Дело № 2а-1224/2025 (2а-8415/2024;) УИД 53RS0022-01-2024-014306-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при секретаре Гришуниной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее также Управление) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 75 166 руб. 47 коп., из которых: 33 240 руб. – транспортный налог за 2021 г., 41 926 руб. 47 коп. - пени. 

В обоснование требований указано, в 2014 - 2021 гг. ответчик являлся собственником транспортных средств, в указанные периоды ФИО1 начислен транспортный налог, который был несвоевременно оплачен налогоплательщиком. За 2021 г. за ФИО1 числится задолженность в сумме 33 240 руб. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, Управлением по недоимкам за 2014 – 2021 гг. начислены пени в общем размере 35 404 руб. 19 коп. По состоянию на 25 мая 2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 173 776 руб. 10 коп., которое до настоящего времени не погашено. За период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. на сумму недоимки для пени в размере 115 099 руб. 05 коп. начислены пени в общем размере 6 522 руб. 28 коп.

Управление также обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 39 809 руб. 42 коп., из которых: 197 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 г.; 33 240 руб. – транспортный налог за 2022 г.; 6 372 руб. 42 коп. - пени. 

В обоснование требований указано, что должник в 2022 г. являлся собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>. За 2022 г. ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 197 руб. Кроме того, за 2022 г. налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 33 240 руб. За период с 13 августа 2023 г. по 11 декабря 2023 г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС были начислены пени в общем размере 6 373 руб. 42 коп.

Определением суда от 16 января 2025 г. административные дела по административным исковым заявлениям Управления к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменным заявлением просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. 

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. 

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. 

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. 

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке.

Абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что у ФИО1 в 2014-2022 гг. в собственности находились транспортные средства – 

<

данные изъяты>, в отношении которых административному ответчику начислен транспортный налог:

- за 2014 г. в размере 42 900 руб.;

- за 2016 г. в размере 42 900 руб.;

- за 2017 г. в размере 42 900 руб.;

- за 2018 г. в размере 42 900 руб.;

- за 2019 г. в размере 42 900 руб.;

- за 2020 г. в размере 28 815 руб.;

- за 2021 г. в размере 34 290 руб., с учетом уменьшения надлежало уплатить – 33 240 руб.;

- за 2022 г. в размере 34 290 руб., с учетом уменьшения надлежало уплатить – 33 240 руб.

По начисленному за 2014-2022 гг. транспортному налогу налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- за 2016 г. № 67749943 от 21 сентября 2017 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2017 г.;

- за 2017 г. № 46006187 от 14 августа 2018 г. со сроком уплаты до 03 декабря 2018 г.;

- за 2018 г. № 18130008 от 04 июля 2019 г. со сроком уплаты до 02 декабря 2019 г.;

- за 2019 г. № 7164273 от 03 августа 2020 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2020 г.;

- за 2020 г. № 5326617 от 01 сентября 2021 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2021 г.;

- за 2021 г. № 11144267 от 01 сентября 2022 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2022 г.;

- за 2022 г. № 71389353 от 19 июля 2023 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2023 г.

В установленные сроки земельный налог ФИО1 не уплачен.

Управлением в адрес ФИО1 были направлены требования:

- по транспортному налогу за 2016 г. – по состоянию на 13 декабря 2017 г. № 27741 с установлением срока для исполнения до 31 января 2018 г.;

- по транспортному налогу за 2017 г. – по состоянию на 28 января 2019 г. № 4165 с установлением срока для исполнения до 25 марта 2019 г.;

- по транспортному налогу за 2018 г. – по состоянию на 17 февраля 2020 г. № 11227 с установлением срока для исполнения до 02 апреля 2020 г.;

- по транспортному налогу за 2019 г. – по состоянию на 09 февраля 2021 г. № 6530 с установлением срока для исполнения до 06 апреля 2021 г.;

- по транспортному налогу за 2020 г. – по состоянию на 16 декабря 2021 г. № 20862 с установлением срока для исполнения до 01 февраля 2022 г.;

- по транспортному налогу за 2021-2022 г. – по состоянию на 25 мая 2023 г. № 1593 с установлением срока для исполнения до 17 июля 2023 г.

