РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2018 года пос. Дубна Тульской области

Одоевский районный суд Тульской области в составе

председательствующего Никифоровой О.А.,

при секретаре Стрельниковой Н.Н.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-328/2018 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени по транспортному и земельному налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки, пени по транспортному и земельному налогам за 2013, 2015 г.г., указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области.

За налогоплательщиком ФИО2 зарегистрированы транспортные средства и земельные участки.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление заказным письмом по месту его регистрации, однако в установленный срок исполнено оно не было, в связи с чем ему направлено требование об уплате налога, которое административным ответчиком также не исполнено. 

Просит взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области, пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 69 рублей 72 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 28129 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 646 рублей 97 копеек, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 47374 рубля 96 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 1069 рублей 94 копейки. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области по доверенности ФИО1 доводы административного искового заявления поддержала, просила его удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не возражал против удовлетворения требований в части взыскания налога за 2015 год, однако указал, что не знал о том, что ему необходимо его платить, поскольку с декабря 2013 года по 01 февраля 2017 г. находился в местах лишения свободы, налоговые уведомления и требования не получал. В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени по транспортному налогу за 2013 год просил отказать, в связи с истечением срока давности.

Выслушав объяснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также требованиями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. 

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора (пункт 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статей 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На территории Тульской области с 01 января 2003 г. транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Статьей 7 Закона уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

На основании статьи 5 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, за налогоплательщиком ФИО2 на налоговый период 2013, 2015 г.г. были зарегистрированы транспортные средства, которые подлежат налогообложению: автомобиль грузовой 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 71 регион, автомобиль грузовой 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 71 регион, автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 71 регион, автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 71 регион.

Кроме того, за налоговый период 2015 г. ФИО2 на праве собственности принадлежали земельные участки, которые подлежат налогообложению: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 424 кв.м, адрес объекта: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1762 кв.м, адрес объекта: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4478 кв.м, адрес объекта: 

<

адрес>.

Данные факты подтверждаются представленными документами, административным ответчиком в судебном заседании не оспаривались. 

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пунктов 1,2,3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно налоговому уведомлению № 666682 от 2014 г. ФИО2 исчислен транспортный налог за 8 месяцев 2013 года (январь-август) за автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 71 регион.

Данное налоговое уведомление направлено административному ответчику 05 июля 2014 г. (согласно почтового реестра) заказным письмом по адресу регистрации, однако транспортный налог за 2013 г. им не уплачен, в связи с чем налоговым органом 28 ноября 2014 г. направлено требование № 156499 об уплате пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 69,72 рублей, которое до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

Согласно налоговому уведомлению № 63633440 от 14 октября 2016 г. ФИО2 исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 28129 рублей за автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 71 регион, автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 71 регион, автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 71 регион, а также земельный налог за 2015 год в размере 47374,96 рублей за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 424 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1762 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4478 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Данное налоговое уведомление направлено административному ответчику 24 октября 2016 г. (согласно почтового реестра) заказным письмом по адресу регистрации ФИО2, однако налоги последним не уплачены.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного и земельного налога за 2015 г., ФИО2 заказным письмом по месту регистрации 15 февраля 2017 г. было направлено требование № 4308 об уплате транспортного и земельного налога за 2015 год в общей сумме 75503,96 рублей, а также пени в размере 1716,91 рублей, которое до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. 

Ввиду неоплаты долга, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области была инициирована подача мировому судьей судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному, земельному налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи от 26 сентября 2017 г. с ФИО2 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2013 г. - пени в размере 69,72 рублей, за 2015 г. в размере 28129 рублей, пени в размере 646,97 рублей, по земельному налогу за 2015 г. недоимка в размере 47374,96 рублей, пени в размере 1069,94 рублей.

В связи с возражениями административного ответчика на судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 09 октября 2017 г., данный судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

До настоящего времени сумма транспортного и земельного налога, а также соответствующие пени налогоплательщиком ФИО2 в добровольном порядке в бюджет не перечислены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты транспортного, земельного налога и пени на вышеуказанные транспортные средства и земельные участки административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Ссылка административного ответчика ФИО2 на то обстоятельство, что он находился в местах лишения свободы в период с декабря 2013 г. по февраль 2017 г., именно в тот период, когда административным истцом ему были начислены указанные в административном исковом заявлении транспортный, земельный налоги и пени, в связи с чем он не был извещен о необходимости их уплаты, не может быть принята судом во внимание по следующим основаниям.

Согласно части 4 статьи 52, части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом, налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного и земельного налогов, в силу норм действующего законодательства о налогах, ставится в зависимость от регистрации транспортного средства и земельных участков на физическое лицо, при этом отсутствие физического лица – налогоплательщика по адресу регистрации применительно к рассматриваемому административному спору правового значения не имеет, в связи с чем доводы административного ответчика о неполучении им налоговых уведомления и требований не могут послужить основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по транспортному и земельному налогам, а также пени за 2015 год.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 69,72 рублей суд считает необходимым отказать, поскольку административным истцом не представлено доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию с административного ответчика указанной суммы пени за 2013 г.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика ФИО2

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по транспортному, земельному налогу и пени, с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 2516,63 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения с. 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 28129 (двадцать восемь тысяч сто двадцать девять) рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 646 (шестьсот сорок шесть) рублей 97 копеек, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 47374 (сорок семь тысяч триста семьдесят четыре) рубля 96 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 1069 (тысяча шестьдесят девять) рублей 94 копейки,

перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: УФК по Тульской области (Межрайонная ИФНС РФ № 5 по Тульской области), ИНН 

<

***>, КПП 711801001, счет получателя 40101810700000010107 в Отделение Тула России, БИК 047003001, транспортный налог: ОКТМО 70618440, КБК 18210604012021000110 (для уплаты транспортного налога), КБК 18210604012022100110 (для уплаты пени по транспортному налогу), земельный налог: ОКТМО 70618151, КБК 18210606043101000110 (для уплаты земельного налога), КБК 18210606043102100110 (для уплаты пени по земельному налогу).

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области отказать. 

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2516 (две тысячи пятьсот шестнадцать) рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Одоевский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий