Дело №2а-21/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

г.Нововоронеж, Воронежской области 28 января 2019 года

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.

При секретаре Борисовой А.Э., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале заседаний Нововоронежского городского суда административное гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 и просит взыскать с него задолженность по налогам: 

Налогу на имущество в отношении квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес> всего в размере 448руб., из которой за 2014г. 9руб., за 2015г. 129 руб., за 2016г. 310руб., мотивирую требования тем, что ФИО1 является собственником 2/3 доли в праве на указанную квартиру, однако налог на имущество не уплачивает;

Земельному в отношении земельного участка с кадастровым номером №, всего в размере 79306 руб., из которого за 2015г. 39653 руб., за 2016г. 39653 руб., мотивируя требования тем, что ФИО1 является собственником 1/7 доли в праве на указанный земельный участок, однако налог не уплачивает.

В связи с неуплатой налогов начислены пени, сумма которой в отношении налога на имущество составляет 15 руб. 36 коп., в отношении земельного налога 261 руб. 70 коп. 

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, МИ ФНС России № 13 по Воронежской области были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. До настоящего момента задолженность по налогам и пени не уплачена.

Представитель истца, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в ранее направленном заявлении просил рассматривать дело без его участия.

Ответчик извещался о времени и месте рассмотрения дела по адресу, указанному в исковом заявлении. 

В соответствии с нормами КАС РФ, судье необходимо принимать меры для быстрого извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного рассмотрения. Согласно частей 1, 3 и 4 статьи 96 КАС РФ, в соответствии с положениями которых, если иное не предусмотрено данным Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (предложение первое части 1); лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3); судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем; в случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (часть 4).

Согласно административного искового заявления, материалов дела, ответчик ФИО1 проживает по адресу 

<

адрес>. Этот же адрес является местом его регистрации по месту жительства, что подтверждается сведениями, представленными из ОМВД России по г.Нововоронежу. Из представленных административным истцом материалов не следует, что ответчик сообщал налоговым органам об изменении места проживания.

Дело первоначально назначалось к рассмотрению на ДД.ММ.ГГГГ. в 

<

время> О явке к указанной дате в Нововоронежский городской суд ФИО1 извещался надлежащим образом судебным извещением, направленным заказной почтовой корреспонденцией по этому адресу. Судебное извещение было возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

О явке в суд в настоящее судебное заседание ФИО1 также извещался надлежащим образом судебным извещением, направленным заказной почтовой корреспонденцией по этому адресу. 

Таким образом, ФИО1, имея место регистрации по адресу 

<

адрес>, ни одно судебное извещение не получил. Судом были предприняты необходимые меры по надлежащему уведомлению административного ответчика о времени и месте рассмотрения. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет ФИО1 

В соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Судом были предприняты необходимые меры по надлежащему уведомлению ответчика о времени и месте рассмотрения. И суд считает ответчика надлежащим образом извещенным о слушании дела и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению. К такому выводу суд приходит на основании следующего.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартира в силу статьи 401 названного Кодекса является объектом налогообложения. 

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации был установлен Законом РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (документ утратил силу с 1 января 2015 года в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ), применялся в отношении уплаты налога на имущество физических лиц по 2014 год. 

В соответствии со ст. 1 вышеуказанного Закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником 2/3 доли в праве в отношении квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес> (л.д.21).

Истцом ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить, в т.ч. налог на имущество в отношении указанной квартиры за 2014 год ( за декабрь) в размере 9 рублей, а также за 2016г. в размере 310 рублей (л.д,21,22,23), а также истцом ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество в отношении указанной квартиры за 2015 год в размере 129 рублей (л.д,24,25,26), 

Как следует из представленных истцом документов, указанные уведомления ФИО1 были получены (л.д.20,26), суммы налога не уплачены (л.д.30).

В связи с чем истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 319 рублей и ответчик обязан уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,15), которое было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16). Кроме того, истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 129 рублей и что ответчик обязан уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17,19), которое было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 является собственником 1/7 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в 

<

адрес> (л.д.21).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

В соответствии со ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Истцом ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить, в т.ч. земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2015г. в размере 39653руб. (начисленный по расчету ДД.ММ.ГГГГ) и в таком же размере за 2016г. (начисленный по расчету ДД.ММ.ГГГГ) (л.д,21,22,31). Как следует из представленных истцом документов, указанное уведомление ФИО1 было получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

В связи с чем истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате земельного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 79306 рублей и ответчик обязан уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,15), которое было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16). 

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно положениям ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая указанные выше положения ст.48 НК РФ и фактические обстоятельства дела (размер налога на имущество за 2014г. составил 9 рублей, за 2015г. 129 рублей, что в сумме не превышает 3000 рублей), обращение в суд с требованиями о взыскании суммы налога на имущество ранее достижения общей суммы задолженности 3000 рублей и более, противоречило бы требованиям налогового законодательства.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.1 и ч.2 ст. 69 НК РФ).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Процедура и сроки взыскания налога на имущество и земельного налога соблюдены: налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 48, 52, 69, 70 НК РФ. Обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и в суд с данным иском имело место в указанные в ст.48 НК РФ сроки.

Исходя из совокупности приведенных выше положений налогового законодательства и фактических обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу подлежат удовлетворению, поскольку истцом представлены доказательства того, что ответчик является собственником объектов недвижимости, в связи с чем он обязан уплачивать налоги, а также наличие задолженности по уплате указанных налогов за указанный период. Расчет налоговым органом произведен исходя из периода принадлежности имуществу ответчику, доли в праве, исходя из указанной в расчете стоимости имущества, установленных ставок налога. 

Ответчиком не представлены возражения по иску, не представлены возражения относительно наличия имущества, расчета налогов, уплаты сумм.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так как судом установлено, что налог на имущество физических лиц за налоговый период 2014,2015,2016г.г. и земельный налог за налоговый период 2015,2016г.г. ФИО1 не уплачен, требования об уплате административным ответчиком пени являются законными.

Представленный налоговым органом расчет пени является верным, соответствующим действующему законодательству и фактическим обстоятельствам дела (л.д.13,14,18). Указанный расчет ответчиком не оспорен. Суд соглашается с представленным истцом расчетом требований, так как расчет пени произведен истцом в отношении имеющейся недоимки по налогам, за период с момента истечения установленного законом и указанного в налоговом уведомлении срока уплаты каждого налога по дату формирования требования. Сумма пени составляет по земельному налогу 261 руб. 70 коп. (л.д.14), по налогу на имущество физических лиц по налогу за 2015г. в размере 14 руб.31 коп. (л.д.18), за 2014 и 2016г.г. в размере 1 руб. 05 коп. (л.д.130), а всего 15 руб. 36 коп. Указанные суммы пени приведены в требованиях, направленных налоговым органом ФИО1 (л.д.12,17). 

Учитывая изложенное, суд принимает решение о взыскании с административного ответчика суммы пени.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При подаче иска истец был освобожден от уплаты госпошлины на основании п.19 ст.333.36 НК РФ. Поскольку суд удовлетворяет иск, то госпошлина взыскивается с административного ответчика исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 2600 руб. 93коп. 

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, 

Решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №13 по Воронежской области недоимку

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2015, 2016 годы – налог в общем размере 448 рублей, пени в размере 15 рублей 36 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015,2016 годы, - налог в общем размере 79306 рублей, пени в размере 261 руб. 70 коп.,

а всего взыскать 80031 руб. 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Нововоронеж 2600 руб. 93 копеек государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова