Дело № 2а-2332/2024 59RS0001-01-2024-004081-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2024 года г. Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В., 

при секретаре судебного заседания Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за налоговый период 2022 года в размере 12666,05 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2022 год в размере 2 896,51 рублей, задолженности по страховым взносам на ОПС при превышении 1% дохода свыше 300000 рублей – 5736,09 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 8 240,26 рублей, всего в размере 29 538,91 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, страховые взносы за 2022 год не оплатил. Инспекцией произведен расчет пени по страховым взносам. До обращения в суд, на основании статей 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога № от Дата. В связи с отсутствием оплаты налоговый орган обратился к мировому судье, задолженность по страховым взносам за 2022 год взыскана судебным приказом ... от Дата. Судебный приказ отменен в связи с возражениями налогоплательщика, Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что задолженность составляет 29 538,91 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, согласно телефонограмме о дате судебного заседания извещен, с расчетом не согласен.

Исследовав письменные материалы дела, судебный приказ ..., суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (ст. 48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1, ..., состоит на учете в МИФНС России № по Адрес в качестве арбитражного управляющего с Дата. 

Согласно предоставленной налоговым органом информации, страховые взносы за 2022 год по ОПС составили 34445,00 рублей, по ОМС – 8766,00 рублей.

В соответствии с представленной налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2022 год, сумма полученных доходов составила 873 608,90 рублей, пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей составило 5736,09 рублей.

Судом проверен расчет.

(873 608,90 рублей – 300 000 рублей) х 1% = 5736,09 рублей.

В период с Дата по Дата налогоплательщиком произведена частичная оплата страховых взносов по ОПС в сумме 21 778,95 рублей, по ОМС –5 869,49 рублей.

Таким образом, задолженность по страховым взносам по ОПС за 2022 год составляет 18402,14 рублей, по страховым взносам по ОМС –2 896,51 рублей.

В связи с неоплатой начислены пени. Установлено, что для взыскания включена сумма совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 30.10.2023.

С Дата сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

По состоянию на Дата неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составляла 43 023,63 рублей с учетом уплаты задолженности в период с Дата по Дата задолженность составляла 41623, 62 рублей, с учетом начисления налога на доходы физических лиц, страховых взносов по ОПС, совокупная обязанность на Дата составляла 160 928,71 рублей. 

Пени по совокупной обязанности по уплате налогов составили 8 240, 26 рублей.

Дата в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам в размере 41 623,62 рублей, пени в размере 2 039,08 рублей, со сроком уплаты до Дата.

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Дата Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок обращения соблюден.

Дата мировым судьей судебного участка № 3 Дзержинского района г. Перми вынесен судебный приказ ... о взыскании в размере 169 168,97 рублей и 2 291,69 рублей государственной пошлины.

ФИО1 направил на судебный участок возражения. 

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Определением Мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата судебный приказ ... отменен.

Таким образом, административное исковое заявление, направленное Инспекцией 19.06.2024 после отмены судебного приказа в Дзержинский районный суд г. Перми, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Не доверять представленному административным истцом расчету пени у суда оснований не имеется, расчет пени судом проверен, является правильным. 

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд недоимка по страховым взносам и пени уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, требования Инспекции о взыскании данных сумм суд признает обоснованными.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по налогам, имеются основания для удовлетворения требований.

Не доверять представленному административным истцом расчету недоимки по страховым взносам и пени у суда не имеется, расчет судом проверен, является верным, расчет от административного ответчика в материалы дела не представлен.

Сведения о наличии оплаты административным истцом учтены при формировании заявленных требований.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом исчислена пени на сумму неисполненной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата.

По состоянию на Дата неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составляла 43 023,63 рублей с учетом уплаты задолженности в период с Дата по Дата задолженность составляла 41623, 62 рублей, с учетом начисления налога на доходы физических лиц, страховых взносов по ОПС, совокупная обязанность на Дата составляла 160 928,71 рублей. 

Согласно расчету размер пени составил 8 240,26 рублей.

Данная сумма вошла в заявление налогового органа и учтена при вынесении судебного приказа от Дата .... 

Таким образом, процедура взыскания налогов соблюдена.

Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата ... с ФИО1 взыскана задолженность в размере 9875,25 рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и на обязательное пенсионное страхование за 2020год в размере 528,58 рублей.

Пени по ОПС в размере 1,07 рублей взысканы за 2020 год за период с Дата по Дата.

Повторного начисления налогов и пени не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., задолженность и пени в размере 29 538,91 рублей, в том числе:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 год в размере 12666,05 рублей, 

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 896,51 рублей,

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование при превышении 1% дохода свыше 300000 рублей – 5736,09 рублей,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.01.2023 по 30.10.2023 в размере 8 240, 26 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1086,17 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления 

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН 

<

***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления.

...

Судья Е.В. Мухина

...