УИД 71RS0024-01-2024-002130-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2025 года г. Ясногорск Тульской области 

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего – судьи Штабновой А.О.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Улыбышевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ясногорского районного суда Тульской области административное дело № 2а-212/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. Имея в собственности недвижимость, в том числе земельные участки, а также транспортные средства является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов.

По всем начисленным налогам ФИО1 были направлены налоговые уведомления.

В связи с введением единого налогового счета ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №255055 на сумму 7413,74 руб., со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 29.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности -суммы отрицательного сальдо, составляет 15287,06 руб., в т.ч. налог – 12784,51 руб., пени 2502,55 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

земельного налога физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 152,23 руб., за 2021 год – 288,23 руб., за 2022 год в размере 304 руб.,

налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 140 руб., за 2021 год - 169 руб., за 2022 год – 186 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1585 руб., за 2020 год - 1585 руб.; за 2021 год - 1585 руб., за 2022 год - 1585 руб.

налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 2602,32 руб., октябрь 2023 года – 1855,80 руб., ноябрь 2023 года – 747,16 руб.,

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2502,55 руб. ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того указал, что вся сумма задолженности взыскивалась в порядке приказного производства, мировым судьей судебного участка № Ясногорского судебного района 

<

адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 15287,06 руб., а именно

недоимку по

земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 152,23 руб., за 2021 год – 288,23 руб., за 2022 год в размере 304 руб.,

налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 140 руб., за 2021 год - 169 руб., за 2022 год – 186 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1585 руб., за 2020 год - 1585 руб.; за 2021 год - 1585 руб., за 2022 год - 1585 руб.,

налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 2602,32 руб., октябрь 2023 года – 1855,80 руб., ноябрь 2023 года – 747,16 руб.,

пени по транспортному налогу за 2014 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 556 руб. 80 коп.,

пени по транспортному налогу за 2016 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 318 руб. 67 коп.,

пени по транспортному налогу за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 214 руб. 07 коп.,

пени по транспортному налогу за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 91 руб. 01 коп.,

пени по транспортному налогу за 2014 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 214 руб. 19 коп.,

пени по транспортному налогу за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 109 руб. 18 коп.,

пени по транспортному налогу за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 руб. 89 коп.,

пени по земельному налогу за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10 руб. 48 коп.,

пени по земельному налогу за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 руб. 16 коп.,

пени по налогу на имущество за 2019 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 руб. 79 коп.,

пени по налогу на имущество за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 руб. 27 коп.,

пени, начисленные на совокупную задолженность (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 954 руб. 04 коп..

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, причин неявки суду не сообщила, письменных объяснений не представила.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

На основании п. 1 и п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. 

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). 

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. 

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно положениям п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. 

В силу абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления налоговым органом документов по почте заказным письмом датой их получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения, в частности, является автомобиль (ст. 358 НК РФ).

На основании п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ и п. 1 ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗТО «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете, и является налогоплательщиком. Налоговой службой ему присвоен индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН): №.

ФИО2 являлась собственником следующих транспортных средств:

<

данные изъяты>, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

<

данные изъяты>, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №TO "О транспортном налоге".

Учитывая вышеприведенные положения закона и установленные обстоятельства, ФИО2 была обязана уплатить налог за принадлежащие ей транспортные средства за 2019 год в размере 1585 руб., за 2020 год - 1585 руб.; за 2021 год - 1585 руб., за 2022 год - 1585 руб..

Расчет налога административным истцом произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, исходя из установленных налоговых ставок и мощности двигателя принадлежащих административному ответчику транспортных средств.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (ст. 390 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 664 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, в частности, жилой дом, квартиру, комнату.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1). 

Как следует из материалов дела, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировала свое право собственности на комнату, с кадастровым номером №, площадью 68,2 кв.м, расположенную по адресу: 

<

адрес>.

Тем самым, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов, в связи с чем налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ей были направлены соответствующие налоговые уведомления: №17650788 от 03.08.2020, №18113414 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, №27006170 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года, №63650028 от 15.08.2023 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года. 

Кроме того на основании п. 8 ст. 1 НК РФ, статей 2, 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Федеральный закон №422-ФЗ) ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно ч. 6 статьи 2 Федерального закона №422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 

В силу части 8 названной статьи физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом. 

На основании ч.1 ст. 6 указанного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а в соответствии с ч. 1 ст. 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

Статьей 9 Федерального закона №422-ФЗ определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей. 

В силу ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

На основании ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона. 

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ). 

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 2, 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ). 

В судебном заседании установлено, что налоговым органом ФИО1 начислен налог на профессиональный доход: за сентябрь 2023 года в размере 2602,32 руб., октябрь 2023 года – 1855,80 руб., ноябрь 2023 года – 747,16 руб., которые в установленном законом порядке не оплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (ч. 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

При этом требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ). 

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени (п. 1 ст. 72 НК РФ). 

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (далее – ЕНС), в рамках которого все подлежащие уплате уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В силу п. 1 ст. 4 вышеуказанного закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

При этом согласно подп. 1 п. 9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ей передано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7413,74 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сведений об уплате им всей суммы задолженности и формирование нулевого или положительного сальдо ЕНС до момента образования недоимки по новым налогам не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

Аналогичные положения содержатся и в ст. 286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в ст. 48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, п. 3 ст. 48 НК РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, учитывая, что размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превышал 10000 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ превысил 10 000 руб., налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по 

<

адрес> воспользовалось своим правом и своевременно обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере 15 287,06 руб.. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанное заявление возвращено. После чего налоговый орган вновь обращается с вышеуказанным заявлением, в принятии которого было отказано определением от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом был соблюден установленный законом срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку первоначальное заявление было подано в пределах установленного законом срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п.48, 49 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа с настоящим исковым заявлением, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №259-ФЗ в качестве определений, со дня вынесения которых отсчитывается срок на подачу данного заявления, были дополнительно указаны определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. 

Таким образом, учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6 месячного срока с даты вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, на принудительное взыскание недоимки налогам и пени соблюден.

С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств, суд приходит к выводу о необходимости взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 год, земельному налогу за 2020-2022 год, налогу на имущество за 2019,2021,2022 г.г., а также по налогу на профессиональный доход за сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 года в заявленном административным истцом размере.

Рассматривая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно п. 1 ст. 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ № оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Совокупный анализ приведенных положений закона свидетельствует о необходимости установления факта наличия оснований для взыскания пени, который суд устанавливает из доказательств, представленных налоговым органом к административному исковому заявлению.

Учитывая вышеприведенные положения закона, суд считает законными и обоснованными требования административного истца о взыскании пени по налогам, недоимка по которым взыскивается в рамках рассматриваемого административного дела.

При этом суд также приходит к выводу о наличии оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2014-2018 годы, поскольку налоговым органом были своевременно приняты меры по взысканию задолженности по налогам, на которую начислены указанные пени, что подтверждается документами, представленными административным истцом.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме, расчет пени не оспаривается. При этом произведенный расчет задолженности проверен судом и является верным.

Проанализировав указанные обстоятельства, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в размере 15287,06 руб., а именно

недоимку по

земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 152,23 руб., за 2021 год – 288,23 руб., за 2022 год в размере 304 руб.,

налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 140 руб., за 2021 год - 169 руб., за 2022 год – 186 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1585 руб., за 2020 год - 1585 руб.; за 2021 год - 1585 руб., за 2022 год - 1585 руб.,

налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 2602,32 руб., октябрь 2023 года – 1855,80 руб., ноябрь 2023 года – 747,16 руб.,

пени по транспортному налогу за 2014 год (период с 01.12.2015 по 27.10.2019) в размере 556 руб. 80 коп.,

пени по транспортному налогу за 2016 год (период с 02.12.2017 по 27.08.2020) в размере 318 руб. 67 коп.,

пени по транспортному налогу за 2017 год (период с 04.12.2018 по 16.12.2020) в размере 214 руб. 07 коп.,

пени по транспортному налогу за 2018 год (период с 13.12.2019 по 31.12.2022) в размере 91 руб. 01 коп.,

пени по транспортному налогу за 2014 год (период с 02.12.2020 по 31.12.2022) в размере 214 руб. 19 коп.,

пени по транспортному налогу за 2020 год (период с 02.12.2021 по 31.12.2022) в размере 109 руб. 18 коп.,

пени по транспортному налогу за 2021 год (период с 02.12.2022 по 31.12.2022) в размере 11 руб. 89 коп.,

пени по земельному налогу за 2020 год (период с 02.12.2021 по 31.12.2022) в размере 10 руб. 48 коп.,

пени по земельному налогу за 2021 год (период с 02.12.2022 по 31.12.2022) в размере 2 руб. 16 коп.,

пени по налогу на имущество за 2019 год (период с 02.12.2020 по 31.12.2022) в размере 18 руб. 79 коп.,

пени по налогу на имущество за 2021 год (период с 02.12.2022 по 31.12.2022) в размере 1 руб. 27 коп.,

пени, начисленные на совокупную задолженность (период с 01.01.2023 по 10.01.2024) в размере 954 руб. 04 коп..

Взыскать с 

<

данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Председательствующий: 

Мотивированное решение изготовлено 4 апреля 2025 года