УИД 48RS0022-01-2024-000859-37 Дело № 2а-84/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года Елецкий районный суд Липецкой области в составе

Председательствующего судьи Рыжковой О.В.

При секретаре Пендюриной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ельце административное дело №2а-84/2025 по административному иску Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

УФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018-19 г.г. в сумме соответственно 2050 руб. и 1196 руб., по земельному налогу за 2022 г. -51 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-22 г.г. –261 руб.+379 руб.+441 руб.+609 руб.+383 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 66772 руб., штрафа – 2938,51 руб. и пени за неуплату налогов в срок – 16339.98 руб. В обоснование иска сослалось на то, что ФИО1 в указанные налоговые периоды принадлежали транспортное средств Мерседес Бенц №, земельный участок в ГСК Известковый 

<

адрес>, квартира по 

<

адрес> в 

<

адрес>, а затем в 

<

адрес> и по 

<

адрес>. Однако, несмотря на направление ему налоговых уведомлений, ФИО1 налоги в установленные законом сроки не уплатил. Кроме того, им не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 67167 руб. по сроку уплаты до 30.04.2022 г. Решением налогового органа от 16.01.2023 г. он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему назначен штраф на общую сумму 2938,51 руб. На 01.01.2023 г. за ним значилось отрицательное сальдо единого налогового счета (несвоевременно уплаченные налоги и пени). По состоянию на 11.04.2024 г. пеня на сумму совокупной задолженности по обязательным платежам составила 16339,98 руб. Требование об уплате недоимки и пени от 08.07.2023 г. он не исполнил. Судебный приказ мирового судьи от 15.05.2024 г. о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам в сумме 72 537 руб., штрафа 2938.51 руб. и пени в сумме 16339 руб. отменен по заявлению должника. В этой связи налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным иском. 

В судебное заседание представитель административного истца, просивший рассмотреть дело в его отсутствие, не явился.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, поскольку нарушены сроки обращения к иском в суд. 

Выслушав административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации являются объектом налогообложения.

Согласно ч.3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок – до 04.05.2022 г. не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Эта обязанность возникла у него в связи с совершением сделки продажи объекта недвижимости – квартиры по 

<

адрес> в 

<

адрес>. 

Исчисленная сумма налога на доходы составила 67 167 руб. (850000 руб. – 333333 руб., это 1/3 доля от кадастровой стоимости объекта с понижающим коэффициентом -07).

Решением заместителя руководителя УФНС по Липецкой области от 16.01.2023 г. №501 ФИО1 назначен штраф за неуплату налога - 10 075 руб. С учетом смягчающих обстоятельств он снижен в 6 раз, до 1679,13 руб. Штраф за непредставление налоговой декларации – 1259,38 руб. Итого, 2938,51 руб.

Решение не обжаловано, вступило в законную силу.

15.09.2023 г. ФИО1 направлено требование №285081 об уплате задолженности, в том числе, по НДФЛ и штрафу, в срок до 28.11.2023 г. Однако, это требование не исполнено.

Обязанность физического лица уплатить транспортный налог на зарегистрированные за ним транспортные средства в установленные законом сроки, размер и порядок предусмотрены ст.ст.356-363 НК РФ, ст.ст.6,8,9 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 г. N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области"

Так, в силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Часть 5 ст. 362 НК РФ обязывает органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В силу ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По сведениям ГИБДД административный ответчик ФИО1 в налоговые периоды 2018-2019 г.г. являлась владельцем транспортного средства – Мерседес Бенц №, соответственно – плательщиком транспортного налога, расчет которого приведен в налоговых уведомлениях (налоговая база х налоговую ставку). Сумма транспортного налога составила 1196 руб. за 2019 г. и 2050 руб. за 2018 г. Он должен быть уплачен не позднее 02.12.2019 г. и 01.12.2020 г.

Налоговые уведомления своевременно направлялись по адресу регистрации административного ответчика.

Довод последнего относительно пропуска налоговым органом срока для взыскания транспортного налога ошибочны, сделаны без учета положений ч.3 ст.48 НК РФ, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Обязанность физического лица уплачивать земельный налог на принадлежащие ему земельные участки в установленные законом сроки, размере и порядке предусмотрена главой 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками налога.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 НК РФ).

По смыслу п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На территории г.Ельца Липецкой области эти ставки утверждаются решением Совета депутатов городского округа.

Как указано выше, в 2021-22 г.г. ФИО1 являлся правообладателем земельного участка по адресу 

<

адрес>. 

Исчисленная сумма налога за 2021г. составила 183 руб. и подлежала уплате в срок до 01.12.2022 г., о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление 19.09.2022 г. 

В налоговом уведомлении, направленном 15.09.2023 г. ему предлагалось уплатить земельный налог за 2021 г. в сумме 51 руб. 

В тех же налоговых уведомлениях содержится расчет налога на имущество физических лиц. В срок до 01.12.2022 г. он был обязан уплатить налог на гараж по указанному выше адресу, а также квартиры в 

<

адрес> и в 

<

адрес>. В срок до 01.12.2023 г. – налог на гараж и квартиру в 

<

адрес>.

Кроме того, за ФИО1 значится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., подлежащему уплате до 01.12.2021 г. Объектами налогообложения являлись квартиры в 

<

адрес> и по 

<

адрес> в 

<

адрес>.

Подробный расчет каждого из подлежащих уплате налогов приведен в налоговых уведомлениях.

В требовании №285081, направленном налоговым органом ФИО1 15.09.2023 г., помимо недоимки по НДФЛ и штрафа, была указана недоимка по налогу на имущество – 1350+340 руб. и по транспортному налогу – 3246 руб. Срок уплаты до 28.11.2023 г. 

06.05.2024 г., т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, УФНС по Липецкой области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи Елецкого районного судебного участка №2 Елецкого районного судебного района от 15.05.2024 г. со ФИО1 взыскана задолженность за период с 2018 по 2024 г. в размере 91 815,49 руб. В связи с возражениями должника определением того же мирового судьи от 07.06.2024 г. судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение с административным исковым заявлением в суд, что налоговый орган и сделал, направив настоящий административный иск в суд 06.12.2024 г. 

Таким образом, процедура обращения за судебной защитой административным истцом соблюдена.

В судебном заседании административный ответчик не оспаривал, что налоги не платил.

При таких обстоятельствах, правомерно требование о взыскании с него пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 г. за административным ответчиком ФИО1 значилась пеня на общую сумму 722 руб. Кроме того, за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 г. начислена пеня в сумме 15 617,98 руб. Итого – 16339,98 руб.

Пеня в размере 722 руб. складывается из 569 руб. (за неуплату в срок транспортного налога за 2017-19 г.г.) + 0.98 руб. (земельного налога за 2016 г.) + 147.70 руб. (налога на имущество физических лиц в городском округе) + 4.03 руб. (налог на имущество в сельском поселении) 

Базой для начисления пени с 01.01.2023 г. стала сумма недоимки 75 041,51 руб. (НДФЛ и штраф). Из истории изменения сальдо налогоплательщика следует, что ни одной операции, ведущей к уменьшению пени до 11.04.2024 г. не совершено. Общая сумма пени на указанную дату 16339,98 руб.

При таких обстоятельствах у суда нет правовых оснований для отказа в удовлетворении административного иска. 

Всего с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу 3 246 руб., по земельному налогу – 51 руб., по налогу на имущество - 2 073 руб., НДФЛ – 66772 руб., штраф – 2938,51 руб. и пеня 16339,98 руб., всего - 91 420,49 руб.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. 

Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому она взыскивается с административного ответчика в бюджет Елецкого муниципального округа Липецкой области в размере, установленном п.1 ст.333.19 НК РФ - 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), зарегистрированного в 

<

адрес>, недоимку 

по транспортному налогу 2018 г. – 2050 руб., за 2019 г. - 1196 руб., 

по земельному налогу за 2022 г. - 51 руб., 

по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. -261 руб., за 2019 г. – 379 руб., за 2020 г. - 441 руб., за 2021 г. – 609 руб., за 2022 г. -383 руб., 

-налог на доходы физических лиц за 2021 г. – 66772 руб.,

-штраф – 2938,51 руб.

пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на 11.04.2024 г. - 16339,98 руб.

Всего 91 420,49 (девяносто одну тысячу четыреста двадцать) руб. 49 коп. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4 000 руб. в бюджет Елецкого муниципального района Липецкой области.

Решение может быть обжаловано сторонами в Липецкий областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Елецкий районный суд 

Судья – 

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2025 г.

Судья -