Дело № 2а-1885/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 декабря 2017 года судья Кировского районного суд г. Томска Николаенко Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Томску (далее – ИФНС России по г.Томску) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения. 

Земельный налог на территории г.Томска введен Положением о взимании земельного налога на территории МО «Город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска /________/ от 31.10.2006 (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории МО «Город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска /________/ от 21.09.2010 (с 01.01.2011). Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 НК РФ ФИО1 является собственником объектов, указанных в учетных данных налогоплательщика, и, соответственно, плательщиком земельного налога. 

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ ИФНС России по г.Томску налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2014 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 в сумме 948,0 рублей. На основании ст. 52, 397 НК РФ направлено уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме 948 рублей уплачен не был. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 13.10.2015 об уплате налога и пени в срок до 26.11.2015, который уплачен не был. 

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства. На основании ст. 361, 362 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление земельного налога в сумме 10518,0 рублей. В установленный срок налог уплачен не был. 

17.05.2016 мировым судьей на основании заявления ИФНС России по г.Томску о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки вынесен судебный приказ, который определением судьи от 17.05.2016 отменен. Согласно карточке учета ФИО1 произведена частичная оплата задолженности. 

На основании изложенного, со ссылкой на ст.ст. 31, 48 НК РФ просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 9 299,92 рубля, в том числе земельный налог за 2014 год в размере 848,0 рублей, пени по земельному налогу в размере 1,16 рублей, транспортный налог в размере 8304,89 рублей, пени по транспортному налогу в размере 45,87 рублей за периоды 05.04.2015-08.04.2015, 02.10.2015 по 13.10.2015г.

Административный истец –ИФНС России по г.Томску надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, представителя в суд не направил, в административном иске содержится просьба о рассмотрении административного дела без участия представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась. 

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ в связи с неявкой в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, участие которых не признано судом обязательным, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного производства. 

Суд, исследовав доказательства по делу, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

В силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По смыслу ч. 6 ст. 289 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 КАС РФ, является исполнение административным истцом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

На основании п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российский Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ).

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ). Налоговая база на период рассматриваемых правоотношений определялась в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Земельный налог на территории МО «Город Томск» введен Положением о взимании земельного налога на территории МО «Город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска № 320 от 31.10.2006 (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории МО «Город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска № 1596 от 21.09.2010 (с 01.01.2011). 

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области №77-ОЗ). 

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Томской области №77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. 3 Закона Томской области №77-ОЗ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах налоговыми органами по месту своего нахождения.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя. 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

Материалами дела подтверждается и не оспорено ответчиком, что ФИО1 в налоговом периоде с 01.01.2014 по 31.12.2014 являлась налогоплательщиком земельного и транспортного налогов, в связи с тем, что являлась собственником следующих объектов недвижимости: - земельного участка с кадастровым номером /________/ по адресу г.Томск, /________/, площадью 322 кв.м (12 месяцев); - земельного участка с кадастровым номером /________/ по адресу г.Томск, /________/, /________/ площадью 1500 кв.м (12 месяцев); - автомобиль /________/ 1997 г.в. (12 месяцев); - автомобиль /________/ г.в. (12 месяцев); - автомобиль /________/ - автомобиль /________/ (10 месяцев). 

Судом установлено, что ИФНС России по г.Томску в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление: /________/ от 21.03.2015 об уплате земельного налога за 2014 в сумме 948,0 рублей, об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 10518,0 рублей. 

Расчет налога ответчиком не оспаривался.

Обязанность по уплате налога, согласно налоговому уведомлению /________/ от 21.03.2015, установлена не позднее 01.10.2015г.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ в связи с не исполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный срок, ей было направлено требование: /________/.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ИФНС России по г.Томску заявила требование о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу за 2014 год. 

Судом установлено, что 15.10.2015 ФИО1 направлено Требование /________/ от 13.10.2015 об уплате налога за 2014 год в размере 11466,0 рублей и пени в размере 47,03 рублей со сроком уплаты до 26.11.2015г.

Таким образом, с учетом положения п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу исчисляется с 27.11.2015 и оканчивается 27.05.2016. 

Из материалов дела усматривается, что 17.05.2016, то есть в установленный срок, мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района г.Томска в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании с нее задолженности по земельному налогу в размере 948,0 рублей, пени в размере 1,15 рублей, транспортному налогу в размере 10518,0 рублей, пени по транспортному налогу в размере 45,87 руб.

Определением от 31.03.2017 мирового судьи судебного участка №4 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 17.05.2016 отменен. 

Следовательно, срок на обращение с иском в суд, с учетом правил исчисления сроков обращения в суд, исчисляется с 01.04.2017 по 02.10.2017.

ИФНС России по г.Томску обратилась в суд с иском 02.10.2017, что следует из штампа отделения «Почта России» на почтовом конверте. 

Согласно исковому заявлению ФИО1 частично исполнила обязанность по уплате транспортного налога. Доказательств полного исполнения обязанности по уплате налога, административным ответчиком не представлено. 

Поскольку административное исковое заявление подано в установленный законом срок, в связи с частичной оплатой, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 948,0 рублей согласно требованию /________/ от 13.10.2015, задолженность по транспортному налогу в сумме 8304,89 рублей. 

Требование ИФНС России по г.Томску о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 1,15 рублей, пени по транспортному налогу в размере 45,87 рублей суд оценивает следующим образом. 

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Как следует из материалов дела фактическая недоимка по земельному налогу, образовалась в период с 10.10.2015 по 13.10.2015, а именно пени начислены на недоимку в сумме 948 рублей, которая сформировалась из расчета: 948*0,000275000000 * 4 = 1,16 рублей. 

Пени по транспортному налогу начислены за период с 05.04.2015 по 08.04.2015 из недоимки 10 127,05 рублей и составляет 11,14 рублей из расчета 10 127,05 * 0,000275000000 * 4; за период с 02.10.2015 по 13.10.2015 из недоимки 10518,0 рублей и составляет 34,73 рубля из расчета 10 518,00 * 0,000275000000 * 12.

Судом установлено, что 28.07.20214 ФИО1 направлено налоговое уведомление /________/ об уплате транспортного налога за 2013 год в сумме 10127,07 рублей в срок до 10.11.2014, а также налоговое уведомление /________/ об уплате земельного и транспортного налога за 2014 год. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ в связи с не исполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный срок, ей было направлено требование: /________/ об уплате земельного и транспортного налогов, пени за неуплату земельного налога в сумме 1,16 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 45,87 рублей.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, факт ненадлежащего исполнения обязательств по уплате земельного и транспортного налогов, суд полагает требование о взыскании пени обоснованным. 

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением исковых требованием с ответчика ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 848 (восемьсот сорок восемь) рублей, пени по земельному налогу в размере 1,16 рублей, транспортного налога за 2014 год в сумме 8 304 (восемь тысяч триста четыре) рубля 89 копеек, пени в сумме 45 рублей 87 копеек.

Реквизиты получателя: УФК по /________/

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Томский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решении, путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Томска.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья Е.С. Николаенко

Секретарь М.И. Пастухова