Дело № 2а-1344/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2019 года г.Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе: 

председательствующего судьи Одинцова М.А., 

при секретаре Герасиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа,

установил:

ИФНС по Первомайскому району г.Пензы обратился в Первомайский районный суд г.Пензы с вышеназванным иском, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.02.2017 по 02.02.2018. В соответствии с пп.2 ч.1 ст.419 НК РФ должник ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Административный ответчик утратил статус ИП с 02.02.2018 года. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в 2017 год составил 7500х26%х10 мес.=19 500 руб. (за период с 01.03.2017 года по 31.12.2017 года), 7500х26%х27/28=1 880,36 руб. (за период с 02.02.2017 по 28.02.2017 года). Общая сумма 21 512,90 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2017 году составил 7500х5,1%х10 мес.=3 825 руб. (за период с 01.03.2017 года по 31.12.2017 года), 7500х5,1%х27/28=368,84 руб. ( за период с 02.02.2017 года по 28.02.2017 года). Общая сумма 4 193,84 руб. Указанные суммы страховых взносов ФИО1 не уплачены до настоящего времени. В связи с этим, на имеющиеся суммы недоимок административному ответчику по состоянию на 19 января 2018 года были начислены пени на общую сумму 46,24 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 38,66 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 7,58 руб. За 2018 г. размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии составляет (на период осуществления деятельности) 2 370,09 руб., а именно: (26 545/12)х1 мес.+ (26 545/12 мес.)х2 дн./28 дн. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2018 г. составил 521,43 руб., а именно: (5 840/12 мес)х1 мес.+(5 840/12 мес)х2 дн/28дн. Указанные суммы страховых взносов до настоящего времени ФИО1 не оплачены, в связи с этим по состоянию на 28.02.2018 года на сумму недоимки были начислены пени в размере 159,64 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 31,31 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02.02.2018 года. Таким образом, страховые взносы должны были быть уплачены им не позднее 19.02.2018 года. 

В ходе камеральной проверки деклараций по НДС за 3, 6, 9 квартал 2017 года было установлено несвоевременное представление деклараций в налоговый орган по месту учета (установленный срок предоставления - 20.04.2017, 20.07.2017, 20.10.2017 соответственно, фактически представлены 18.01.2018), в связи с чем 01.02.2018 были составлены акты №9678, 9679, 9680 от 01.02.2018 г. Были вынесены решения № 7404, 7403, 7402 от 28.03.2018 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, по п.1 ст.119 НК РФ, и ему был назначен штраф в размере 1000 руб. по каждому решению. Во исполнение ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №1120, 1121, 1122 от 13.04.2018 года. Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена. Просил взыскать с ФИО1, ИНН

<

***>, недоимки по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 4 715,27 руб., пения в размере 38,89 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 23 750,45 руб., пеня в размере 198,30 руб.: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: штраф в размере 3 000 рублей, на общую сумму 31 702,91 руб.

Представитель административного истца - ИФНС по Первомайскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности от 9 апреля 2019 года №03-17/04133, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания неоднократно извещался заказной корреспонденцией по месту жительства, которая была возвращена по истечении срока хранения. 

Суд, с учетом мнения представителя административного истца, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика ФИО1 

Изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворениюпо следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.02.2017 года по 02.02.2018 г.

Подпунктом 2 ч. 1 ст. 6, абз. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.11.2010 г. "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" N 326-ФЗ (далее - Федеральный закон N 326) и п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 18 и п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" N 212-ФЗ (далее - Федеральный закон N 212) определен круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. В качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию в него включаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, в том числе индивидуальные предприниматели, которые обязаны уплачивать страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

Законодательством для таких лиц предусмотрен особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного ст. 14 Федерального закона N 212, ст. 28 Федерального закона N 326.

По правилам, определенным ч.ч. 3 - 4.1 и ч. 6 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ, обязанность по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, возлагается на индивидуального предпринимателя с календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, и до момента прекращения осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением отдельных периодов, в течение которых профессиональная деятельность не производилась (при условии предоставления тому документальных доказательств).

