Дело № 2-223 20 сентября 2019 года 

З А О Ч Н О Е 

Р Е Ш Е Н И Е

 

(мотивированное)

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи МИХАЛЕВОЙ О. Л.

при секретаре АМИРОВОЙ Е. Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе 20 сентября 2019 года гражданское дело по искам ФИО1, ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области о признании незаконным решения об отказе в зачете (возврате) налога, включении суммы переплаты по налогам в наследственную массу, обязании возвратить суммы переплаты по налогам, 

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области, указывая, что 11 февраля 2019 г. умер Л., являющийся индивидуальным предпринимателем, наследниками первой очереди которого являются: супруга ФИО2, сын ФИО1, сын ФИО3 После смерти отца от бухгалтера истец узнал, что у него имелась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6636, 25 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3098 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 18478 руб. 19 марта 2019 г. он обратился в МРИФНС России № 6 по Курганской области с заявлением о выплате указанных сумм переплаты, 29 марта получил сообщение о принятом решении № 09-14/02838 от 29.03.2019 и решение об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 690, согласно которому в соответствии с главой 12 Налогового кодекса РФ не предусмотрен возврат излишне уплаченной суммы налога (сбора) родственнику (наследнику) умершего плательщика. С указанным решением истец не согласен, считает, что в силу ст. 218, 1112 ГК РФ в случае смерти налогоплательщика сумма произведенной им переплаты по налогу и страховым взносам подлежит включению в наследственную массу, и наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу и страховым взносам. Наличие у налогоплательщика Л. переплаты по страховым взносам и налога на доходы физических лиц документально подтверждено и налоговым органом не оспаривается. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговый орган и порядка возврата наследникам сумм переплат не может являться основанием к отказу налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества не допустимо. Истец просит признать незаконным решение об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области № 690; включить в наследственную массу после смерти Л. переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6636, 25 руб., переплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3098 руб., переплату по налогу на доходы физических лиц в сумме 18478 руб.; обязать Межрайонную ИФНС России № 6 по Курганской области возвратить ФИО1 переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6636, 25 руб., переплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3098 руб., переплату по налогу на доходы физических лиц в сумме 18478 руб.; взыскать с Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 1046 руб., в счет возмещения расходов по оплате услуг за составление искового заявления 2000 руб. 

В ходе судебного разбирательства третье лицо ФИО2 заявила самостоятельные требования на предмет спора, просит признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области № 690; включить в наследственную массу после смерти Л. переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6636, 25 руб., переплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3098 руб., переплату по налогу на доходы физических лиц в сумме 18478 руб.; обязать Межрайонную ИФНС России № 6 по Курганской области возвратить ей суммы переплаты по страховым взносам и по налогу на доходы физических лиц; взыскать с Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в ее пользу расходы по уплате государственной пошлины в размере 1046 руб.

В ходе судебного разбирательства истец ФИО1 от исковых требований отказался, определением Шумихинского районного суда производство по делу в части исковых требований ФИО1 прекращено. 

В судебном заседании ФИО1 поддержал требования матери ФИО2, поскольку наследником, принявшим наследство после смерти отца, является ФИО2

ФИО2 в судебном заседании на заявленных исковых требованиях настаивает по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Третье лицо ФИО3 в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия. 

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом, о чем свидетельствует уведомление о вручении судебной повестки, о причинах неявки суду не сообщил, о разбирательства дела в его отсутствие не просил, истец согласен на рассмотрение дела в порядке заочного судопроизводства. 

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке заочного судопроизводства. 

В письменном отзыве на исковое заявление ФИО1 представитель МР ИФНС России № 6 по Курганской области, ссылаясь на п. 1 ст. 9, п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ, ст. 1112 ГК РФ, п. 3 ст. 2 ГК РФ указал, что к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. В связи с этим возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Поэтому налоговым органом 29.03.2019 было вынесено решение об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 690. Просит в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказать. 

Выслушав пояснения истца, третьего лица, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании подп. 5 п. 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ч. 1). 

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ч. 1.1).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (ч. 3)

По смыслу приведенных правовых норм сумма переплаты по налогу не является законно установленным налогом, подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, является имуществом налогоплательщика, ошибочно переданным государству в лице уполномоченных органов, и подлежит возвращению последнему.

Судом установлено, что Л. являлся индивидуальным предпринимателем, поэтому являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц. 

Факт наличия у умершего налогоплательщика Л. переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6636, 25 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3098 руб., налога на доходы физических лиц в размере 18478 руб. ответчиком не оспаривается. 

11.02.2019 Л. умер (свидетельство о смерти I*** от 16 февраля 2019 г.)

Решением ИФНС России № 6 по Курганской области от 29.03.2019 № 690 ФИО1 отказано в возврате суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц на общую сумму 28212, 25 руб., поскольку в соответствии с главой 12 НК РФ не предусмотрен возврат излишне уплаченной суммы налога родственнику (наследнику) умершего плательщика. 

По сообщению нотариуса Шумихинского нотариального округа А. наследником Л., умершего 11 февраля 2019 г., является жена ФИО2 

В соответствии с п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

С учетом вышеприведенных норм права в случае смерти налогоплательщика сумма произведенной им переплаты по налогу подлежит включению в наследственную массу, и наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Таким образом, приходит к выводу, что излишне уплаченные суммы страховых взносов и налога на доходы физических лиц в общем размере 28212, 25 руб. относятся к наследственному имуществу Л., ФИО4 как наследник, принявший наследство после смерти супруга, имеет право на их получение. Поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО4

Имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога возникло при жизни наследодателя. При этом отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата им сумм переплаты не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств.

Доводы ответчика о нераспространении гражданского законодательства на налоговые правоотношения суд находит необоснованными, поскольку сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, данная денежная сумма является имуществом налогоплательщика и в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. 

В соответствии со ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в пользу истца подлежит взысканию государственная пошлина, уплаченная при подаче искового заявления, в размере 1046 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ФИО4 удовлетворить. 

Признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области № 690 об отказе в возврате налога. 

Включить в наследственную массу после смерти Л. переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6636, 25 руб., переплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3098 руб., переплату по налогу на доходы физических лиц в сумме 18478 руб. 

Обязать Межрайонную ИФНС России № 6 по Курганской области возвратить ФИО2 переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6636, 25 руб., переплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3098 руб., переплату по налогу на доходы физических лиц в сумме 18478 руб. 

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в пользу ФИО2 1046 (одну тысячу сорок шесть) руб. в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины. 

Ответчик вправе подать в Шумихинский районный суд Курганской области заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения копии решения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, вправе ознакомиться 25 сентября 2019 г. в 16 час. 00 мин.

Судья: О. Л. Михалева