даты формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов. 

Из ответа на судебный запрос, предоставленный МИФНС № по 

<

адрес>, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 42940,90 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2093,42 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32037,55 руб., страховые взносы на ОМС в размере за ДД.ММ.ГГГГ - 543 руб. 61 коп., за ДД.ММ.ГГГГ - 8153 руб. 32 коп., налог на имущество физических лиц в размере за ДД.ММ.ГГГГ - 20 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 44 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 49 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1007,00 руб. поступил на единый налоговый счет, зачтен на страховые взносы за ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 799, 42 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 207,58. 

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 41933 руб.90 коп., в том числе страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1294,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32037,55 руб., страховые взносы на ОМС в размере за ДД.ММ.ГГГГ год - 336 руб. 03 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 8153 руб. 32 коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 20 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 44 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 49 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: налог на имущество ФЛ в сумме 53,00 руб., земельный налог в сумме 954,00 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составила 42940 руб.90 коп., в том числе страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1294,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32037,55 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 336 руб. 03 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год – в размере 8153 руб. 32 коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 44 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 53 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 954 руб. 

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в общей сумме 9987,16 руб., исходя из следующего расчета:

4122,33 руб. (42940,90 х 180 х 16% / 300) + 1262,46 (42940,90 х 49 х 18% / 300) + 1087,83 (42940,90 х 40 х 19% / 300) + 53,12 (41933,90 х 2 х 19% / 300)+ 1056,73 (41933,90 х 36 х 21% / 300)+ 2404,69 (42940,90 х 80 х 21% / 300).

Итого: 4122,33 руб. + 1262,46 +1087,83 + 53,12 + 1056,73 + 2404,69 =9987,16.

Судья, проверив соответствующий расчет пеней, считает его верным.

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 задолженности по пеням, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9987 руб.16 коп. подлежат удовлетворению.

Как установлено судом и следует из материалов дела в ОСП 

<

адрес> ГУФССП России по 

<

адрес> находилось на исполнении исполнительное производство №-И, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. на взыскание задолженности в размере 48103,72 руб., поскольку по судебному приказу№ от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 49110 руб.72 коп. задолженность была погашена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в размере 1007 руб. (49110, 72 - 1007).

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением судебного приказа.

Согласно Уведомлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ произведено самостоятельное погашение задолженности по судебному приказу на сумму 20000 руб.

Согласно Уведомлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ произведено самостоятельное погашение задолженности по судебному приказу на сумму 10994 руб.16 коп.

Согласно Уведомлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ произведено самостоятельное погашение задолженности по судебному приказу на сумму 17109 руб.56 коп. 

Как следует из материалов дела, плательщиком ФИО2 в счет оплаты задолженности за административного ответчика ФИО1 на единый налоговой счет представлены копии квитанций от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10994,16 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 954,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9987,16 руб. 

Согласно ответу налогового органа платежи, которые поступили после ДД.ММ.ГГГГ отражены в ЕНС, следовательно, не подлежат корректировке и внутренним пере зачётам, распределены следующим образом. 

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1007,00 руб. поступил на единый налоговой счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст.45 НК РФ без привязки к налоговому периоду, зачтен на страховые взносы за ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 799, 42 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 207, 58. 

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10994,16 руб. поступил на единый налоговой счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст.45 НК РФ без привязки к налоговому периоду, зачтен на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1294,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7464,48 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 336,03 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1899,65 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 20000 руб. поступил на единый налоговой счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст.45 НК РФ без привязки к налоговому периоду, зачтен на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15942,70 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4057,30 руб. 

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10994,16 руб. поступил на единый налоговой счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст.45 НК РФ без привязки к налоговому периоду, зачтен на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8630,37 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2196,37 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51,56 руб.. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 20,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год- 44,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 49,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 2,86 руб. 

Непогашенный остаток по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. в части пени составил 6169 руб.82 коп.

Таким образом, после зачета указанных сумм по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по административному иску по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 902,44 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г в сумме 50,14 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9987 руб.16 коп. 

Доводы ФИО1 о том, что добровольно уплаченные им суммы ДД.ММ.ГГГГ в размере 10994 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 20000 руб., должны быть зачислены в счет уплаты долга по административному иску, суд считает не состоятельными, по следующим основаниям.

В ходе судебного разбирательства также представлены чеки по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 954,00 руб., на сумму 53,00 руб., на сумму 9987,16 руб. Все суммы поступили на единый налоговый счет. Во всех чеках плательщиком указан ФИО2 а не ФИО1, услуга оплата ФНС по УИН, назначение платежа: единый налоговый платеж. Поэтому не имеется возможности идентифицировать соответствующие платежи как оплату задолженности по данному административному иску.

Согласно пункту 4.11 "Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, представленные административным ответчиком платежные документы в реквизите "назначение платежа" не содержат сведений о налоговом периоде, за который была произведена оплата, в связи с чем, у налогового органа при невозможности идентифицировать платеж имелись основания для распределения уплаченных сумм налога за другие налоговые периоды.

С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных ФИО2, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

При внесении денежных средств на единый налоговый счет в качестве добровольного удовлетворения административных исковых требований налогового органа налогоплательщик вправе указать информацию об этом в реквизите "Назначение платежа" и требовать учета таких сумм в счет погашения задолженности по конкретным обязательным платежам за определенные периоды.

В связи с чем, представленные платежные документы, вместе с учетом позиции налогового органа о Федеральном законе от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающего ввод в действие с ДД.ММ.ГГГГ особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета, не могут свидетельствовать о добровольном удовлетворении именно тех административных требований, которые к ответчику предъявлены.

Вместе с тем, материалы дела свидетельствуют о том платеж от ДД.ММ.ГГГГ был зачтён в том числе на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г в сумме 51,56 руб., на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г в сумме 2,86 руб. 

Таким образом, разрешая административное дело, суд, оценив вышеуказанные обстоятельства и основываясь на исследованных в судебном заседании доказательствах в их совокупности, руководствуясь нормами материального права, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований частично.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 902 руб. 44 коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 50 руб.14 коп., а также пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9987 руб.16 коп. 

В удовлетворении остальной части админи стративного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Курьинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено: 04 сентября 2025 года.

Председательствующий: судья Е.А.Шапошникова