Ввиду наличия у ФИО1 непогашенной недоимки по транспортному налогу, налоговым органом начислены пени на недоимку за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 31 марта 2022 г. в размере 4 350 руб. 01 коп.; на недоимку за 2016 г. за период с 22 августа 2019 г. по 31 марта 2022 г. в размере 7 668 руб. 18 коп.; на недоимку за 2017 г. за период с 22 августа 2019 г. по 31 марта 2022 г. в размере 8 558 руб. 55 коп.; на недоимку за 2018 г. за период с 17 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 6 950 руб. 41 коп.; на недоимку за 2019 г. за период с 09 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 5 377 руб. 87 коп.; на недоимку за 2020 г. за период с 16 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2 241 руб. 99 коп.; на недоимку за 2021 г. за период с 15 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 257 руб. 18 коп.

В рамках разрешения настоящего административного дела Управлением заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 33 240 руб.; по транспортному налогу за 2021 г. в размере 33 240 руб.; по пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 31 марта 2022 г. в размере 4 350 руб. 01 коп.; на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 22 августа 2019 г. по 31 марта 2022 г. в размере 7 668 руб. 18 коп.; на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 22 августа 2019 г. по 31 марта 2022 г. в размере 8 558 руб. 55 коп.; на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 17 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 6 950 руб. 41 коп., на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 09 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 5 377 руб. 87 коп., на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 16 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2 241 руб. 99 коп., на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 15 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 257 руб. 18 коп., а также пени на совокупную обязанность ЕНС по недоимкам по транспортному налогу (включены задолженность за 2018 г. в размере 42 900 руб.; за 2019 г. в размере 42 900 руб.; за 2020 г. в размере 28 815 руб.; за 2021 г. в размере 33 240 руб.) за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г.

Разрешая требования в указанной части, суд приходит к следующему.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 42 900 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1336/2016 от 22 июля 2016 г. Судебный приказ не отменен. На основании судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 1 УФССП России по Новгородской области 08 сентября 2016 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках которого указанная задолженность уплачена должником в полном объеме до 31 ноября 2018 г. Исполнительное производство окончено 31 ноября 2018 г. в связи с фактическим исполнением. Материалы исполнительного производства уничтожены по истечении срока хранения.

По смыслу положений пункта 7 статьи 3, подпункта 1 пункта 3 статьи 44, статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, при этом самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа, все иные действия налогового органа должны расцениваться как неправомерные и нарушающие право налогоплательщика на свободу распоряжения принадлежащим ему имуществом, включая денежные средства, предусмотренное статьей 35 Конституции Российской Федерации. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

С учетом изложенного, суд считает, что внесенные ФИО1 платежи в рамках исполнительного производства № №, идентифицированы с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате транспортного налога за 2014 г. была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере не позднее 31 ноября 2018 г., таким образом, сумма пени сформировалась на 01 декабря 2018 г, а не на 31 марта 2022 г., как то указано Управлением.

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по пени по транспортному налогу за 2014 г. положениями Налогового Кодекса Российской Федерации было установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки (в настоящем случае она составляет более 500 руб.), ему направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

С учетом общих положений налогового законодательства, действующих в указанный период, требование по уплате недоимки по пени по транспортному налогу за 2014 г. должно было быть направлено в адрес должника не позднее 01 марта 2019 г. и исполнено последним не позднее 16 марта 2019 г. (01 марта 2019 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, а именно не позднее 16 сентября 2019 г. Вместе с тем, доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании указанной налоговой задолженности в указанный срок Управлением суду не представлено и судом такие обстоятельства не установлены.

Таким образом, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что Управлением пропущен срок принудительного взыскания задолженности по пени по транспортному налогу за 2014 г. в размере 4 350 руб. 01 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 42 900 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-517/2018 от 30 марта 2018 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 1 УФССП России по Новгородской области 03 июля 2018 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках которого указанная задолженность уплачена должником в полном объеме до 19 октября 2018 г. Исполнительное производство окончено 19 октября 2018 г. в связи с фактическим исполнением. Материалы исполнительного производства уничтожены по истечении срока хранения.

