ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

г. Воскресенск 16 июля 2019 г.

Воскресенский городской суд

Московской области

В составе председательствующего судьи Карпиченко А.Г.

с участием прокурора Зайцевой О.А.

адвоката Громовой Г.К.

при секретаре судебного заседания Зверевой О.Э. 

с участием подсудимого ФИО1 ФИО10 

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению: ФИО1 ФИО9, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>», проживающего по адресу: 

<

адрес>

в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах: Общество с ограниченной ответственностью «ИнженерСтрой» (далее по тексту - ООО «ИнженерСтрой») зарегистрировано межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области (МРИ ФНС России № 7 по Московской области) и поставлено на налоговый учет 16.05.2016 года. Юридический и фактический адрес: ООО «ИнженерСтрой» в период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года: 

<

адрес> 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из ст. 23 НК РФ усматривается, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей он (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 146 НК РФ одним из объектов налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В силу ст. 143 НК РФ ООО «ИнженерСтрой» в период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение в 2015-2017 годах производилось по ставке 18%.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты, а именно вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Пунктом 2 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ. 

В силу п. 1 и п. 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

Пунктом 6 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. 

В соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 года № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», покупатели в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке, ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия на учет приобретаемых товаров.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается в квартал. 

В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа месяца каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года ООО «ИнженерСтрой» применяло общую (традиционную) систему налогообложения, в соответствии с которой обязано было уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость.

Пунктом 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусмотрено, что единоличный исполнительный орган общества (директор) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников общества.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 года ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

В соответствии с разъяснениями п. 7 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 64 от 28.12.2006 года, к числу субъектов преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Согласно ст. 9.1 Устава ООО «ИнженерСтрой» (далее - Устав), утвержденного решением № 1 единственного участника ООО «ИнженерСтрой» от 11.05.2016 года, единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор, который осуществляет текущее руководство его деятельностью и совершает любые действия, необходимые для реализации данной функции, кроме решения вопросов, отнесенных к компетенции других органов управления общества. В соответствии с п. 11.3 Устава, генеральный директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия, издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, осуществляет иные полномочия, не отнесенные федеральным законом и Уставом к компетенции общего собрания участников общества, подписывает финансовые и иные документы общества, открывает в банках расчетный и другие счета, распоряжается имуществом и финансовыми средствами общества в пределах своей компетенции, руководит исполнительным персоналом общества, утверждает организационную структуру и штатное расписание, организует учет и обеспечивает составление и своевременное предоставление бухгалтерской и статистической отчетности о деятельности общества в налоговые органы, социальные фонды и органы государственной статистики, осуществляет иные полномочия по оперативному руководству деятельностью общества, не отнесенные гражданским законодательством РФ или Уставом общества к компетенции иных органов общества.

В точно неустановленное следствием время, не позднее 16.05.2016 года ФИО1, находясь на территории г. Воскресенска Московской области, более точное место следствием не установлено, имея умысел на совершение уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при этом, не желая быть привлеченным за свои действия к установленной законом ответственности, в устном порядке обратился к своей знакомой - ФИО12 с предложением зарегистрировать на имя ФИО13 коммерческую организацию - ООО «ИнженерСтрой» и занять должность генерального директора данного общества, подписывать (заверять) все документы, имеющие отношение к финансово-хозяйственной деятельности организации, а также бухгалтерскую и налоговую отчетность, однако реально, (фактически) не осуществлять служебные обязанности генерального директора организации, то есть исполнять свои полномочия номинально (формально).

ФИО14 не зная о преступных намерениях и преступном умысле ФИО1, добросовестно заблуждаясь в законном характере предложения ФИО1, согласилась на предложение последнего создать юридическое лицо - ООО «ИнженерСтрой» и занять должность генерального директора данного общества. Таким образом, ФИО1, привлекая на должность генерального директора ООО «ИнженерСтрой» подставное лицо (ФИО15 намеревался фактически самостоятельно осуществлять предпринимательскую деятельность данной организации.

В связи с достигнутой договоренностью, ФИО1, продолжая осуществлять преступный умысел, направленный на совершение уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при этом, не желая быть привлеченным за свои действия к установленной законом ответственности, ФИО1 подготовил весь комплект документов для предоставления в ИФНС России по г. Воскресенску Московской области для регистрации юридического лица ООО «ИнженерСтрой» (заявление о создании юридического лица по форме №, документ об оплате государственной пошлины, гарантийное письмо, решение о создании юридического лица, Устав), ФИО16. лишь подписала указанные документы и подала их в налоговый орган. ООО «ИнженерСтрой» был присвоен ИНН № и 16.05.2016 года ООО «ИнженерСтрой» поставлено на учет в ИФНС России по г. Воскресенску Московской области.

После производства всех регистрационных действий, все учредительные документы ФИО17 передала ФИО1, также ФИО18 по просьбе ФИО1 открыла расчетные счета в кредитных учреждениях, а именно в АО «КБ Альфа-Банк», АО «Тинькофф Банк» и в ПАО «Промсвязьбанк». После открытия вышеуказанных счетов все данные, включая банковские карты вместе с «пин-кодом», ФИО19 передала ФИО1

Все документы финансово - хозяйственной деятельности ООО «ИнженерСтрой» (договоры с подрядными и субподрядными организациями, счет - фактуры, товарные накладные, налоговые декларации и иные документы) подписывал лично ФИО1 от имени ФИО20., при этом ФИО21 была в курсе того, что ФИО1 подделывал ее подпись при подписании финансово - хозяйственных документов, так как ФИО1 сообщал ей об этом.

С целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, в период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года, ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «ИнженерСтрой», умышленно, будучи осведомленным, о фиктивности документов, отражающих заведомо недействительные и, якобы, исполненные финансово-хозяйственные операции между ООО «ИнженерСтрой» и ООО «Техинвест» (ИНН № ООО «Профстрой» (№ ООО «Викинг» (№ ООО «Скайлайф» (№ ООО «Гелиус-К» № ООО «Профклиринг» (№ отражал указанные финансово-хозяйственные операции по бухгалтерскому учету и в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ИнженерСтрой».

Так, в период с 01.01.2016 года по 31.12.2017 года ФИО1, осознавая противоправность и общественную опасность своих действий, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в особо крупном размере и получения ООО «ИнженерСтрой» необоснованной налоговой выгоды, принял к налоговому учету фиктивные счета - фактуры, якобы, подтверждающие факты выполнения подрядных работ ООО «ИнженерСтрой», от ООО «Техинвест» (ИНН 

<

данные изъяты>.).

Все вышеуказанные финансово-хозяйственные операции были отражены ФИО1 по бухгалтерскому учету ООО «ИнженерСтрой», а вышеуказанные фиктивные документы включены в бухгалтерскую отчетность ООО «ИнженерСтрой», вследствие чего общество необоснованно получило в период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года право на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость. 

В результате умышленных преступных действий ФИО1 в книгах покупок ООО «ИнженерСтрой» за период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года были отражены фиктивные счета-фактуры ООО «ИнженерСтрой».

Тем самым, в период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года, в целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, в документы бухгалтерского учета и отчетности ООО «ИнженерСтрой» были умышленно внесены заведомо ложные сведения о расходах (затратах) организации.

Таким образом, в период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года ФИО1 результаты всех фиктивных сделок, заключенных ООО «ИнженерСтрой» с ООО «Техинвест» (ИНН № ООО «Профстрой» (ИНН № ООО «Викинг» (ИНН № ООО «Скайлайф» (ИНН № ООО «Гелиус-К» (ИНН № ООО «Профклиринг» (ИНН № а также суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров, подлежащие вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, были учтены в полном объеме в декларациях ООО «ИнженерСтрой» по налогу на добавленную стоимость, заверены электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) ФИО2 по указанию ФИО1, и по телекоммуникационным каналам связи представлены в ИФНС России по г. Воскресенску Московской области, расположенную по адресу: 

<

...>.

Так, ФИО1 в ИФНС России по г. Воскресенску Московской области были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, а именно: первичная за 2 квартал 2016 года (дата представления 25.07.2016 года): сумма исчисленного НДС 1 057 044 руб., заявленный налоговый вычет 1 039 174 руб., сумма налога к уплате 17 870 руб.; первичная за 3 квартал 2016 (дата представления 25.10.2016 года): сумма исчисленного НДС 3 883 816 руб., заявленный налоговый вычет 3 852 604 руб., сумма налога к уплате 31 212 руб.; уточненная за 4 квартал 2016 (дата представления 31.01.2017): сумма исчисленного НДС 3 399 646 руб., заявленный налоговый вычет 3 277 331 руб., сумма налога к уплате 122 315 руб.; первичная за 1 квартал 2017 года (дата представления 25.04.2017): сумма исчисленного НДС 2 917 889 руб., заявленный налоговый вычет 2 840 606 руб., сумма налога к уплате 77 283 руб.; первичная за 2 квартал 2017 (дата представления 25.07.2017): сумма исчисленного НДС 2 389 593 руб., заявленный налоговый вычет 2 334 196 руб., сумма налога к уплате 55 397 руб.; первичная за 3 квартал 2017 года (дата представления 25.10.2017 года): с нулевыми показателями, сумма налога к уплате 0 руб.; первичная за 4 квартал 2017 года (дата представления 25.01.2018 года): с нулевыми показателями, сумма налога к уплате 0 руб., содержащие заведомо ложные сведения о суммах налога, подлежащих вычету.

Вследствие необоснованного применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и необоснованного включения в состав расходов по налогу на прибыль организации, ФИО1 совершена неполная уплата налога на добавленную стоимость и налога на прибыль за период с 2015 года по 2017 годы в размере 18 161 200,04 рублей, в том числе по налогу на добавленную стоимость: за второй квартал 2016 года – 883 241,12 рублей; за 3 квартал 2016 года – 3 541 327,82 рублей; за 4 квартал 2016 года – 1 998 889,34 рублей; за 1 квартал 2017 года – 1 045 875,46 рублей; за 2 квартал 2017 года – 1 133 340,13 рублей; по налогу на прибыль: за 2016 год в сумме 7 137 175,86 рублей, за 2017 год в сумме 2 421 350,65 рублей.

Таким образом, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации, представляемые в ИФНС России по г. Воскресенску Московской области, ФИО1, осуществлявший фактическое руководство организацией - ООО «ИнженерСтрой», уклонился от уплаты налогов с организации, за период с 2015 по 2017 годы на общую сумму 18 161 200,04 рублей.

ФИО1, осознавая, что никаких реальных финансово-хозяйственных операций с участием ООО «ИнженерСтрой», с ООО «Техинвест» (ИНН № ООО «Профстрой» (ИНН № ООО «Викинг» (ИНН № ООО «Скайлайф» (ИНН № ООО «Гелиус-К» (ИНН №), ООО «Профклиринг» (ИНН № не осуществлялось, предвидел, что умышленные противоправные действия по оформлению подложных документов первичного бухгалтерского учета и включению заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «ИнженерСтрой» по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 приведут к общественно опасным последствиям в виде не поступления в бюджетную систему Российской Федерации сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в особо крупном размере, и желал наступления этих последствий.

Согласно заключения специалиста № 4-3/163-2 от 14.03.2019 года сумма налога на добавленную стоимость и налога на прибыль не исчисленного к уплате в бюджетную систему Российской Федерации ООО «ИнженерСтрой» за период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года, при условии признания всех хозяйственных операций, осуществленных с ООО «ИнженерСтрой», с ООО «Техинвест» (ИНН №), ООО «Профстрой» (ИНН № ООО «Викинг» (ИНН № ООО «Скайлайф» (ИНН № ООО «Гелиус-К» (ИНН № ООО «Профклиринг» (ИНН № несуществующими, составила 18 161 200,04 рублей. 

Таким образом, в результате умышленных преступных действий ФИО1 не исчисленная и неуплаченная в бюджетную систему Российской Федерации с ООО «ИнженерСтрой» общая сумма налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года составила 18 161 200,04 рублей, что согласно заключению специалиста № 4-3/163-2 от 14.03.2019 составило 87,8% от сумм налогов, подлежащих исчислению к уплате ООО «Инженер Строй» в пределах трех финансовых лет подряд, то есть согласно примечанию к ст.199 УК РФ является особо крупным размером.

