№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 г. г. Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе: 

судьи Шаталовой Л.В.,

при секретаре Скороваровой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей. 

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно базе данных налоговых органов, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, в связи с чем ФИО2 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2020 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 23 102,78 руб., на обязательное медицинское страхование – 7 162,1 руб. 

Согласно ст. 408 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, направленном налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>, при этом порядок исчисления суммы налога - (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ при расчете, в частности, налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 Налогового кодекса РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 Налогового кодекса РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налоге (без учета положений п. 4-6 ст. 408 Налогового кодекса РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4-6 ст. 408 Налогового кодекса РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, которые указаны в уведомлении об уплате налога, направленном налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>, при этом на основании ст. 396 Налогового кодекса РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 (ред. от 15.07.2020) «О земельном налоге», сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база х налоговая ставка) / 12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, направленном налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>, при этом на основании п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка) / 12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет; ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8 718,00 руб. (через интернет - сервис Личный кабинет физического лица), от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8 180,00 руб. (через интернет - сервис Личный кабинет физического лица), от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7 930,00 руб. (по месту регистрации), от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 49 372,00 руб. (по месту регистрации), от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 42 826,00 руб. (по месту регистрации), от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41 791,00 руб. (по месту регистрации), которые оплачены не были. В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. В соответствии с Налоговым кодексом РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО2 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 212 806 руб. 66 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 360 руб. 25 коп., в том числе налог – 8 718 руб. 00 коп., пени – 9 642 руб. 25 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 174 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 252 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 3 035 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5 257 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 9 642 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2015-2021 г.г.). Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023). До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 9 642 руб. 25 коп. 

Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога. К задолженности (транспортный налог в сумме 5 257 руб., налог на имущество (городского округа) в сумме 2 765 руб., земельный налог в сумме 158 руб. за 2020 год) применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; на основании выданного судебным участком № Ефремовского судебного района Тульской области судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено в кредитную организацию - 

<

данные изъяты> поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 129 822,87 руб., но на основании возражений ФИО2 мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, после чего налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено в Ефремовский межрайонный суд Тульской области административное исковое заявление № (дело №)

К задолженности (налог на имущество (городского округа) в сумме 2 529 руб., земельный налог в сумме 144 руб. за 2019 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в сумме 27 580,80 руб. и 7 162,10 руб. за 2020 год) применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; на основании выданного Ефремовским межрайонным судом Тульской области исполнительного листа 

<

данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено в кредитную организацию - 

<

данные изъяты> поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 129 822,87 руб.

К задолженности (транспортный налог за 2016 и 2017 г.г. в сумме 42 288 руб. и 3 776 руб., налог на имущество (городского округа) за 2015 – и 2016 г.г. в сумме 7 руб. и 1 010 руб., земельный налог за 2016, 2017, 2018 г.г. в сумме 57 руб., 144 руб., 144 руб.) применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; на основании выданного судебным участком № Ефремовского судебного района Тульской области судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено в кредитную организацию - 

<

данные изъяты> заявление на взыскание за счет денежных средств суммы 50 093,66 руб.

К задолженности (транспортный налог за 2015 год в сумме 41 610 руб.) применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; на основании выданного судебным участком № Ефремовского судебного района Тульской области судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено в Отдел судебных приставов Ефремовского и Каменского районов заявление о возбуждении исполнительного производства на сумму 41 958,16 руб., при этом указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства - УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области о взыскании задолженности по налогам и пени; мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, но на основании возражений ФИО2 мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Просит взыскать задолженность с ФИО2, ИНН 

<

данные изъяты>, за счет имущества физического лица в размере 18 360 руб. 25 коп., в том числе: по налогам – 8 718 руб., состоящим из: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 174 руб., налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 252 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 3 035 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 5 257 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 9 642 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2015-2021 г.).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. 

В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ч.ч. 6, 8, 9 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, а также обязанности, возложенные на них судом в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, что предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов.

Суд, осуществляя административное судопроизводство на основе данных принципов, обязан создавать условия, при которых соблюдался бы необходимый баланс процессуальных прав и обязанностей сторон.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Верховный Суд Российской Федерации в п. 39 Постановления Пленума от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО2 о судебном заседании извещался судом надлежащим образом путем направления судебной повестки по адресу места жительства, указанному в административном исковом заявлении, который является также местом его регистрации, однако судебное извещение возвращено отправителю за истечением срока хранения. При таких обстоятельствах суд полагает, что меры к извещению административного ответчика были предприняты.

Таким образом, суд признает неявку административного ответчика ФИО2 неуважительной; административный ответчик ФИО2 не проявил должной добросовестности в получении направленного судом по месту его жительства извещения о времени и месте судебного разбирательства, в то время как судом были предприняты необходимые меры для его надлежащего уведомления.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. 

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено судом, ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии со сведениями, представленными административным истцом, а также установлено вступившим ДД.ММ.ГГГГ в законную силу решением Ефремовского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Согласно ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в частности, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение

В силу ст. 403 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). 

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих - 0,1 % в отношении квартир, жилых домов, и 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Абзац 1 пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Из содержания приведенной нормы следует, что если налог на имущество физических лиц за 2021 год превышает налог за 2020 год, то он будет исчисляться как налог за 2020 год, умноженный на коэффициент 1,1.

Решением Ефремовского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, имеющим преюдициальное значение при рассмотрении настоящего спора, установлено, что налог, исчисленный за 2020 год за квартиру, жилой дом и иное строение (магазин), принадлежащие ФИО2 в налоговый период - 2020 год, превышает налог за 2019 год, и истек третий налоговый период, то налог на имущество за 2020 год в отношении объектов недвижимости будет составлять:

<

данные изъяты> в размере 680 руб.,

<

данные изъяты> в размере 2 015 руб., 

<

данные изъяты> в размере 87 руб..

При этом, начисление ФИО2 налога за жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, в размере 70 руб. вместо 87 руб., не нарушает его права, поскольку заявленные ко взысканию суммы меньше, чем рассчитано судом. 

Таким образом, с учетом изложенного, а также того, что налог, исчисленный за 2021 год за квартиру, жилой дом и иное строение (магазин), принадлежащие ФИО2, превышает налог за 2020 год, то налог на имущество за 2021 год в отношении объектов недвижимости будет составлять:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В отношении 

<

данные изъяты>, кадастровый №, площадью 394,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, размер налога будет составлять 571,9 руб., исходя из расчета: (кадастровая стоимость 457 521 руб. х налоговая ставка 0,50 % : 12 месяцев х 3 месяца владения).

При этом начисление ФИО2 налога за 

<

данные изъяты>, кадастровый №, в размере 252 руб. вместо 571,9 руб., а также за 

<

данные изъяты>, кадастровый №, в размере 70 руб. вместо 77 руб., не нарушает его права, поскольку заявленные ко взысканию суммы меньше, чем рассчитано судом. 

Таким образом, размер налога на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2021 год составляет 252 руб.; размер налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год составляет 3 035 руб. (748 руб. + 70 руб. + 2 217 руб.). 

Земельный налог относится к местным налогам и согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ).

Статья 390 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии со сведениями, представленными административным истцом, а также установлено вступившим ДД.ММ.ГГГГ в законную силу решением Ефремовского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО2 являлся собственником следующих земельных участков:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Также указанным решением установлен размер налога за 2021 год, который составил в отношении:

<

данные изъяты> - 64 руб. за период владения 2021 год;

<

данные изъяты> - 110 руб. за период владения 2021 год.

Кроме того, указанный размер налога совпадает с размером, рассчитанным административным истцом в налоговом уведомлении.

Помимо прочего, размер земельного налога за 2021 год проверяется следующим расчетом, с учетом положений п. 17 ст. 396 Налогового кодекса РФ в отношении: 

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 129 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, - 58 руб. (за период владения 2020 год) х 1,1 = 63,8 руб., а с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ (сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях) в размере 64 руб.;

<

данные изъяты> - 100 руб. (за период владения 2019 год) х 1,1 = 110 руб.

При этом размер земельного налога за 2020 год установлен решением Ефремовского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер земельного налога за налоговый период 2021 год будет составлять 174 руб. (64 руб. + 110 руб.). 

Также судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии со сведениями, представленными административным истцом, а также установлено вступившим ДД.ММ.ГГГГ в законную силу решением Ефремовского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № за налогоплательщиком в 2021 году были зарегистрированы следующие транспортные средства, которые также указаны в уведомлении об уплате транспортного налога: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. 

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ). 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ). 

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (п. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 11,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 29,2 руб.

Таким образом, размер транспортного налога с учетом налоговых ставок, установленных Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге», будет определяться как произведение налоговой базы (мощности двигателя, выраженной в лошадиных силах) и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (12 месяцев) и составляет с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ (сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях) за 2021 год в отношении транспортных средств:

- 

<

данные изъяты> 953 руб. с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ (сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях); 

- 

<

данные изъяты> 3 387 руб. с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ (сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях); 

- 

<

данные изъяты> 915 руб. с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ (сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях). 

Общая сумма транспортного налога за 2021 год составляет 5 255 руб. (953 + 3 387 + 915). 

Между тем, административным истцом заявлен ко взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 5 257 руб.

Однако, учитывая, что налоговым органом за 2021 год в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, исчислен налог исходя из налоговой базы в размере 83 л.с., что не соответствует сведениям, предоставленным УМВД России по Тульской области, суд находит верным вышеуказанный расчет исходя из налоговой базы в размере 82,9 л.с.

Размер налоговой базы в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, как 82,9 л.с. неоднократно устанавливался вступившими в законную силу решениями Ефремовского межрайонного суда Тульской области (от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №).

ФИО2 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № через интернет-сервис личный кабинет, которое своевременно оплачено не было. 

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

ФИО2 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 212 806 руб. 66 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Факт направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности административным ответчиком не оспорен и подтверждается соответствующими скриншотами личного кабинета ФИО2

Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности по налогам за 2021 год либо своего расчета сумм налогов (штрафов), подлежащих уплате в установленные законодательством сроки, и доказательства их уплаты, стороной административного ответчика не представлено. 

Таким образом, с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области подлежит взысканию задолженность по налогам за 2021 год в размере 8 716 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 174 руб.; налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 252 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 3 035 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5 255 руб.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2, помимо налогов за 2021 год, в пользу административного истца подлежат взысканию пени в размере 9 641,95 руб., по следующему расчету:

Расчёт пеней по земельному налогу за 2021 год (налог по данному иску)

Сумма задолженности: 174,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

30 

75 

300 

1,30 

Пени: 1,30 руб.

Расчёт пеней по налогу на имущество муниципального округа за 2021 год (налог по данному иску)

Сумма задолженности: 3 035,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

30 

75 

300 

22,76 

Пени: 22,76 руб.

Расчёт пеней по налогу на имущество сельского поселения за 2021 год (налог по данному иску)

Сумма задолженности: 252,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

30 

75 

300 

1,89 

Пени: 1,89 руб.

Расчёт пеней по транспортному налогу за 2021 год (налог по данному иску)

Сумма задолженности: 5 255,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

30 

75 

300 

39,41 

Пени: 39,41 руб.

Расчёт пеней по транспортному налогу за 2015 год

Сумма задолженности: 27 835,25 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

633,25 

Пени: 633,25 руб.

Расчёт пеней по транспортному налогу за 2016 год

Сумма задолженности: 42 288,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

962,05 

Пени: 962,05 руб.

Расчёт пеней по транспортному налогу за 2017 год

Сумма задолженности: 3 776,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

85,90 

Пени: 85,90 руб.

Расчёт пеней по транспортному налогу за 2020 год

Сумма задолженности: 5 255,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

119,55 

Пени: 119,55 руб.

Расчёт пеней по налогу на имущество за 2015 год

Сумма задолженности: 7,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

0,16 

Пени: 0,16 руб.

Расчёт пеней по налогу на имущество за 2016 год

Сумма задолженности: 800,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

18,20 

Пени: 18,20 руб.

Расчёт пеней по налогу на имущество муниципального округа за 2019 год

Сумма задолженности: 2 529,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

57,53 

Пени: 57,53 руб.

Расчёт пеней по налогу на имущество муниципального округа за 2020 год

Сумма задолженности: 2 765,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

62,90 

Пени: 62,90 руб.

Расчёт пеней по земельному налогу за 2016 год

Сумма задолженности: 38,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

0,86 

Пени: 0,86 руб.

Расчёт пеней по земельному налогу за 2017 год

Сумма задолженности: 144,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

3,28 

Пени: 3,28 руб.

Расчёт пеней по земельному налогу за 2018 год

Сумма задолженности: 144,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

3,28 

Пени: 3,28 руб.

Расчёт пеней по земельному налогу муниципального округа за 2019 год

Сумма задолженности: 144,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

3,28 

Пени: 3,28 руб.

Расчёт пеней по земельному налогу за 2020 год

Сумма задолженности: 158,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

3,59 

Пени: 3,59 руб.

Расчёт пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год

Сумма задолженности: 7 162,10 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

162,94 

Пени: 162,94 руб.

Расчёт пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год

Сумма задолженности: 23 102,78 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

91 

75 

300 

525,59 

Пени: 525,59 руб.

Расчёт пеней по налогам и страховым взносам с ДД.ММ.ГГГГ по 12.08.2023

Сумма задолженности: 124 864,13 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5 255,00 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 255,00 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 776,00 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 42 288,00 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 27 835,25 руб.

- задолженность по налогу на имущество (муниципального округа) за 2021 год в сумме 3 035,00 руб.

- задолженность по налогу на имущество (городского округа) за 2020 год в сумме 2 765,00 руб.

- задолженность по налогу на имущество (городского округа) за 2019 год в сумме 2 529,00 руб.

- задолженность по налогу на имущество (городского округа) за 2016 год в сумме 800,00 руб.

- задолженность по налогу на имущество (городского округа) за 2015 год в сумме 7,00 руб.

- задолженность по налогу на имущество (сельского поселения.) за 2021 год в сумме 252,00 руб.

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 174,00 руб. 

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 158,00 руб.

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 144,00 руб.

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 144,00 руб.

- задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 144,00 руб.

- задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 38,00 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 23 102,78 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 162,10 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (224 дня)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

задолжен., руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

2 

75 

300 

62,43 

124 868,13 

ДД.ММ.ГГГГ

122 730,47 

Частичная оплата долга ?2 137,66 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

182 

75 

300 

5 584,24 

122 730,47 

ДД.ММ.ГГГГ

121 244,07 

Частичная оплата долга ?1 486,40 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

120 730,47 

Частичная оплата долга ?513,60 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

20 

75 

300 

603,65 

120 730,47 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

20 

85 

300 

684,14 

120 730,47 

Пени: 6 934,23 руб.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате вышеуказанных обязательных платежей суд не находит.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 ФИО1а, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогам в размере 8 716 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 174 руб.; налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 252 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 3 035 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5 255 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2015-2021) в размере 9 641 руб. 95 коп., а всего 18 357,95 руб. 

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым, в том числе судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст. 333.18 Налогового кодекса РФ).

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 111 данного Кодекса, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, и исходя из положений ст. 333.19 НК РФ, взысканной суммы, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Ефремовский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогам в размере 8 716 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 174 руб.; налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 252 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 3 035 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5 255 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2015-2021 г.г.) в размере 9 641,95 руб., а всего взыскать 18 357,95 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей отказать.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Ефремовский муниципальный округ Тульской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.10.2025. 

Судья Л.В. Шаталова