По смыслу положений пункта 7 статьи 3, подпункта 1 пункта 3 статьи 44, статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, при этом самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа, все иные действия налогового органа должны расцениваться как неправомерные и нарушающие право налогоплательщика на свободу распоряжения принадлежащим ему имуществом, включая денежные средства, предусмотренное статьей 35 Конституции Российской Федерации. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

Таким образом, суд считает, что внесенные ФИО1 платежи в рамках исполнительного производства № №, идентифицированы с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате транспортного налога за 2016 г. была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере не позднее 19 октября 2018 г.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, заявленные Управлением требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 22 августа 2019 г. по 31 марта 2022 г. в размере 7 668 руб. 18 коп. удовлетворению не подлежат, так как исчислены за период, когда у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате недоимки.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 42 900 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1302/2019 от 31 мая 2019 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 1 УФССП России по Новгородской области 27 августа 2019 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках которого указанная задолженность уплачена должником платежами от 30 сентября 2019 г. в размере 1 руб. 60 коп.; 19 марта 2021 г. – 7 808 руб. 96 коп.; 31 марта 2021 г. – 8 720 руб. 33 коп.; 13 апреля 2021 г. – 5 070 руб. 98 коп.; 26 апреля 2021 г. – 7 180 руб. 66 коп.; 27 апреля 2021 г. – 254 руб. 91 коп.; 04 мая 2021 г. – 7 056 руб. 41 коп.; 25 апреля 2022 г. – 2 089 руб. 85 коп.; 26 апреля 2022 г. – 5 321 руб. 18 коп. Исполнительное производство окончено 29 апреля 2022 г. в связи с фактическим исполнением. 

Таким образом, суд считает, что внесенные ФИО1 платежи в рамках исполнительного производства № №, идентифицированы с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате транспортного налога за 2017 г. была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, Управлением не пропущен срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 г., недоимка взыскана в судебном порядке.

Вместе с тем, пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 22 августа 2019 г. по 31 марта 2022 г. подлежат пересчету с учетом внесенных в рамках исполнительного производства платежей:

Остаток основного долга 

Внесение платежей в счет основного долга 

Период начисления процентов 

Кол-во дней в периоде 

Ставка ЦБ 

Сумма процентов 

Дата 

Сумма 

Начало 

Окончание 

42900 

22.08.2019 

08.09.2019 

18 

300 

7,25 

186,62 

42900 

09.09.2019 

30.09.2019 

22 

300 

7 

220,22 

30.09.2019 

1,6 

42898,4 

01.10.2019 

27.10.2019 

27 

300 

7 

270,26 

42898,4 

28.10.2019 

15.12.2019 

49 

300 

6,5 

455,44 

42898,4 

16.12.2019 

09.02.2020 

56 

300 

6,25 

500,48 

42898,4 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

300 

6 

660,64 

42898,4 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

300 

5,5 

440,42 

42898,4 

22.06.2020 

26.07.2020 

35 

300 

4,5 

225,22 

42898,4 

27.07.2020 

19.03.2021 

236 

300 

4,25 

1434,24 

19.03.2021 

7808,96 

35089,44 

20.03.2021 

21.03.2021 

2 

300 

4,25 

9,94 

35089,44 

22.03.2021 

31.03.2021 

10 

300 

4,5 

52,63 

31.03.2021 

8720,33 

26369,11 

01.04.2021 

13.04.2021 

13 

300 

4,5 

51,42 

13.04.2021 

5070,98 

21298,13 

14.04.2021 

25.04.2021 

12 

300 

4,5 

38,34 

26.04.2021 

7180,66 

14117,47 

26.04.2021 

27.04.2021 

2 

300 

5 

4,71 

27.04.2021 

254,91 

13862,56 

28.04.2021 

04.05.2021 

7 

300 

5 

16,17 

04.05.2021 

7056,41 

6806,15 

05.05.2021 

14.06.2021 

41 

300 

5 

46,51 

6806,15 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

300 

5,5 

51,16 

6806,15 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

300 

6,5 

72,26 

6806,15 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

300 

6,75 

64,32 

6806,15 

25.10.2021 

19.12.2021 

56 

300 

7,5 

95,29 

6806,15 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

300 

8,5 

107,99 

6806,15 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

300 

9,5 

30,17 

6806,15 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

300 

20 

145,20 

Итого: 

5179,63 

Таким образом, требования Управления о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО1 подлежат взысканию пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 22 августа 2019 г. по 31 марта 2022 г. в размере 5 179 руб. 63 коп. В остальной части необходимо отказать.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 42 900 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1754/2020 от 26 мая 2020 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 1 УФССП России по Новгородской области 27 августа 2020 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках которого указанная задолженность уплачена должником платежом от 26 апреля 2022 г. Исполнительное производство окончено 29 апреля 2022 г. в связи с фактическим исполнением. 

