Дело № 2а-2328/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 мая 2019 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Павловой И.М.

при секретаре Дутовой Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административному дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС №22 по Московской области о признании незаконными действия по начислению земельного налога, 

У с т а н о в и л:

ФИО1 обратился в суд с вышеназванным административным иском и просит в окончательной редакции своих требований Признать незаконными действия налогового органа по начислению земельного налога, возложит на административного ответчика обязанность устранить допущенные недостатки и возложить обязанность вернуть излишне уплаченные пени, в размере 891,55 руб. оплаченные 21.02.2018г. за просрочку оплаты земельного налога на земельный участок: категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, общей площадью 1 270 кв.м. с К№, расположенный по адресу: АДРЕС полном объеме; компенсацию морального вреда 50 000 руб.; судебные расходы на оказание юридических услуг в сумме 100 000 руб.

Свои требования мотивировал тем, что с 13.04.1999г. в Росреестре зарегистрировано право собственности на земельный участок категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, общей площадью 1 270 кв.м. с К№, расположенный по адресу: АДРЕС.

В 2018г. в его адрес поступило налоговое уведомление Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области с расчетом земельного налога подлежащего к уплате за период с 2014 по 2017год, сумма которого составила 46 638 руб. без учета налоговых льгот, предусмотренных налоговым законодательством РФ, а так же уведомление с расчетом пени за просрочку уплаты земельного налога на сумму 891,55 руб.

21.02.2018г. указанные суммы были оплачены, что подтверждается чеком –ордером.

С момента возникновения права собственности налоговый орган никаких уведомлений в его адрес об уплате земельного налога ранее не направлял.

Отметил, что он является пенсионером по возрасту, инвалидом третьей группы, так же имеет почетное звание «Ветеран труда».

На свою жалобу с требованием об освобождении его от уплаты земельного налога, в связи с тем, что он является пенсионером по старости, инвалидом третьей группы, так же имеет почетное звание «Ветеран труда» получил отказ.

Полагает, что имеет право на освобождение от уплаты земельного налога в размере 100% в соответствии с п.п.6.1.4, п.6.1 Решения Совета депутатов городского поселения Одинцово, Одинцовского муниципального района от 14.11.2014г. № 4/4 «О земельном налоге», как физическое лицо по вышеуказанным основаниям в отношении одного земельного участка.

Данными действиями административному истцу причинен моральный вред, который он оценивает в 50 000 руб. Так же он понес расходы на оказание ему юридических услуг в сумме 100 000 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, направил в суд своего представителя ФИО2, обеспечив ее полномочиями в соответствии со ст. 56 КАС РФ, которая на удовлетворении административного иска настаивала. На вопросы суда пояснила, что до предъявления административного иска в суд ФИО1 в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога и пеней в соответствии со ст. 78 НК РФ не обращался. 

24.02.2019г. обратился в налоговый орган, просил возвратить излишне уплаченный земельный налог в сумме 40 487 руб. и излишне уплаченные пени 2027,96 руб. Указанные суммы возвращены ФИО1 

Полагала, что административным ответчиком нарушены права ФИО1 тем, что сумма земельного налога исчислялась налоговым органом исходя из налоговой ставки 0,30%, тогда как подлежала применению 0,15%, в чем усматривает вину исключительно налогового органа, а именно нарушение ч.1,ч.2 ст. 32 НК РФ.

В судебном заседании административного ответчика и заинтересованного лица Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Московской области представлял ФИО3, обеспеченный полномочиями в соответствии со ст. 56 КАС РФ, который иск не признал, поддержал доводы административного ответчика и заинтересованного лица. Суду пояснил, что ставка земельного налога применяется налоговым органом исключительно в соответствии с ежегодно представляемыми сведениями Росреестра о кадастровой стоимости земельных участков. И данная ставка не может применяться налоговым органом произвольно. После рассмотрения жалобы ФИО1 был сделан запрос в Росреестр, из которого поступили сведения, согласно которых налоговая ставка должна применятся в размере 0,15 %.

До обращения с административным иском в суд ФИО1 в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в связи с изменением процентной ставки налога и пени, не обращался. После обращения 24.02.2019г. налоговым органом было принято Решение о пересчете и возврате излишне уплаченного налога и пени с учетом процентной ставки налога.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ и мнения явившихся участников процесса, счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункт 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Частью 3 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что если федеральным законом установлено обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, обращение в суд возможно только после соблюдения этого порядка.

Таким образом, Согласно пункт 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Частью 3 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что если федеральным законом установлено обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, обращение в суд возможно только после соблюдения этого порядка.

Таким образом, обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, административным истцом выполнено.

Согласно представленным административным истцом правоустанавливающих и правоподтверждающих документов земельный участок истца для индивидуального жилищного строительства, общей площадью 1 270 кв.м. с К№, расположенный по адресу: АДРЕС территориально входит в границы сельского поселения Жаворонковское Одинцовского муниципального района Московской области, следовательно, на спорные правоотношение не распространяется п.п.6.1.4 и п.6.1 Решения Совета депутатов городского поселения Одинцово Одинцовского муниципального района. 

Так же судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован по месту жительства: АДРЕС

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Согласно пункту 1, пункту 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кроме того, статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с названными нормами материального права в их связи с положениями пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации ФИО1 признан плательщиком земельного налога, по поводу которого возник спор.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Земельный налог (далее - налог) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

В данном случае налоговые льготы установлены Решением совета депутатов сельского поселения Жаворонсковское № 1/44 от 24.10.2013г.

В соответствии с ч.2 Решения налоговые ставки в отношении земельных участков для ИЖС и ЛПХ в границах Жаворонковского сельского поселения установлены в размере 0,15%

В соответствии с п. 7 освобождаются от налогообложения земельным налогом граждане-физические лица, в том числе пенсионеры по возрасту (мужчины - 60лет), имеющие постоянную регистрации по месту жительства в сельском поселение Жаворонковское – в отношении одного земельного участка площадью до 0,25 га, расположенного на территории сельского поселения Жаворонковское по п.7 подп.1 в полном объеме. 

В соответствии с данным Решением льготы инвалидам третьей групп, ветеранам труда и пенсионерам, имеющим регистрацию по месту жительства в другом субъекте - отсутствуют.

Заявление о возврате излишне уплаченного налога и пеней, поступившее в налоговый орган 24.02.2019г. (после предъявления иска в суд), административным ответчиком рассмотрено, по нему 29.03.2019г. принято Решение о возврате излишне уплаченной суммы налога и денежные средства перечислены заявителю, что подтверждено представителем заявителя и сведениями АИС Налог-3 ПРОМ.

При рассмотрении данного дела, судом не установлено нарушений административным ответчиком своих обязанностей, установленных ч.1, ч.2 ст. 32 НК РФ, ст. 391 НК РФ. 

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС №22 по Московской области о признании незаконными действия по начислению земельного налога, обязании устранить допущенные нарушения, возврата излишне уплаченной пени, компенсации морального вреда, судебных расходов на представителя оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 24.05.2019г.

Судья: