66RS0038-01-2020-001430-66 

Административное дело №2а-606/2020

Мотивированное 

решение

 изготовлено 

30 октября 2020 года 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Город Невьянск Свердловской области 16 октября 2020 года 

Невьянский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Балакиной И.А., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шибаковой Е.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №28 по Свердловской области (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 00.00.0000 гг в размере 2 836 рублей 53 копейки, пени в размере 269 рублей 51 копейка, земельного налога в размере 1925 рублей 90 копеек, пени в размере 186 рублей 79 копеек. Всего: 5 218 рублей 73 копейки.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик не исполнил до настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 00.00.0000 гг (налог и пени) в отношении принадлежащего ему на праве собственности жилого дома по адресу: ...., кадастровый ***, площадь – 238,1 кв.м, дата регистрации права 00.00.0000. Требования от 00.00.0000 ***, от 00.00.0000 ***, от 00.00.0000 ***, от 00.00.0000 ***, от 00.00.0000 *** административный ответчик не исполнил; до настоящего времени сумма недоимки по налогу составила за 2016-2018 гг 3 106 рублей 04 копейки, из них: налог – 2 836 рублей 53 копейки, пени 269 рублей 51 копейка. 

Также административный ответчик не уплатил по указанным требованиям земельный налог в размере 1 925 рублей 90 копеек, пени - 186 рублей 79 копеек, всего: 2112 рублей 69 копеек, за принадлежащие ему на праве собственности земельные участки по следующим адресам: ...., кадастровый ***, площадь – 550 кв.м, дата регистрации права 00.00.0000; ...., кадастровый ***, площадь – 1500 кв.м, дата регистрации права 00.00.0000. 

Межрайонная ИФНС России №28 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 00.00.0000 на основании возражения налогоплательщика, судебный приказ от 00.00.0000 по делу *** отменен. При этом сумма недоимки налогоплательщиком не уплачена.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещался о дате, времени и месте его проведения, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о дате, времени и месте его проведения, сведений уважительности причин неявки суду не представил. 

Исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Судом установлено, что административный истец - налоговый орган начислял в спорные периоды налогоплательщику налоги как собственнику на следующие объекты налогообложения: 

жилой дом по адресу: .... кадастровый ***, площадь – 238,1 кв.м, дата регистрации права 00.00.0000, вид права - собственность; 

земельный участок по адресу: .... кадастровый ***, площадь – 550 кв.м, дата регистрации права 00.00.0000, вид права - собственность; 

земельный участок по адресу: .... кадастровый ***, площадь – 1500 кв.м, дата регистрации права 00.00.0000, вид права – собственность. (Сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, л.д. 7). 

Следовательно, данное имущество является объектом налогообложения и входит в состав налоговой базы, а ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество (ст. 388, 389 главы 31 НК РФ, ст. 400, 401 главы 32 НК РФ). 

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности. В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу пункта 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ; настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 409 НК РФ предусмотрен порядок и сроки уплаты налога. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 4).

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В налоговом уведомлении *** от 00.00.0000 содержалось указание срока уплаты налога не позднее 00.00.0000: в отношении земельного участка по адресу: .... – 518 рублей; в отношении жилого дома по адресу: .... - 773 рубля. 

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000: пени по налогам 16 рублей 29 копеек. (л.д. 22, 23). 

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000: пени по налогу. (л.д. 26, 27). 

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате налога на имущество и земельного налога (по налоговому уведомлению от 00.00.0000). (л.д. 8, 9). 

В налоговом уведомлении *** от 00.00.0000 (за налоговый период 2017 года) содержалось указание срока уплаты налога не позднее 00.00.0000: в отношении земельных участков по адресам: .... .... в отношении жилого дома по адресу: ..... (л.д. 20, 21).

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23 рубля 75 копеек; пени по земельному налогу в размере 17 рублей 06 копеек; налога на имущество физических лиц в размере 1340 рублей 53 копейки (не уплачен в срок до 00.00.0000); земельного налога в размере 962 рубля 90 копеек (не уплачен в срок до 00.00.0000). (л.д. 17, 18). 

В налоговом уведомлении *** от 00.00.0000 содержалось указание срока уплаты налога не позднее 00.00.0000 за налоговый период 00.00.0000 года: в отношении земельных участков по адресам: .... .... в отношении жилого дома по адресу: .... (л.д. 15, 16). 

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20 рублей 42 копейки; пени по земельному налогу в размере 13 рублей 14 копеек; налога на имущество физических лиц в размере 1496 рублей (не уплачен в срок до 00.00.0000); земельного налога в размере 963 рубля (не уплачен в срок до 00.00.0000). (л.д. 12, 13). 

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. (в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. П. 4 ст. 75 применяется в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017 (ФЗ от 30.11.2016 №401-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. В соответствии с абзацем 3 данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком - административным ответчиком обязанности по уплате вышеперечисленных налогов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 00.00.0000. Определением мирового судьи судебного участка .... судебного района Свердловской области от 00.00.0000 на основании возражения налогоплательщика, судебный приказ от 00.00.0000 по делу *** отменен. При этом сумма недоимки налогоплательщиком не уплачена.

Установлено, что на текущую дату задолженность (недоимка) административного ответчика, которую просит взыскать налоговый орган, составила 5 218 рублей 73 копейки, из которых: 

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2 836 рублей 53 копейки, пеня в размере 269 рублей 51 копейка;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 925 рублей 90 копеек: пеня в размере 186 рублей 79 копеек.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа с административным иском о взыскании задолженности по налогам в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный иск подлежит удовлетворению, поскольку обоснован, налоговый орган обратился в течение установленного законом срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ), в соответствии с порядком и сроками направления требований, процедурой взыскания налога. Административным ответчиком доказательств уплаты налогов, пени не представлено. Размер взыскиваемых сумм проверен, соответствует материалам дела.

Оснований для перерасчета задолженности по налогу в отношении земельного участка ...., принадлежащем административному ответчику на праве собственности, не имеется. Неиспользование земельного участка не может свидетельствовать, что обязательство у административного ответчика по уплате налога не возникло; указанное обстоятельство само по себе не может изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Нормами ст. ст. 11, 44 НК РФ, предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

Суд учитывает положения статьи 2 ГК РФ, то обстоятельство, что пункт 3 настоящей статьи содержит принципиальное положение о недопустимости по общему правилу применения гражданского законодательства к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в частности к налоговым, другим финансовым и административным отношениям, если иное прямо не предусмотрено законом. Запрет такого рода продиктован существенными различиями в методах регулирования отношений, присущих, с одной стороны, отраслям частного права, каковым является гражданское право, и, с другой стороны, отраслям публичного права, в том числе, налогового права.

На основании изложенного, факт возникновения у административного ответчика с 2015 года права собственности на указанный участок (подтверждено сведениями об имуществе (л.л. 7)) порождает у административного ответчика обязанность по уплате земельного налога, за ним зарегистрировано вещное право в Едином государственном реестре недвижимости. 

При взыскании с административного ответчика государственной пошлины, суд учитывает положения ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ. С административного ответчика следует взыскать в бюджет Невьянского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей (исходя из размера взысканной суммы).

Руководствуясь статьями 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Исковые требования удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, уроженца ...., зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №28 по Свердловской области задолженность в размере 5 218 рублей 73 копейки, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2 836 рублей 53 копейки, пеня в размере 269 рублей 51 копейка; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 925 рублей 90 копеек; пеня в размере 186 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, уроженца ...., зарегистрированного по адресу: ...., в бюджет Невьянского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение месяца с даты его изготовления, в Свердловский областной суд через Невьянский городской суд Свердловской области.

Председательствующий – (И.А. Балакина) 

Копия верна. Судья – И.А. Балакина 

Секретарь судебного заседания - Е.Ю. Шибакова