Дело №а-344/2024

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

г. Нальчик 25 января 2024 года

Нальчикский городской суд КБР в составе председательствующего судьи Маржохова А.В., при секретаре судебного заседания Шибзуховой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

Управление ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике (далее Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений требований просит взыскать с административного ответчика в пользу Управления 51 988,22 руб., в том числе в счет неисполненной обязанности по уплате:

транспортного налога за 2019 год в размере 1 586,00 руб.;

транспортного налога за 2020 год в размере 1 586,00 руб.;

земельного налога за 2019 год в размере 67,00 руб.;

земельного налога за 2020 год в размере 74,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2020 год в размере 6 193,03 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2021 год в размере 32 448,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 1 608,19 руб.; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426,00 руб.

Заявленные требования мотивированы следующим. 

ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Управлении ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать налоги, предусмотренные гл.28 (транспортный налог) НК РФ, Законом Кабардино- Балкарской Республики от 28.11.2002 №83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002); гл. 31 НК РФ, Решением Нальчикского Городского Совета местного самоуправления от 28.10.2005г. «О земельном налоге», гл.34 Налогового кодекса РФ. 

Административному ответчику начислен налог на следующее имущество:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

2019 год, 141.00 х 11.25 х 12/12 = 1 586,00 руб., налоговая ставка - 11.25 руб. установлена ст.6 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 28.11.2002 №83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002).;

2020 год, 141.00 х 11.25 х 12/12 = 1 586,00 руб., налоговая ставка - 11.25 руб. установлена ст.6 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 28.11.2002 №83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002); 

<

данные изъяты> 

2019 год, 86 507 руб. х 1 (доля права) х 0,30% х 12/12 = 67,00 руб., налоговая ставка 0,30% - установлена Решением Нальчикского Городского Совета местного самоуправления от 28.10.2005г. «О земельном налоге», ст.394 НК РФ.;

2020 год, 86 507 руб. х 1 (доля права) х 0,30% х 12/12 = 74,00 руб., налоговая ставка 0,30% - установлена Решением Нальчикского Городского Совета местного самоуправления от 28.10.2005г. «О земельном налоге», ст.394 НК РФ.

Также административный ответчик имеет статус действующего адвоката, реестровый № 07/208. 

Статьей 419 НК РФ определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений статьи 430 Кодекса адвокаты уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Пунктом 1 статьи 430 Кодекса установлены величины фиксированных размеров страховых взносов в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб.: 

за расчетный период за расчетный период 2020 года 32 448 руб. - на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (абз. 2 поди. 1) и 8 426 руб. - на обязательное медицинское страхование (ОМС) (подп. 2); 

за расчетный период 2021 года 32 448 руб. - на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (абз. 2 подп. 1) и 8 426 руб. - на обязательное медицинское страхование (ОМС) (подп. 2).

Так как ФИО2 приостанавливал статус адвоката с 20.04.2015 по 23.10.2020г., то сумма страховых взносов за 2020 год составят соответственно 6 193,03 руб. (ОПС), 1 608,19 руб. (ОМС):

ОПС (32 448,00 / 12) х 2мес.+ (32 448,00/ 12/31) х9дн =6 193,03 руб.;

ОМС (8 426,00 / 12) х 2мес. + (8 426,00 / 12 / 31) х 9дн = 1 608,19 руб.

Таким образом, по требованию №146994 об уплате задолженности по состоянию на 04 июля 2022 взыскиваются: 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2020 год в размере 1 608,19 руб., за 2021 год в размере 8 426,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 6 193,03 руб., за 2021 год в размере 32 448,00 руб.

Налогоплательщику согласно ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ были направлены соответственно налоговое уведомление от 01.09.2021 №49187713, от 03.08.2020 №30241002 (расчет транспортного налога и земельного налога) и требование об уплате налога, пени №6952 по состоянию на 23.06.2021г., №89952 по состоянию на 22.12.2021г., №146994 по состоянию на 04.07.2022г.

Поскольку в установленный срок административный ответчик не оплатил вышеуказанные налоги, за ним числится недоимка по налогу в размере 51 988,22 руб., в том числе в счет неисполненной обязанности по уплате:

транспортного налога за 2019 год в размере 1 586,00 руб.;

транспортного налога за 2020 год в размере 1 586,00 руб.;

земельного налога за 2019 год в размере 67,00 руб.;

земельного налога за 2020 год в размере 74,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2020 год в размере 6 193,03 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2021 год в размере 32 448,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 1 608,19 руб.; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426,00 руб.

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога, начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ), с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

В связи с неуплатной образовавшейся задолженности, Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с административного ответчика к мировому судье судебного участка №15 Чегемского судебного района КБР, который вынес судебный приказ, а впоследствии отменил его определением от 05.04.2023г. 

Надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства административный истец в судебное заседание не явился, в поданном административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. 

Надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства административный ответчик в судебное заседание не явился, представил в суд заявление о рассмотрении дела без его участия. Ранее представлял возражения на первоначальные административные исковые требования в части взыскания с него страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 1 января 2017 года по 23 октября 2020 года включительно и просил суд отказать административному истцу в этой части, ссылаясь на то, что в начале апреля 2015 года подавал заявление на имя Президента Адвокатской палаты КБР (

<

адрес>) о приостановлении адвокатской деятельности. Это было обусловлено устройством на другую работу в Федеральное государственное бюджетное учреждение Высшего образования «Северо-Кавказский государственный институт искусств» (далее ФГБОУ ВО «СКГИИ») Министерства культуры РФ, (

<

адрес>) в качестве юрисконсульта. Решением Совета Адвокатской палаты КБР от 20 апреля 2015 года статус был приостановлен (протокол № 5). Решением Совета Адвокатской палаты КБР от 23 октября 2020 года (протокол № 12) на основании заявления ФИО1 статус адвоката был восстановлен.

Административный истец, в свою очередь, после получения данных возражений уточнил заявленные требования и исключил указанный период из предъявленной недоимки по налогу. 

Руководствуясь правилами ст.150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога и пени в размере 51 988,22 руб., в том числе в счет неисполненной обязанности по уплате:

транспортного налога за 2019 год в размере 1 586,00 руб.;

транспортного налога за 2020 год в размере 1 586,00 руб.;

земельного налога за 2019 год в размере 67,00 руб.;

земельного налога за 2020 год в размере 74,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2020 год в размере 6 193,03 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2021 год в размере 32 448,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 1 608,19 руб.; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426,00 руб.

Расчет налога произведен административным истцом и приведен выше. 

Пеня начислена административному ответчику в указанном выше размере, и рассчитана за каждый день нарушения срока уплаты налога, начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ), с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

Налогоплательщику согласно ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ были направлены соответственно налоговое уведомление от 01.09.2021 №49187713, от 03.08.2020 №30241002 (расчет транспортного налога и земельного налога) и требование об уплате налога, пени №6952 по состоянию на 23.06.2021г., №89952 по состоянию на 22.12.2021г., №146994 по состоянию на 04.07.2022г.

В связи с неуплатной образовавшейся задолженности, Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с административного ответчика к мировому судье судебного участка №15 г.Нальчика КБР, который вынес судебный приказ, а впоследствии отменил его определением от 05.04.2023г. 

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 ГК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Управление обратилось в Нальчикский городской суд КБР 19.09.2023г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. 

Таким образом, Управлением срок для взыскания образовавшейся недоимки не пропущен. 

Доказательств оплаты спорных сумм платежей материалы дела не содержат, и не представлены таковые суду, как и доказательств, подтверждающих отсутствие оснований для их взыскания. 

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд полагает административный иск обоснованным.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в размере 1760 рублей.

В соответствии со ст. 89 КАС РФ, меры предварительной защиты по административному иску могут быть отменены судом по своей инициативе либо по заявлению лиц, участвующих в деле.

Определением от 19.09.2023г. судом по заявлению административного истца были приняты меры предварительной защиты по настоящему делу в виде наложения ареста на денежные средства административного ответчика в пределах 211771,68 руб., находящиеся на принадлежащих ему расчетных счетах, а именно: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>, 361

В связи с окончанием производства по делу, указанные выше меры предварительной защиты подлежат отмене по вступлению в законную силу решения суда. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по КБР удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике 51 988 (пятьдесят одну тысячу девятьсот восемьдесят восемь) руб. 22 коп., в том числе в счет неисполненной обязанности по уплате:

транспортного налога за 2019 год в размере 1 586,00 руб. за 12 месяцев владения транспортным средством 

<

данные изъяты> в 2019 году; 

транспортного налога за 2020 год в размере 1 586,00 руб. за 12 месяцев владения транспортным средством 

<

данные изъяты> в 2020 году; 

земельного налога за 2019 год в размере 67,00 руб. за 12 месяцев владения земельным участком на праве собственности: 

<

данные изъяты> в 2019 году. 

земельного налога за 2019 год в размере 74,00 руб. за 12 месяцев владения земельным участком на праве собственности: 

<

данные изъяты> в 2019 году. 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2020 год в размере 6 193,03 руб.; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2021 год в размере 32 448,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 1 608,19 руб.; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1760 рублей. 

По вступлению в законную силу настоящего решения суда отменить меры предварительной защиты, принятые определением суда от 19.09.2023г. по настоящему делу, в виде наложения ареста на денежные средства ФИО1 в пределах 211771,68 руб., находящиеся на принадлежащих ему расчетных счетах, а именно: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Кабардино - Балкарской Республики через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в мотивированном виде.

Мотивированный текст решения изготовлен 26 января 2024 года. 

Председательствующий А.В.Маржохов

Копия верна:

Судья Нальчикского городского суда А.В.Маржохов

Решение вступило в законную силу 

______________________________

Судья Нальчикского городского суда А.В.Маржохов