Дело № 2а-1161/2024 (УИД58RS0008-01-2024-002438-60)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июля 2024 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Атюшовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1161/2024 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в обоснование требований указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестр индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере за 2017 год – 23400 руб., за 2018 – 26545 руб., за 2019 – 29354 руб., за 2020 – 32448 руб., за 2021 – 32448 руб.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4590 руб., за 2018 – 5840 руб., за 2019 – 6884 руб., за 2020 – 8426 руб., за 2021 – 8426 руб.

С учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО1, как индивидуального предпринимателя, является ДД.ММ.ГГГГ, им подлежат уплате страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2017 – 23400 руб., за 2018 – 26545 руб., за 2019 – 29354 руб., за 2020 – 32448 руб., за 2021 – 32448 руб./12 мес.х2 мес.=5408 руб. (за 2 месяца 201 года); 2704 руб./31 д.=87,23 руб. (за 1 день марта 2021 г.); 87,23 руб.х25=2180,65 руб. (за 25 дней марта 2021 г.), итого за 2021 г.: 5408 руб.+2180,65 руб.-7588,65 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составили: за 2017 год – 4590 руб., за 2018 – 5840 руб., за 2019 – 6884 руб., за 2020 – 8426 руб., за 2021 год: 8426 руб./12 мес.х2=1404,33 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ), 702,16 руб./31=22,65 руб. (за 1 день декабря 2021 г.), 22,65 руб.х25=566,25 руб. (за 25 дней декабря 2021 г.), итого: 1404,33 руб.+566,25 руб.=1970,60 руб. 

Задолженность по страховым взносам за обязательное медицинское страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 г.г. взыскана на основании исполнительного листа, выданного Железнодорожным районным судом г.Пензы от ДД.ММ.ГГГГ

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов и пени:

Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), по которому предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 38864,65 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6129,38 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ в сумме 14614,08 руб.

Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) исполнено частично: оплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 38864,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6129,38 руб., пени, начисленные на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ в сумме 2842,02 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в приказном судопроизводстве до ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГи г. судебный приказ был отменен.

Просит взыскать ФИО1 в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженность в общей сумме 11772,06 руб., в том числе:

- пени в сумме 815,52 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8426 руб.;

- пени в сумме 229,97 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОМС за 2021 год на сумму недоимки 1970,6 руб.;

- пени в сумме 1836,43 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354 руб.;

- пени в сумме 4246,88 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОПС за 2020 год на сумму недоимки 32448 руб.;

- пени в сумме 885,59 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОПС за 2021 год на сумму недоимки 7588,65 руб.;

- пени в сумме 3757,67 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату совокупной обязанности по налогам на сумму недоимки 61168,38 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административный иск поддержала, дала пояснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, суду пояснил, что налоговым органом не учитывается дата фактической оплаты налога, что ведет к увеличению суммы задолженности, при этом административным истцом не учтено, что ранее уже была взыскана задолженность по пеням на основании решения Железнодорожного районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу статьи 432 (пункт 2) НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 3 статьи 83 НК РФ установлено, что постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и был обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ№ 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ№ 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 определена сумма страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащая уплате.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 г. с учетом внесенных частично платежей в общей сумме 30238 руб., а также пени в размере 98,14 руб.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 г. в общей сумме 40370,96 руб., а также пени в размере 108,67 руб.

Решением Железнодорожного районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> взыскана задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 13290 руб. 80 коп., в том числе:

- на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год в размере 7588,65 руб.,

- на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 год в размере 1970,60 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,29 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,22 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 г., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56,73 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,12 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 713,06 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2223,82 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 548,09 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,56 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,59 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,93 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133,53 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,61 руб.

Встречный иск ФИО1 к ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы о зачете излишне уплаченных налога и страховых взносов оставлен без удовлетворения.

Как установлено судом и доказательств обратного административным ответчиком не представлено страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 и 2021 год в установленный законом срок не уплачены.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате страховых взносов № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 38864,65 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6129,38 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ в сумме 14614,08 руб.

Как следует из административного искового заявления требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) исполнено частично: оплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 38864,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6129,38 руб., пени, начисленные на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ в сумме 2842,02 руб.

Поскольку налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов и пени, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требование не было исполнено, пени за неуплату обязательных платежей не погашены до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевых счетов налогоплательщика.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговые счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 1474,86 руб.;

- по пеням, начисленным в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в сумме 170,60 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме 64447,88 руб. (в том числе по налогу – 53978,48 руб., пени – 10469,40 руб.);

- по пеням, начисленным в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 29,64 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 7259,87 руб. (в том числе по налогу – 6130,23 руб., пени – 1129,64 руб.).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №. От должника в мировой суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. 

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по 

<

адрес> являются обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

При этом суд считает, что при расчете задолженности по пеням налоговым органом не было принято во внимание, что ФИО1 была погашена задолженность по пеням на основании решения Железнодорожного районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: 

- пени в сумме 133,53 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8426 руб.;

- пени в сумме 12,61 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОМС за 2021 год на сумму недоимки 1970,6 руб.;

- пени в сумме 548,09 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОПС за 2020 год на сумму недоимки 32448 руб.;

- пени в сумме 48,56 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОПС за 2021 год на сумму недоимки 7588,65 руб.;

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общей сумме 11029 руб. 27 коп., в том числе:

- пени в сумме 681,99 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8426 руб.;

- пени в сумме 217,36 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОМС за 2021 год на сумму недоимки 1970,6 руб.;

- пени в сумме 1836,43 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354 руб.;

- пени в сумме 3698,79 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОПС за 2020 год на сумму недоимки 32448 руб.;

- пени в сумме 837,03 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОПС за 2021 год на сумму недоимки 7588,65 руб.;

- пени в сумме 3757,67 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату совокупной обязанности по налогам на сумму недоимки 61168,38 руб.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом не учитывается дата фактической оплаты обязательных платежей и санкций является не состоятельной.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №) единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Как следует из представленного административным истцом расчета пени, а также письменных пояснений от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом пени начислялись в связи с неоплатой в полном размере обязательных платежей с учетом внесенных ФИО1 платежей.

Ссылка административного ответчика не неверное указание КБК и действия налогового органа о наложении ареста на сумму пени в размере 13390,80 руб. не свидетельствует об отсутствии у ФИО1 обязанности по уплате установленных законом обязательных платежей. Более того, как из материалов дела усматривается, что пени в размере 13390,80 руб. не являются предметом настоящего судебного разбирательства.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 441,21 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность в общей сумме 11029 (одиннадцать тысяч двадцать девять) руб. 27 коп., в том числе:

- пени в сумме 681,99 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8426 руб.;

- пени в сумме 217,36 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОМС за 2021 год на сумму недоимки 1970,6 руб.;

- пени в сумме 1836,43 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354 руб.;

- пени в сумме 3698,79 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОПС за 2020 год на сумму недоимки 32448 руб.;

- пени в сумме 837,03 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОПС за 2021 год на сумму недоимки 7588,65 руб.;

- пени в сумме 3757,67 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату совокупной обязанности по налогам на сумму недоимки 61168,38 руб.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход государства государственную пошлину в размере 441 (четыреста сорок один) руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 1 августа 2024 г.

Судья: Н.К.Федулаева