Административное дело №2а-3351/2023

УИД 36RS0006-01-2023-003545-95

Категория 3.198а

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 августа 2023 года г.Воронеж

Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Петровой Л.В.,

при секретаре Ашихминой М.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является собственником следующих земельных участков: 1) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>; 2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>; 3) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>; 4) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>. В 2019 году административному ответчику был начислен земельный налог в размере 868 335 руб., в 2018 году – 854 174 руб., в 2017 году – 841 300 руб., в 2016 году – 129 руб. Обязанность по уплате налогов ФИО2 исполнена не была. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления №36627762 от 03.08.2020, №35763973 от 26.09.2019, №39185931 от 05.09.2018. В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО2 направлены требования №88019 от 22.12.2021, №30277 от 06.07.2022. В установленные сроки требования не были исполнены. Земельный налог за 2019 год был взыскан в полном объеме в соответствии с решением по делу № от 01.12.2021. Земельный налог за 2018 год был взыскан в полном объеме в соответствии с решением по делу № от 18.06.2020 (сумма налога по решению 1 559 494 руб.). Земельный налог за 2017 год был взыскан в полном объеме в соответствии с решением по делу № от 23.07.2019 (сумма налога по решению 136 020 руб.). Земельный налог за 2016 год был взыскан в полном объеме в соответствии с решением по делу № от 26.09.2017. На основании статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога были начислены пени, размер которых за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 составил 51 252 руб. 75 коп. Кроме того, в собственности ФИО2 находится квартира, расположенная по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Общая сумма налога на указанное имущество за период 2017-2019 году составила 594 руб. Административным истцом ФИО2 были выставлены требования №88019 от 22.12.2021, №30277 от 06.07.2022, которые не были исполнены в установленные сроки. Налог на имущество за 2019 год не взыскивался. Налог на имущество за 2018 год был взыскан в полном объеме в соответствии с решением по делу № от 01.12.2021. Налог на имущество за 2016 год был взыскан в полном объеме в соответствии с решением по делу № от 01.12.2021. На основании статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога были начислены пени, размер которых за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 составил 32 руб. 28 коп. 19.10.2022 в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка №2 в Центральном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №, который отменен 14.12.2022.

МИФНС России №1 по Воронежской области просит суд взыскать с ФИО2 в свою пользу:

- пени по земельному налогу в размере 51 252 руб. 75 коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32 руб. 28 коп.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Воронежской области, действующая на основании доверенности, ФИО1 административное исковое заявление поддержала, просила его удовлетворить. Представила письменные пояснения на возражения административного ответчика, приобщенные к материалам дела, в которых указала, что по состоянию на 07.08.2023 задолженность в размере 51 285 руб. 03 коп. ФИО2 не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом по всем известным суду адресам, о чем имеется почтовое уведомление о вручении и почтовый конверт. От административного ответчика поступило письменное заявление, в котором она просит отказать в удовлетворении административных исковых требований административного истца в связи с пропуском срока исковой давности.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (части 4 и 5 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно частям 2 и 4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежит:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес> 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес> 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>

- квартира, расположенная по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером №.

В соответствии со статьями 388, 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

В адрес ФИО2 были направлены:

- налоговое уведомление № 36627762 от 03.08.2020 на уплату земельного налога за 2019 год в размере 868 533 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 198 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах,

- налоговое уведомление № 35763973 от 26.09.2019 на уплату земельного налога за 2018 год в размере 1 559 494 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 198 руб. в срок до 02.12.2019,

- налоговое уведомление № 39185931 от 05.09.2018 на уплату земельного налога за 2017 год в размере 136 020 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 198 руб. в срок до 03.12.2018.

В письменных пояснениях представитель административного истца указала, что земельный налог за 2019 год был взыскан в полном объеме на основании решения по делу № от 01.12.2021.

Земельный налог за 2018 год был взыскан в полном объеме на основании решения по делу № от 18.06.2020 (сумма налога по решению 1 559 494 руб.).

Земельный налог за 2017 год был взыскан в полном объеме на основании решения по № от 23.07.2019 (сумма налога по решению 136 020 руб.).

Налог на имущество за 2019 год не взыскивался.

Налог на имущество за 2018 год был взыскан в полном объеме на основании решения по делу № от 01.12.2021.

Налог на имущество за 2016 год был взыскан в полном объеме на основании решения по делу № от 01.12.2021.

Поскольку налог не был уплачен своевременно, на основании статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога были начислены, в связи с чем МИФНС №15 по Воронежской области ФИО2 выставлены:

- требование №88019 от 22.12.2021 на уплату пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общем размере 6 812 руб. 32 коп. Требование было вручено 06.01.2022,

- требование № 30277 от 06.07.2022 на уплату пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общем размере 44 472 руб. 71 коп. Требование было вручено 29.07.2022.

В установленные сроки требования не были исполнены.

19.10.2022 мировым судьей судебного участка №2 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 32 руб. 28 коп., пени по земельном налогу за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 51 285 руб. 03 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №2 в Центральном судебном районе Воронежской области от 14.12.2022 отменен судебный приказ № от 19.10.2022 (л.д. 9).

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, судебный приказ был отменен 14.12.2022.

Таким образом, последним днем обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности является 14.06.2023. 

Настоящее административное исковое заявление подано в суд посредством почтовой связи 12.05.2023, то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, в связи с чем довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности подлежит отклонению.

Согласно расчетам административного истца, которые проверены судом и признаются правильными, сумма пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 составляет 51 252 руб. 75 коп., а сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 составляет 32.28 руб.

Согласно статьям 46 и 75 НК РФ уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, исходя из чего пени не могут быть способом обеспечения уплаты задолженности, взыскать которую невозможно. 

Как указано выше, налог на имущество за 2019 год не взыскивался, в настоящее время возможность его взыскания утрачена.

Следовательно, утрата возможности взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год влечет неправомерность взыскания суммы пени в размере 32 руб. 28 коп., начисленной на указанную задолженность.

Аналогичный вывод вытекает из разъяснений, содержащихся в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, пени в размере 32 руб. 28 коп., начисленные на сумму налога на имущество за 2019 год, взысканию не подлежат.

Принимая во внимание то, что административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, доказательств уплаты пени по земельному налогу в размере 51 252 руб. 75 коп. суду не представила, требования МИФНС России №1 по Воронежской области о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 51 252 руб. 75 коп. подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абзаца 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 738 руб. ((51 252,75– 20 000)* 3% /100%+800).

Руководствуясь статьями 175-181, 227 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 51 252 руб. 75 коп.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Воронеж государственную пошлину в размере 1 738 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежской областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Петрова Л.В. 

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 22.08.2023.