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, фактически выполнявшим обязанности руководителя общества с ограниченной ответственностью «ИнженерСтрой» (ИНН № совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 поддержал заявленное им при ознакомлении с материалами уголовного дела ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке, без проведения судебного следствия.

Ходатайство ФИО1 о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства заявлено до назначения судебного заседания и основано на законе, поскольку оно заявлено добровольно и после консультации с защитником, подсудимый осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства, адвокат подсудимого ФИО1 – Громова Г.К. не возражала против такого порядка постановления приговора, представитель потерпевшего ИФНС по г. Воскресенску Московской области ФИО3 не возражала против такого порядка постановления приговора, государственный обвинитель Зайцева О.А. не возражала против такого порядка постановления приговора.

Оснований для отказа в удовлетворении ходатайства подсудимого ФИО1 о рассмотрении дела без судебного разбирательства в соответствии с требованиями главы 40 УПК РФ не имеется, поскольку условия постановления такого приговора соблюдены.

Представленные стороной обвинения доказательства подтверждают вину ФИО1 в совершении инкриминируемого ему преступления, являются достаточными, допустимыми, собранными в соответствии с нормами уголовно-процессуального закона, на основании которых судом может быть постановлен приговор.

Обвинение, с которым согласился подсудимый ФИО1 обоснованно подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, поэтому суд квалифицирует его действия по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, то есть уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Из материалов уголовного дела усматривается, что ФИО1 не состоит на учете у врача психиатра.

Поэтому с учетом изложенного и материалов уголовного дела, касающихся его личности, обстоятельств совершенного им преступления, оснований сомневаться во вменяемости ФИО1 у суда не имеется.

ФИО1 вину признал полностью, активно способствовал раскрытию и расследованию преступления, в содеянном раскаялся, наличие малолетнего ребенка. 

Данные обстоятельства суд признает обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого ФИО1 

Суд считает возможным назначить ФИО1, с учетом требований ч. ч.1, 5 ст.62 УК РФ.

Обстоятельств, отягчающих наказание, в отношении ФИО1 суд не усматривает.

Проанализировав указанные выше обстоятельства в их совокупности и учитывая необходимость соответствия наказания характеру и степени общественной опасности преступления, личности виновного, в том числе необходимость влияния назначенного наказания на исправление и перевоспитание подсудимого ФИО1, суд приходит к мнению, что его исправление и перевоспитание возможно без изоляции от общества, и назначает ему наказание с применением ст.73 УК РФ – условное осуждение.

Суд не находит оснований для применения в отношении ФИО1 дополнительного наказания лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Оснований для изменения категории преступления в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ в отношении ФИО1 суд не усматривает.

В материалах уголовного дела имеется гражданский иск, заявленный Воскресенским городским прокурором в интересах государства на сумму 18 161 200 рублей.

Данные исковые требования Воскресенского городского прокурора, заявленные в интересах государства подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку подсудимый ФИО1 признал данные исковые требования в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 296, 299, 303, 304, 307-309, 316 УПК РФ, суд,

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО1 ФИО22 виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ - два года лишения свободы.

В соответствии со ст.73 УК РФ назначенное ФИО1 наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком на один год.

Обязать ФИО1 не менять место постоянного жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного, являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденного, один раз в месяц, в дни установленные УИИ. 

Меру пресечения ФИО1 подписку о невыезде и надлежащем поведении отменить по вступлению приговора в законную силу.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Российской Федерации 18 161 200 (восемнадцать миллионов сто шестьдесят одну тысячу двести рублей) 04 копейки.

Реквизиты для перечисления штрафа: р№ 

Вещественные доказательства: договор 

<

данные изъяты> находящиеся на хранении в материалах уголовного дела – хранить в материалах уголовного дела. 

Приговор может быть обжалован в Московский областной суд через Воскресенский городской суд в течение 10 суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции с его участием.

Судья: