Дело №2а-296/2021

УИД58RS0008-01-2021-000335-16 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пенза «05» марта 2021 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Титовой Н.С.,

при секретаре Кругловой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,-

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что ФИО1 ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 17.04.2012 до 23.01.2017. 

На основании заявления о постановке индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ФИО1 с 08.05.2012 осуществляла деятельность – розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, в отношении которой налогоплательщиком применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов детальности по адресу: 

<

адрес> (состояла на учете по месту осуществления деятельности ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы.

ФИО1 представлены налоговые декларации по ЕНВД: за 3 квартал 2015 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет - 7 108,00 руб.; за 4 квартал 2015 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет - 15 292,00 руб., за 1 квартал 2016 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет - 9 504,00 руб., за 2 квартал 2016 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет - 9 504,00 руб.; за 3 квартал 2016 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет - 9 504,00 руб.; за 4 квартал 2016 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет - 9 504,00 руб.

Указанные суммы ЕНВД в общем размере 60 416,00 руб. налогоплательщиком не уплачены. В связи с этим, задолженность по ЕНВД была взыскана в порядке приказного судопроизводства.

ФИО1 как индивидуальный предприниматель относилась к категории лиц указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 1 446,77 руб., исчисленный из расчета: (7 500,00 руб. х 1 мес. х 23/31 х 26%), где 7 500 руб. – минимальный размер оплаты труда с 01 июля 2016 года (на 01 января 2017 года); 1 мес. х 23/31 – неполный месяц осуществления деятельности; 26% - тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 283,79 руб., исчисленный из расчета: (7 500 руб. х 1 мес. х 23/31 х 5,1%), где 7 500 руб. – минимальный размер оплаты с 01 июля 2016 года (на 01 января 2017 года); 1 мес. х 23/31 - неполный месяц осуществления деятельности; 5,1% - тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляется в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховых взносам.

Таким образом, ФИО1 не позднее 07.02.2017 года должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОПС за расчетный период 2017 года и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2017 года. 

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем, задолженность по страховым взносам была взыскана с ответчика в порядке приказного судопроизводства.

Размер страховых взносов на ОМС за 2016 год, подлежащих уплате ФИО1, составляет 3796,85 руб. (6204,00 руб. х5,1%х12).

Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика 20.02.2017 Пенсионный фонд РФ передал в налоговый орган задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 796,35 руб., а также за 2016 год в сумме 3 796,85 руб.

Указанная сумма страховых взносов ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах в срок не уплачена в связи с чем, задолженность по страховым взносам была взыскана в порядке приказного судопроизводства.

На основании представленных Е ЗАЕМ ООО МФК в налоговый орган сведений в форме 2-НДФЛ за 2017 год ФИО1 в 2017 году был получен доход в сумме 346,98 руб., сумма исчисленного, но не удержанного налоговым агентом НДФЛ составляет 123,00 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №15977387 от 29.08.2018 на уплату НДФЛ за 2017 год в сумме 123,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018 (с учётом выходных дней). 

До настоящего времени ответчиком налог не уплачен, в связи с чем, задолженность по НДФЛ, а также задолженность по НДФЛ за 2015 год в сумме 65,00 руб. по сроку уплаты - 15.07.2016 была взыскана в порядке приказного судопроизводства. Задолженность не погашена.

Согласно сведениям, представленным из ГИБДД по Пензенской области, ФИО1 принадлежал легковой автомобиль ШЕВРОЛЕ COBALT с мощностью двигателя 106,08 л.с., p.з. №, год выпуска 2013; дата регистрации владения - 27.09.2013, дата прекращения владения - 23.09.2015.

Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п.5 ст.58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 №397-ЗПО «О введении в действие транспортного закона на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Таким образом, с учетом положения п.7 ст.6.1 НК РФ, срок уплаты транспортного налога за 2015, 2016, 2017 г.г. – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

14.09.2016 налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось уведомление №77216550 от 13.09.2016 на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 2 385 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2016. 

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены следующие требования:

- №4690 по состоянию на 19.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 2 385,00 руб. и пени в сумме 13,51 руб., начисленные с 02.12.2016 по 18.12.2016 со сроком исполнения до 27.01.2017 (требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 26.12.2016); 

- №6739 по состоянию на 14.06.2018 об уплате пеней в сумме 439,00 руб. за неуплату в установленный срок ЕНВД в сумме 60 416,00 руб. (за 3 квартал 2015 года - 4 квартал 2016 года), ранее взысканного в порядке приказного судопроизводства (с/п №2-3216 от 22.11.2017), начисленных с 03.05.2018 по 01.06.2018, со сроком исполнения до 04.07.2018 (требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 15.06.2018); 

- №14492 по состоянию на 28.08.2018 об уплате пеней в сумме 836,73 руб. за неуплату в установленный срок ЕНВД в сумме 60 416,00 руб. (за 3 квартал 2015 года - 4 квартал 2016 года), ранее взысканного в порядке приказного судопроизводства (с/п №2-3216 от 22.11.2017), начисленных с 02.06.2018 по 28.07.2018, со сроком исполнения до 17.09.2018 (требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 29.08.2018); 

- №13078 по состоянию на 07.12.2018 об уплате НДФЛ в сумме 123 руб. и пени в сумме 16,32 руб., начисленные с 16.07.2016 по 30.11.2018 за неуплату НДФЛ за 2015 год в сумме 65 руб., ранее взысканного в порядке приказного судопроизводства (с/п № 2-3216 от 22.11.2017), со сроком исполнения до 27.12.2018 (требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 11.12.2018);

- №6040 по состоянию на 31.05.2018 об уплате пеней в сумме 185,93 руб., начисленных с 09.02.2017 по 01.05.2018 за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 1 446,77 руб., ранее взысканного в порядке приказного судопроизводства (с/п №2-997 от 13.05.2018), со сроком исполнения до 21.06.2018 (требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 01.06.2018); 

- №11061 по состоянию на 28.06.2018 об уплате пеней в сумме 246,41 руб., начисленных с 01.11.2017 по 03.06.2018 за неуплату страховых взносов на ОМС в сумме 4 555,92 руб., ранее взысканного в порядке приказного судопроизводства (с/п №2-997 от 13.05.2018 и СП 00067 от 31.01.2017), со сроком исполнения до 18.07.2018 (требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 03.07.2018); 

- №21068 по состоянию на 10.07.2019 об уплате пеней: в сумме 2,68 руб., начисленных с 03.12.2018 по 27.01.2019 за неуплату НДФЛ за 2015 и 2017 годы в сумме 188 руб.; в сумме 48,97 руб., начисленных с 01.11.2015 по 01.12.2015 за неуплату транспортного налога за 2013, 2014 годы в сумме 4 339,50 руб.; в сумме 2 518,11 руб., начисленных за неуплату ЕНВД за 3 кв. 2015 года - 4 кв. 2016 года; в сумме 97,21 руб., начисленных с 01.05.2018 по 27.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОПС в сумме 1 446,77 руб.; в сумме 298,48 руб., начисленных с 01.06.2018 по 27.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОМС в сумме 4 555,92 руб.; в сумме 55,56 руб., начисленных с 08.02.2017 по 27.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОМС в сумме 283,79 руб.

Срок исполнения требования - до 28.10.2019. Требование направлено налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, получено 27.07.2019. Требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №4690 со сроком исполнения до 27.01.2017, инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с 28.01.2020 по 28.07.2020.

25.05.2020 мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности в указанной сумме. 

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного суда г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.07.2020г.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №21068, со сроком исполнения до 28.10.2019 сумма задолженности превысила 3 000 руб., в связи с чем налоговая инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.04.2020.

25.02.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме, который в связи с поступлением от должника заявления мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы был отменен определением от 27.07.2020.

До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена. 

На основании изложенного истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 7 266,91 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 283,14 руб., пени по страховым взносам на ОМС в общей сумме 600,45 руб., по НДФЛ в общей сумме 142,00 руб., в том числе, по налогу в сумме 123,00 руб., по пеням в сумме 19,00 руб., пени по ЕНВД в общей сумме 3 793,84 руб., по транспортному налогу в общей сумме 2 447,48 руб., в том числе, по налогу в сумме 2 385,00 руб., по пеням в сумме 62,48 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила суд их удовлетворить, пояснив по обстоятельствам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщила, ходатайства об отложении рассмотрения дела от неё не поступило. 

Суд, выслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.346.26 НК РФ, действующей до 01 января 2021 года, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ). 

В силу п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 17.04.2012 по 23.01.017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с 08.05.2012 осуществляла деятельность – розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, в отношении которой налогоплательщиком применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов детальности по адресу: 

<

адрес>.

Административным ответчиком в налоговый орган были представлены налоговые декларации по ЕНВД: за 3 квартал 2015 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 7 108 руб., за 4 квартал 2015 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 15 292 руб., за 1 квартал 2016 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 9 504 руб., за 2 квартал 2016 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 9 504 руб., за 3 квартал 2016 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 9 504 руб., за 4 квартал 2016 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 9 504 руб.

Суммы ЕНВД в общем размере 60 416,00 руб. ответчиком не уплачены, в связи с чем, задолженность по ЕНВД была взыскана с ФИО1 в порядке приказного судопроизводства.

Также в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик с 23.01.2017 по 07.02.2017 являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.В силу п. 2 ст. 425 НК РФ (в ред. от 03.07.2016 №243-ФЗ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента, на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

В силу ст.1 Федерального закона от 02.06.2016 №164-ФЗ установлено минимальный размер оплаты труда с 01 июля 2016 года в сумме 7 500 руб. в месяц.

Налоговым органом на основании положений ст.ст. 430 и 432 НК РФ ФИО1 исчислены страховые взносы за 2017 год, в том числе: страховые взносы на ОПС в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 1 446,77 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 283,79 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящем кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном снастящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 2 ст. 84 НК РФ, налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации, физического лица по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, заявления о постановке на учет (снятии с учета) медиатора. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать (направить): организации (физическому лицу) - уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей (ему) недвижимого имущества и (или) транспортных средств (уведомление о снятии с учета в налоговом органе).

Согласно сведениям из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 15.10.2020 ФИО1 прекратила свою деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 23.01.2017.

Таким образом, ФИО1 в течение установленных п.5 ст.432 НК РФ 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (07 февраля 2017 года) должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2017 года. 

Добровольно обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС ответчиком не исполнена. 

До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплаты (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Согласно пп. "б" п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч.1 ст.14 Закона N212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%, статья 12 Федерального закона N 212- ФЗ), увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14 Федерального закона N212-ФЗ).

Федеральным законом от 14.12.2015 N 376-ФЗ установлен минимальный размер оплаты труда с 1 января 2016 года – 6 204 руб.

Таким образом, размер страховых взносов на ОМС за 2016 год, подлежащих уплате ФИО1, составляет 3 796,85 руб. (6 204,00 руб.*5,1%*12).

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ.

С 1 января 2017 г. данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика 20.02.2017 Пенсионный фонд РФ передал в налоговый орган задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 в сумме 796,35 руб., а также за 2016 год в сумме 3796,85 руб.

Указанная сумма страховых взносов ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачена, в связи с чем, указанная задолженность по страховым взносам была взыскана в порядке приказного судопроизводства.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.10 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из материалов дела также следует, что на основании представленных Е ЗАЕМ ООО МФК в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ за 2017 год ФИО1 в 2017 году был получен доход в размере 346,98 руб., сумма исчисленного, но не удержанного налоговым агентом НДФЛ составляет 123,00 руб. 

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №15977387 от 29.08.2018 на уплату НДФЛ за 2017 год в сумме 123,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018. 

Поскольку налог уплачен не был, указанная задолженность по НДФЛ, а также задолженность НДФЛ за 2015 год в сумме 65,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2016 была взыскана с ответчика в порядке приказного судопроизводства. 

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Пензенской области от 18.09.2002 №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» на физических лиц возложена обязанность по уплате платежей по месту нахождения транспортного средства.

Согласно абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 3 ст.363 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ, если транспортное средство регистрируется или снимается с регистрации в течение налогового (отчетного) периода, то исчисление суммы налога должно производиться с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации или месяц снятия транспортного средства с регистрационного учета принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц также принимается как один полный месяц

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство «Шевроле Кобальт», автомобиль легковой с мощностью двигателя 106,08 лошадиных сил, р.з№ 2013 года выпуска, дата регистрации владения – 27.09.2013, дата регистрации прекращения владения – 23.09.2015. 

Таким образом, ФИО1 в соответствии со ст.357 НК РФ в период владения ТС являлась плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом 14.09.2016 в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось уведомление №77216550 от 13.09.2016 на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 2 385 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2016. 

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В судебном заседании установленное, что в установленный налоговым органом в уведомлениях срок ФИО1 обязанность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2015 года - 4 квартал 2016 года в размере 60 416,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 446,77 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 283,79 руб., налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 123,00 руб., а также транспортного налога за 2015 год в размере 2 385,00 руб. не исполнила. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены заказной корреспонденцией следующие требования:

- №4690 по состоянию на 19.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 2 385,00 руб. и пени в сумме 13,51 руб., начисленные с 02.12.2016 по 18.12.2016 со сроком исполнения до 27.01.2017 (требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 26.12.2016); 

- №6739 по состоянию на 14.06.2018 об уплате пеней в сумме 439,00 руб. за неуплату в установленный срок ЕНВД в сумме 60 416,00 руб. (за 3 квартал 2015 года - 4 квартал 2016 года), ранее взысканного в порядке приказного судопроизводства (с/п №2-3216 от 22.11.2017), начисленных с 03.05.2018 по 01.06.2018, со сроком исполнения до 04.07.2018 (требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 15.06.2018); 

- №14492 по состоянию на 28.08.2018 об уплате пеней в сумме 836,73 руб. за неуплату в установленный срок ЕНВД в сумме 60 416,00 руб. (за 3 квартал 2015 года - 4 квартал 2016 года), ранее взысканного в порядке приказного судопроизводства (с/п №2-3216 от 22.11.2017), начисленных с 02.06.2018 по 28.07.2018, со сроком исполнения до 17.09.2018 (требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 29.08.2018); 

- №13078 по состоянию на 07.12.2018 об уплате НДФЛ в сумме 123 руб. и пени в сумме 16,32 руб., начисленные с 16.07.2016 по 30.11.2018 за неуплату НДФЛ за 2015 год в сумме 65 руб., ранее взысканного в порядке приказного судопроизводства (с/п № 2-3216 от 22.11.2017), со сроком исполнения до 27.12.2018 (требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 11.12.2018);

- №6040 по состоянию на 31.05.2018 об уплате пеней в сумме 185,93 руб., начисленных с 09.02.2017 по 01.05.2018 за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 1 446,77 руб., ранее взысканного в порядке приказного судопроизводства (с/п №2-997 от 13.05.2018), со сроком исполнения до 21.06.2018 (требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 01.06.2018); 

- №11061 по состоянию на 28.06.2018 об уплате пеней в сумме 246,41 руб., начисленных с 01.11.2017 по 03.06.2018 за неуплату страховых взносов на ОМС в сумме 4 555,92 руб., ранее взысканного в порядке приказного судопроизводства (с/п №2-997 от 13.05.2018 и СП 00067 от 31.01.2017), со сроком исполнения до 18.07.2018 (требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 03.07.2018); 

- №21068 по состоянию на 10.07.2019 об уплате пеней: в сумме 2,68 руб., начисленных с 03.12.2018 по 27.01.2019 за неуплату НДФЛ за 2015 и 2017 годы в сумме 188 руб.; в сумме 48,97 руб., начисленных с 01.11.2015 по 01.12.2015 за неуплату транспортного налога за 2013, 2014 годы в сумме 4 339,50 руб.; в сумме 2 518,11 руб., начисленных за неуплату ЕНВД за 3 кв. 2015 года - 4 кв. 2016 года; в сумме 97,21 руб., начисленных с 01.05.2018 по 27.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОПС в сумме 1 446,77 руб.; в сумме 298,48 руб., начисленных с 01.06.2018 по 27.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОМС в сумме 4 555,92 руб.; в сумме 55,56 руб., начисленных с 08.02.2017 по 27.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОМС в сумме 283,79 руб.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 и 5 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. 

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой суммы налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога, НДФЛ, ЕНВД и страховым взносам, в добровольном порядке не исполнена, начисление истцом пени суд признает основанным на нормах законодательства о налогах и сборах. 

Возражений относительно периода неуплаты налога, правильности его исчисления, а также обоснованности расчета сумм налога и пени, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, со стороны ответчика не поступило.

Принимая во внимание, что ФИО1 налоги и пени, заявленные истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, до настоящего времени не уплачены, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налоговой инспекции законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В силу положений ст.114 ч.1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

р е ш и л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН №) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата регистрации юр.лица - 27.12.2004 года, место нахождения: 

<

...>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 7 266 (семь тысяч двести шестьдесят шесть) руб. 91 коп., в том числе: 

- пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 283,14 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в общей сумме 600,45 руб.;

- по НДФЛ в общей сумме 142,00 руб., в том числе, по налогу в сумме 123,00 руб., по пеням в сумме 19,00 руб.;

- пени по ЕНВД в общей сумме 3 793,84 руб., 

- по транспортному налогу в общей сумме 2 447,48 руб., в том числе, по налогу в сумме 2 385,00 руб., по пеням в сумме 62,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено «22» марта 2021 года. 

Судья - Титова Н.С.