Дело № 2а-377/2023

УИД № 29RS0010-01-2023-000547-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июля 2023 года г.Коряжма

Коряжемский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего Кузнецовой И.В.,

при секретаре Гурьевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, а также недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

Управление ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, уточнив в порядке части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, а также недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 2820 рублей 23 копейки. 

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что в период с 10 октября 2008 года по 23 ноября 2020 года административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Также в 2016-2018 годах ФИО1 имел в собственности долю в праве общей долевой собственности на квартиру, в связи с чем ему за указанные налоговые периоды начислен налог на имущество физических лиц в размере 344 рубля. Поскольку в установленные сроки страховые взносы за 2017 год и имущественный налог за 2016-2018 годы ФИО1 не уплатил, требования налогового органа № от 16 января 2018 года, № от 6 сентября 2018 года, № от 21 января 2019 года, № от 8 июля 2019 года и № от 29 июня 2020 года о погашении задолженности не исполнил, просит взыскать с него, с учетом уточнений:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), начисленные на недоимку 2017 года в размере 23400 рублей за период с 10 января 2018 года по 21 января 2019 года в размере 2057 рублей 86 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку 2017 года в размере 4590 рублей за период с 10 января 2018 года по 21 января 2019 года в размере 403 рубля 67 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017 и 2018 годы в общем размере 344 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку 2016 и 2017 годов в размере 61 рубль и 135 рублей, соответственно за период с 4 декабря 2018 года по 7 июля 2019 года, в размере 10 рублей 89 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку 2018 года в размере 148 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 5 апреля 2020 года, в размере 3 рубля 81 копейка.

Налоговый орган своего представителя в судебное заседание не направил, просит рассмотреть дело без его участия, на уточненных исковых требованиях настаивает.

ФИО1 в судебное заседание не явился, отношения к иску не выразил, доказательств уплаты предъявленных ко взысканию обязательных платежей не представил. 

Принимая во внимание надлежащее извещение, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 и подпункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 5 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1. и 1.2. настоящей статьи.

В соответствии с частями 2 и 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу части 1 и части 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Так, в соответствии со статьей 22 этого же Федерального закона, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок в адрес плательщика направляется требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Данное требование направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, при этом требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в период с 10 октября 2008 года по 23 ноября 2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком соответствующих страховых взносов в бюджеты.

По данным налогового органа, ответчик обязан уплатить: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 23400 рублей со сроком уплаты 9 января 2018 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 4 590 рублей со сроком уплаты 9 января 2018 года.

Расчет страховых взносов судом проверен и признан верным. 

Материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается, что указанные выше страховые взносы в установленный срок ФИО1 не уплатил, что послужило основанием для начисления ему пени в общем размере 2 461 рубль 53 копейки, в том числе: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с -.-), на недоимку 2017 года в размере 23400 рублей за период с 10 января 2018 года по 21 января 2019 года в размере 2 057 рублей 86 копеек; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку 2017 года в размере 4590 рублей за аналогичный период в размере 403 рубля 67 копеек.

В связи с начислением пени административному ответчику по почте, а также через личный кабинет налогоплательщика направлены:

- требование № от 16 января 2018 года об уплате в срок до 6 февраля 2018 года страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 23400 рублей и 4590 рублей, соответственно, а также начисленных на указанную недоимку пени за период с 10 по 16 января 2018 года в общем размере 50 рублей 62 копейки, в том числе по страховым взносам на ОПС в размере 42 рубля 32 копейки и страховым взносам на ОМС в размере 8 рублей 30 копеек;

- требование № от 6 сентября 2018 года об уплате в срок до 27 сентября 2018 года пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных на недоимку 2017 года за период с 17 января по 10 августа 2018 года, в размере 1183 рубля 27 копеек; 

- требование № от 21 января 2019 года об уплате в срок до 11 февраля 2019 года страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей и 5 840 рублей, соответственно, а также начисленных на недоимку 2017 года пени за период с 11 августа 2018 года по 21 января 2019 года в общем размере 1 227 рублей 64 копейки, в том числе по страховым взносам на ОПС в размере 832 рубля 27 копеек и страховым взносам на ОМС в размере 395 рублей 37 копеек.

Расчет пени суд считает правильным, административный ответчик расчет налогового органа не оспаривает. 

Данные требования ФИО1 не исполнил, на день вынесения настоящего решения его задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 2 057 рублей 86 копеек, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 403 рубля 67 копеек.

Доказательств уплаты пени по страховым взносам или освобождения административного ответчика от таких обязательств в материалах дела не содержится.

Также не содержится доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 и 2-18 годы в общем размере 344 рубля, начисленного в связи с наличием у ФИО1 в собственности налогооблагаемого имущества - 10/100 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: город Коряжма, 

<

адрес> Архангельской области, с кадастровой стоимостью 3065809 рублей.

С 1 января 2015 года порядок налогообложения физических лиц налогом на имущество регулируется нормами НК РФ. 

Так, в силу положений статьей 399 и 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, расположенное на территории муниципального образования, в котором введен налог на имущество физических лиц, являются плательщиками такого налога.

Нормы статьи 401 НК РФ относят к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц: жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению № от 5 сентября 2018 года административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2016 год в размере 61 рубль и 2017 год в размере 135 рублей со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года.

Также налоговым уведомлением ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 148 рублей со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года. 

Расчет налога судом проверен и признан верным.

Поскольку в установленные сроки налог на имущество ФИО1 уплачен не был, ему начислены пени и выставлены требование № от 08 июля 2019 года об уплате в срок до 1 ноября 2019 года недоимки по налогу на 2016-2017 годы в размере 196 рублей и начисленных на нее за период с 4 декабря 2018 года по 7 июля 2019 года пени в размере 10 рублей 89 копеек и требование № от 29 июня 2020 года об уплате в срок до 24 ноября 2020 года налога на имущество за 2018 год в размере 148 рублей и начисленных на данную недоимку за период с 3 декабря 2019 года по 5 апреля 2020 года пени в размере 3 рубля 81 копейка. 

Расчет пени суд считает правильным. 

По состоянию на 3 июля 2013 года налог на имущество за 2016, 2017 и 2018 годы, а также указанные выше пени ФИО1 в бюджет не уплатил. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате взыскиваемых обязательных платежей в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что требования налогового органа об уплате соответствующих обязательных платежей административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа о взыскании с должника задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО1 спорной задолженности являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. 

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, а также недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в доход соответствующих бюджетов:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 2 057 рублей 86 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 403 рубля 67 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017 и 2018 годы в размере 344 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 14 рублей 70 копеек,

всего взыскать 2 820 (Две тысячи восемьсот двадцать) рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Зачисление налога на имущество физических лиц и пени по страховым взносам в общем размере 2820 рублей 23 копейки произвести по реквизитам:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0; ИНН: 

<

***>; КПП: 770801001.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Коряжемский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. Решение в окончательной форме составлено 14 июля 2023 года. 

Председательствующий И.В.Кузнецова