По общему правилу, установленному п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 212, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для индивидуального предпринимателя устанавливается (в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 рублей) в фиксированном размере, определяемом как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ тариф страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 26% (с 01.01.2012 года).

В соответствии с ч. ч. 8, 9 ст. 15 Федерального закона N 212, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Из содержания ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ следует, что при наличии недоимки (в течение трех месяцев после выявления таковой) контролирующим органом плательщику направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если в требовании не указан более продолжительный период. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В силу ч. 5 ст. 19 Федерального закона N 212-ФЗ, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

В силу ч. 5.4, 5.5 ст. 19 Федерального закона N 212-ФЗ, в случае пропуска сроков, установленных ч. 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Положения ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ предусматривают, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. И определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 утратил статус ИП с 02.02.2018 года. 

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в 2017 год составил 7500х26%х10 мес.=19 500 руб. (за период с 01.03.2017 года по 31.12.2017 года), 7500х26%х27/28=1 880,36 руб. (за период с 02.02.2017 по 28.02.2017 года). Общая сумма 21 512,90 руб. 

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2017 году составил 7500х5,1%х10 мес.=3 825 руб. (за период с 01.03.2017 года по 31.12.2017 года), 7500 х 5,1% х 27/28 = 368,84 руб. (за период с 02.02.2017 года по 28.02.2017 года). Общая сумма 4 193,84 руб. 

Указанные суммы страховых взносов ФИО1 не уплачены до настоящего времени. 

В связи с этим, на имеющиеся суммы недоимок административному ответчику по состоянию на 19 января 2018 года были начислены пени на общую сумму 46,24 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 38,66 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 7,58 руб. 

За 2018 г. размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии составляет (на период осуществления деятельности) 2 370,09 руб., а именно: (26 545/12)х1 мес.+ (26 545/12 мес.)х2 дн./28 дн. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2018 г. составил 521,43 руб., а именно: (5 840/12 мес)х1 мес.+(5 840/12 мес)х2 дн/28дн. 

Указанные суммы страховых взносов до настоящего времени ФИО1 не оплачены, в связи с этим по состоянию на 28.02.2018 года на сумму недоимки были начислены пени в размере 159,64 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 31,31 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Требования № 1671 от 19.01.2018 г. и 3197 от 28.02.2018 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, направленные административному ответчику, до настоящего времени не исполнены.

Доказательств отсутствия задолженности по страховым взносам и пеням, ответчиком не представлено.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан, в том числе представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность установлена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В ходе камеральной проверки деклараций по НДС за 3, 6, 9 квартал 2017 года было установлено несвоевременное представление деклараций в налоговый орган по месту учета (установленный срок предоставления - 20.04.2017, 20.07.2017, 20.10.2017 соответственно, фактически представлены 18.01.2018), в связи с чем 01.02.2018 были составлены акты №9678, 9679, 9680 от 01.02.2018 г. Были вынесены решения № 7404, 7403, 7402 от 28.03.2018 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, по п.1 ст.119 НК РФ, и ему был назначен штраф в размере 1000 руб. по каждому решению, всего 3 000 рублей. 

Во исполнение ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №1120, 1121, 1122 от 13.04.2018 года. Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. 

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений ч.2 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 500 рублей (ч. 2.1 Закона).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (ч. 2.2 Закона).

ИФНС Первомайского района г.Пензы обращалась к мировому судье судебного участка №1 Первомайского района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №1 Первомайского района г.Пензы от 09.01.2019 года судебный приказ №2а-2011/2018 от 12.12.2018 года был отменен.

Процессуальные сроки на подачу административного иска административным истцом не нарушены.

При таких обстоятельствах, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 151,09 руб. с зачислением в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ... страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 4 715 (четыре тысячи семьсот пятнадцать) руб. 27 коп., пени в размере 38 (тридцать восемь) руб. 89 коп.; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 23 750 (двадцать три тысячи семьсот пятьдесят) руб. 45 коп., пени в размере 198 (сто девяносто восемь) руб. 30 коп.; 

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: штраф в размере 3 000 (три тысячи) рублей.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 151 (одна тысяча сто пятьдесят один) руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28 августа 2019 года

Судья: