дело № 2-605/2021

УИД № 16RS0031-01-2021-001603-20

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

16 июня 2021 года город Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ибрагимовой Э.Ф., 

при секретаре Ахметовой Д.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 ФИО7 к индивидуальному предпринимателю ФИО2 ФИО8 об обязании произвести выплату налога на доходы с физических лиц (в редакции уточненных исковых требований), 

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 обратилась в суд с иском к ИП ФИО4, указав в обоснование требований, что с 26 февраля 2018 года работала у ответчика продавцом без официального оформления, трудовой договор ей не выдавался, документы на оформление были переданы работодателю, должностные обязанности ей были разъяснены устно, работодатель обязалась ее официально трудоустроить.

01 апреля 2021 года при обращении к работодателю за получением справок о доходах и суммах налога, для оформления пособия для детей до трех лет, в выдаче справок было отказано, в связи с ее неофициальным трудоустройством. 02 апреля 2021 года ее уволили, с приказом об увольнении не ознакомили.

Из выписки о сведениях о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица, выгруженного из личного кабинета ПФР, ей стало известно, что работодатель восстановил её трудовой стаж за период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2020 года, однако соответствующие выплаты работодателем не производились. 12 апреля 2021 года работодатель выдал истцу справки о доходах и суммах налога физического лица, в которых указано, что сумма налога не удержана налоговым агентом, сообщил, что выплата данного налога является полной ответственностью самого работника. Истец подал жалобу в Прокуратуру и обратилась в суд за восстановлением нарушенного права. 

ФИО3 просила суд установить факт трудовых отношений с ИП ФИО4 за период с 26 февраля 2018 года по 01 апреля 2021 года, обязать ответчика внести записи в трудовую книжку о приеме на работу и об увольнении по собственному желанию со 02 апреля 2021 года, уплатить положенные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на её имя, а также исполнить обязанности по выплате налога на доход физических лиц.

До рассмотрения дела по существу в суд от ФИО3 поступило заявление об отказе от части исковых требований в связи с добровольным исполнением их ответчиком, а именно: в части установления факта трудовых отношений с ИП ФИО4 за период с 26 февраля 2018 года по 01 апреля 2021 года, об обязании ответчика внести записи в трудовую книжку о приеме на работу и об увольнении по собственному желанию с 02 апреля 2021 года, об уплате положенных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Определением суда от 16 июня 2021 года отказ от части исковых требований принят, производство в указанной части прекращено.

В судебном заседании ФИО3 исковые требования в части обязания ИП ФИО4 исполнить обязанность по выплате налога на доход физических лиц поддержала, просила иск в указанной части удовлетворить. 

Ответчик ФИО4 и её представитель по доверенности ФИО5 исковые требования в редакции уточненных требований не признали, предоставили письменный отзыв, указывая на то, что ФИО3 действительно обратилась к работодателю с просьбой о приеме на работу примерно в конце февраля 2018 года, при этом ФИО3 по своим личным мотивам пожелала работать продавцом в магазине без официального трудоустройства, документы для оформления ее на работу ФИО3 не передавала, заявление о приеме на работу не писала, по устному договору ФИО3 работала у нее постоянно продавцом, получая ежемесячно заработную плату, до 01 апреля 2021 года. 01 апреля 2021 года ФИО3 обратилась к ней с просьбой подтверждения факта работы, поскольку ей понадобились справки о доходах и суммах налога физического лица для оформления социальной выплаты на детей в органах социальной защиты. Она попросила ФИО3 представить необходимые документы для оформления трудовых отношений, ФИО3 представила свой паспорт, ИНН, страховое свидетельство и копии свидетельств о рождении детей, трудовую книжку представить отказалась, заявив, что ничего задним числом подписывать не будет, что ей необходимы справки о доходах и суммах налога за период ее работы 2019, 2020 и 1 квартал 2021 года. С 02 апреля 2021 года ФИО3 перестала выходить на работу. Ответчик подала необходимые сведения о работе ФИО3 в налоговые органы, за 2019, 2020 г.г, по 01 апреля 2021 года и перечислила страховые взносы на имя ФИО6 в Пенсионный Фонд России. Не оспаривая факт трудовых отношений и в дополнение к ранее поданным сведениям о работе ФИО3 в период с января 2019 по 01 апреля 2021 года ответчиком поданы в налоговые органы сведения о работе ФИО6 в период с 26 февраля 2018 года по 01 апреля 2021 года. С выплаченных истице сумм заработной платы были начислены и переведены в Пенсионный фонд России страховые взносы на имя ФИО3 Сведения в трудовую книжку в виде необходимых записей были внесены в судебном заседании с разрешения истца. Считают, что требования работника исполнены в полном объеме. Что касается требования истицы исполнить обязанности по выплате налога на доход с физического лица, считают указанные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению, поскольку такая обязанность лежит на самом работнике, а не на работодателе. Просят в иске отказать. 

ГУ Отделение Пенсионного фонда РФ по Республике Татарстан, привлеченное к участию в деле протокольным определением 07 мая 2021 года, в суд своего представителя не направило.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Татарстан, привлеченная к участию в деле протокольным определением 07 мая 2021 года, в суд своего представителя не направила, поступили письменные отзывы, в которых указано, что ИП ФИО4 состоит на налоговом учете с 23 ноября 2000 года, применяла специальный режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, признается плательщиком страховых взносов, а также налоговым агентом по НДФЛ. ИП ФИО4 за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годов в налоговый орган представлены справки о доходах и суммах налога физического лица с признаком - «1». Согласно справке № 18 от 29 апреля 2021 года за 2018 год налогоплательщиком получен доход в размере 109 618.00 рублей, исчислен, но не удержан НДФЛ в размере 14 250 рублей, по данным справке № 7 от 05 апреля 2021 года за 2019 год налогоплательщиком получен доход в размере 144 000.00 рублей, исчислен, но не удержан НДФЛ в размере 18 720 рублей, исходя из справки № 6 от 05 апреля 2021 года за 2020 год налогоплательщиком получен доход в размере 150 000.00 рублей, исчислен, но не удержан НДФЛ в размере 15 000 рублей. Справки о доходах и суммах налога физического лица с признаком - «2» о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в Инспекцию истцом не предоставлялись. Поскольку указанные сведения в налоговый орган по установленной форме не представлены, налоговое уведомление об уплате НДФЛ налогоплательщику, в порядке п. 6 ст. 228 Кодекса не направлялось. НДФЛ в бюджет не уплачен. Исходя их данных раздела 3 расчетов по страховым взносам, представленных налоговым агентом: за 2018 год на сумму произведенных выплат в размере 109 618.00 рублей, исчислена сумма страховых взносов в размере 24115.96 рублей; за 2019 год на сумму произведенных выплат в размере 144 000.00 рублей, исчислена сумма страховых взносов в размере 31 680 рублей; за 2020 год на сумму произведенных выплат в размере 150 000 рублей, исчислена сумма страховых взносов в размере 33 000 рублей; за 3 месяца 2021 года на сумму произведенных выплат в размере 39 000 рублей, исчислена сумма страховых взносов в размере 8580 рублей. ИП ФИО4 обязанность по исчислению и уплате страховых взносов, в том числе с сумм выплат произведенных ФИО3, исполнена, задолженность отсутствует.

Филиал № 9 ГУ-РО ФСС РФ по РТ, привлеченный к участию в деле протокольным определением 07 мая 2021 года, в суд своего представителя не направил, поступил отзыв, в котором указано, что ИП ФИО4 состоит на учете в филиале №15 с 24 октября 2002 года. По состоянию на 01 апреля 2021 года среднесписочная численность работников у ИП ФИО4 составляет 6 человек, фонд оплаты труда по состоянию на 01 апреля 2021 года составляет 528 000 рублей.

Суд, выслушав явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

На основании статьи 15 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В силу статьи 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора. Трудовые отношения между работником и работодателем возникают также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Согласно части 2 статьи 67 Трудового кодекса Российской Федерации трудовой договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя. При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех дней со дня фактического допущения к работе.

Согласно статье 22 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.В соответствии с частями 1, 2 и 5 статьи 135 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

В соответствии со статьей 66 Трудового кодекса Российской Федерации трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника.

Форма, порядок ведения и хранения трудовых книжек, а также порядок изготовления бланков трудовых книжек и обеспечения ими работодателей устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В силу норм действующего законодательства на работодателя возложена обязанность оформления трудовых отношений с работником. Ненадлежащее выполнение работодателем указанных обязанностей не может являться основанием к отказу в защите нарушенных трудовых прав работника.

Согласно нормам статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику.

Согласно нормам статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (ч. 4).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организации» названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны, в частности, письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (пункт 3 названной статьи).

Применительно к налогу на доходы физических лиц данная обязанность конкретизирована в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Судом при рассмотрении дела установлено, не оспаривалось сторонами, исполнено и признано ответчиком ИП ФИО4, а также следует из письменных доказательств, что с 26 февраля 2018 года по 01 апреля 2021 года ФИО3 состояла в трудовых отношениях с ИП ФИО4

Также установлено, что трудовые отношения между ФИО3 и ИП ФИО4 в установленном Трудовым кодексом Российской Федерации порядке оформлены не были.

В зале судебного заседания 16 июня 2021 года в трудовую книжку ФИО3 ТК №1266078 ФИО4 были внесены записи о принятии ФИО3 на работу и о её увольнении по собственному желанию.

ФИО4 в судебном заседании подтверждено, а также предоставлены соответствующие доказательства, что были переданы, после обращения истицы в её адрес, уже в 2021 году, в налоговые органы сведения о работе ФИО6 в период с 26 февраля 2018 года по 01 апреля 2021 года, а также в Пенсионный Фонд Российской Федерации перечислены страховые взносы на имя ФИО6 за указанный период.

Из ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Татарстан следует, что ИП ФИО4 за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годов в налоговый орган представлены справки о доходах и суммах налога физического лица с признаком - «1». 

Согласно справке № 18 от 29 апреля 2021 года за 2018 год налогоплательщиком получен доход в размере 109 618 рублей, исчислен, но не удержан НДФЛ в размере 14 250 рублей. 

По данным справки № 7 от 05 апреля 2021 года за 2019 год налогоплательщиком получен доход в размере 144 000 рублей, исчислен, но не удержан НДФЛ в размере 18 720 рублей.

По данным справки № 6 от 05 апреля 2021 года за 2020 год налогоплательщиком получен доход в размере 150 000.00 рублей, исчислен, но не удержан НДФЛ в размере 15 000 рублей. 

Справки о доходах и суммах налога физического лица с признаком - «2» о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в Инспекцию ИП ФИО4 не предоставлялись. 

Исходя их данных раздела 3 расчетов по страховым взносам, представленных налоговым агентом: за 2018 год на сумму произведенных выплат в размере 109 618 рублей, исчислена сумма страховых взносов в размере 24115.96 рублей; за 2019 год на сумму произведенных выплат в размере 144 000.00 рублей, исчислена сумма страховых взносов в размере 31 680 рублей; за 2020 год на сумму произведенных выплат в размере 150 000 рублей, исчислена сумма страховых взносов в размере 33 000 рублей; за 3 месяца 2021 года на сумму произведенных выплат в размере 39 000 рублей, исчислена сумма страховых взносов в размере 8580 рублей. 

ИП ФИО4 обязанность по исчислению и уплате страховых взносов, в том числе с сумм выплат произведенных ФИО3, исполнена, задолженность отсутствует.

В судебном заседании установлено, что исчисленный на доход ФИО3 по заработной плате НДФЛ в доход государства за 2018 – 2021 года (по 01 апреля 2021 года) налоговым агентом в лице ИП ФИО4 не удержан.

Доводы ответной стороны о том, что сама ФИО3 должна произвести уплату в бюджет налога, суд признает не состоятельными и не основанными на законе, в судебном заседании факт получения ФИО3 налогооблагаемого дохода (с заработной платы за период с 2018- 2021 годы), с которого не удержан НДФЛ, не установлен, ИП ФИО4 является налоговым агентом, на которую согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам (в нашем случае ФИО3), и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации, исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования ФИО3 являются обоснованными и необходимо обязать ИП ФИО4 удержать с работника ФИО3 и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Иск ФИО1 ФИО9 к индивидуальному предпринимателю ФИО2 ФИО10 об обязании произвести выплату налога на доход с физических лиц (в редакции уточненных исковых требований), удовлетворить в полном объеме.

Возложить на индивидуального предпринимателя ФИО2 ФИО11 обязанность уплатить в бюджет (удержав неудержанный налог) налог на доходы физических лиц по нормам, установленным законом.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Ибрагимова Э.Ф.

Мотивированное решение изготовлено 21 июня 2021 года.