Дело № 2а-1403 /2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Реутов Московской области 

<

данные изъяты>

Реутовский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего – судьи Афанасьевой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шибановой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил, несмотря на направленные в его адрес требования, задолженность в установленный срок не погасил. В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет: 

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 933,00 руб.; 

- по земельному налогу с физических лиц за 2014 год – 1 466,60 руб., за 2020 год – 2 821,64 руб., за 2021 год – 3 383,00 руб.; 

- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год – 2 160,00 руб., за 2020 год – 4 832,00 руб., за 2021 год – 6 444,00 руб.; 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ – в размере 10 274,10 руб., 

что составляет в общей сумме 32 314,34 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела почтой, ходатайств, возражений на иск не представил.

Суд на основании ст.ст.150, 152 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело при данной явке. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Как установлено ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.

Налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога, налога на имущество согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на земельные участки, имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. 

В соответствии с пп.1, 4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в статье 75 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в налоговый период 2017, 2020, 2021 гг. являлся собственником: 

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Истец указывает, что в соответствии с положениями налогового законодательства и в связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогам, административным истцом направлены налогоплательщику налоговые уведомления:

- № 1973097 от 27.07.2015 (об оплате в т.ч. земельного налога за 2014 год);

- № 52853014 от 19.08.2018 (об оплате в т.ч. транспортного налога за 2017 год);

- № 75776329 от 01.09.2021 (об оплате в т.ч. земельного налога за 2020 г. и транспортного налога за 2020 г.);

- № 37765940 от 01.09.2022 (об оплате в т.ч. земельного налога за 2021 г. и транспортного налога за 2021 г.). 

В связи с не оплатой задолженности ФИО1 27.06.2023 выставлено требование № 2807 об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу на общую сумму 49 045,00 руб. и пени 14 888,51 руб.

Поскольку в установленный срок задолженность не была погашена, Инспекция обратилась к мировому судье, который 24.11.2023 вынес судебный приказ 2а-1917/2023 о взыскании сумм задолженности по налогам за 2014-2021 гг. на сумму 22 020,24 руб. и по пени – 10 274,10 руб. 

В связи с возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 220 Реутовского судебного района Московской области от 06.12.2023 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском истец обратился в суд 05.06.2024 (согласно квитанции об отправке).

П.4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ. 

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (в редакции до 01.01.2023). 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. 

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст.72 НК РФ). Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ). 

Согласно ч.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ. 

Именно с этого момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога и сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком. 

По общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ в редакции от 21.11.2022). 

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст.70 НК РФ в редакции от 21.11.2022). 

Как следует из разъяснений, данных в п.31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013№ 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке. 

Конституционный Суд РФ неоднократно указывал, что Налоговый кодекс РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены. Нормы Налогового кодекса РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О, № 20-О). 

Вместе с тем, пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ. 

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П, не противоречащим Конституции РФ признан абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 1973097 от 27.07.2015, № 52853014 от 19.08.2018 и № 75776329 от 01.09.2021, № 37765940 от 01.09.2022 со сроками уплаты соответственно до 01.10.2015, до 03.12.2018, до 01.12.2021, до 01.12.2022. 

При этом требование об уплате недоимки по налогам и пени было сформировано только 27.06.2023, - то есть за пределами срока, предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ. Ходатайство о восстановлении срока на предъявление требования о взыскании налоговым органом пени при подаче административного искового заявления не заявлено. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по налогам за налоговый период 2014 и 2017 гг., и утрате возможности для взыскания налоговой задолженности за названные налоговые периоды, учитывая, что меры принудительного взыскания указанной задолженности своевременно приняты не были. 

Вынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика по истечении установленного срока не свидетельствует о принятии налоговым органом надлежащих мер по осуществлению комплекса мер принудительного взыскания задолженности в бесспорном порядке. 

В данном случае, судом установлено, что несоблюдение установленного ст.70 НК РФ срока направления требования № 2807 об уплате задолженности по пени по состоянию на 27.06.2023 повлекло пропуск налоговым органом срока принудительного взыскания налоговой задолженности и привело к утрате права на ее принудительное взыскание за счет денежных средств налогоплательщика. 

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Учитывая значительный пропуск сроков формирования требования о взыскании недоимки, имеются основания для отказа в удовлетворении заявленных требований в указанной части, в связи с пропуском срока предъявления данных требований ко взысканию (более чем на три года) и отсутствием уважительных причин для восстановления такого срока, которые объективно препятствовали налоговому органу. Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налога и пени (ст.57 Конституции РФ), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 1 466,60 руб. и по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 160,00 руб. в настоящем деле у суда не имеется. Административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок принудительного взыскания задолженности, оснований для восстановления которого судом не установлено. 

При этом, поскольку подтвержден факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по земельному налогу с физических лиц за 2020 и 2021 гг., по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021 гг. посредством личного кабинета налогоплательщика, открытого 02.05.2020, а также требования от 27.06.2023 № 2807, - заявленные административным истцом требования в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 933,00 руб.; земельного налога с физических лиц за 2020 год – 2 821,64 руб., за 2021 год – 3 383,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2020 год – 4 832,00 руб., за 2021 год – 6 444,00 руб., а также заявленную к взысканию сумму пени за несвоевременную уплату налогов, - подлежат удовлетворению, учитывая сроки направления вышеуказанных налоговых уведомлений и требования, факт обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и затем с настоящим иском 05.06.2024, что свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности в указанной части, и что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, расцениваются как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском в части взыскания налоговой задолженности за 2020, 2021 гг. и пени.

При взыскании с ответчика пени за просрочку уплаты подлежащих взысканию налогов суд принимает расчет истца по пени на сумму 10 274,10 руб. (с учетом сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 23.10.2023 всего на сумму 16 945,27 руб., с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания на сумму 6 671,17 руб.: 13 945,27 – 6 671,17 = 10 274,10).

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 внесены изменения в части введения института Единого налогового счета как новой формы учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, согласно которому ЕНП подлежит перечислению на ЕНС, открытый УФК по Тульской области.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Кодекса ЕНП учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (далее - ГИС ГМП).

Таким образом, поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности подлежащими удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела. 

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в части – в части взыскания задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 933,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2020 год – 2 821,64 руб., за 2021 год – 3 383,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год – 4 832,00 руб., за 2021 год – 6 444,00 руб. (а всего налогов на сумму 18 413,64 руб.), а также пени в размере 10 274,10 руб., а всего на общую сумму 28 687,74 руб., - поскольку требования о взыскании указанных задолженностей основаны на законе, подтверждаются материалами дела, учитывая также, что доказательств погашения на настоящее время указанной задолженности ответчиком не представлено.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме, определяемой на основании ст.333.19 НК РФ (в редакции на дату подачи иска), - в размере 1 060,63 руб. в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет: 

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 933,00 руб.; 

- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год – 2 821,64 руб., за 2021 год – 3 383,00 руб., 

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год – 4 832,00 руб., за 2021 год – 6 444,00 руб., 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ – в размере 10 274,10 руб., 

а всего 28 687,74 руб. (двадцать восемь тысяч шестьсот восемьдесят семь руб. 74 коп.).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере 1 060,63 руб. (одна тысяча шестьдесят руб. 63 коп.).

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья С.В. Афанасьева

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2024 года.

Судья С.В. Афанасьева