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, Управлением не пропущен срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 г., недоимка взыскана в судебном порядке.

Вместе с тем, пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. подлежат пересчету с учетом погашения задолженности:

Остаток основного долга 

Период начисления процентов 

Кол-во дней в периоде 

Ставка ЦБ 

Сумма процентов 

Начало 

Окончание 

42900 

17.02.2020 

26.04.2020 

70 

300 

6 

600,60 

42900 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

300 

5,5 

440,44 

42900 

22.06.2020 

26.07.2020 

35 

300 

4,5 

225,23 

42900 

27.07.2020 

31.12.2020 

158 

300 

4,25 

960,25 

42900 

01.01.2021 

21.03.2021 

80 

300 

4,25 

486,20 

42900 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

300 

4,5 

225,23 

42900 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

300 

5 

357,50 

42900 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

300 

5,5 

322,47 

42900 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

300 

6,5 

455,46 

42900 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

300 

6,75 

405,41 

42900 

25.10.2021 

19.12.2021 

56 

300 

7,5 

600,60 

42900 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

300 

8,5 

680,68 

42900 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

300 

9,5 

190,19 

42900 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

300 

20 

915,20 

42900 

01.04.2022 

26.04.2022 

Начисление пени приостановлено 

Итого: 

6865,46 

Таким образом, требования Управления о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО1 подлежат взысканию пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 17 февраля 2020 г. по 26 апреля 2022 г. в размере 6 865 руб. 46 коп. В остальной части необходимо отказать.

Внесенный ФИО1 26 апреля 2022 г. платеж в рамках исполнительного производства № №, идентифицирован с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате транспортного налога за 2018 г. была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере, в связи с чем данная недоимка не может быть учтена в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 42 900 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1649/2021 от 31 мая 2021 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 27 августа 2020 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках которого указанная задолженность уплачена должником платежом от 27 апреля 2022 г. Исполнительное производство окончено 16 мая 2022 г. в связи с фактическим исполнением. 

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, Управлением не пропущен срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 г., недоимка взыскана в судебном порядке.

Вместе с тем, пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. подлежат пересчету с учетом погашения задолженности:

Остаток основного долга 

Период начисления процентов 

Кол-во дней в периоде 

Ставка ЦБ 

Сумма процентов 

Начало 

Окончание 

42900 

09.02.2021 

21.03.2021 

41 

300 

4,25 

249,18 

42900 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

300 

4,5 

225,23 

42900 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

300 

5 

357,50 

42900 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

300 

5,5 

322,47 

42900 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

300 

6,5 

455,46 

42900 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

300 

6,75 

405,41 

42900 

25.10.2021 

19.12.2021 

56 

300 

7,5 

600,60 

42900 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

300 

8,5 

680,68 

42900 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

300 

9,5 

190,19 

42900 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

300 

20 

915,20 

42900 

01.04.2022 

27.04.2022 

Начисление пени приостановлено 

Итого: 

4 401,92 

Таким образом, требования Управления о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО1 подлежат взысканию пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 09 февраля 2021 г. по 27 апреля 2022 г. в размере 4 401 руб. 92 коп. В остальной части необходимо отказать.

Кроме того, суд считает, что внесенный ФИО1 27 апреля 2022 г. платеж в рамках исполнительного производства № №, идентифицирован с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате транспортного налога за 2019 г. была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере 27 апреля 2022 г., в связи с чем данная недоимка не может быть учтена в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 28 815 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-932/2022 от 16 марта 2022 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 23 июня 2022 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках которого указанная задолженность уплачена должником платежом от 19 августа 2022 г. Исполнительное производство окончено 29 августа 2022 г. в связи с фактическим исполнением. 

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, Управлением не пропущен срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 г., недоимка взыскана в судебном порядке.

Вместе с тем, пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. подлежат пересчету с учетом погашения задолженности:

Остаток основного долга 

Период начисления процентов 

Кол-во дней в периоде 

Ставка ЦБ 

Сумма процентов 

Начало 

Окончание 

28815 

16.12.2021 

19.12.2021 

4 

300 

7,5 

28,82 

28815 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

300 

8,5 

457,20 

28815 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

300 

9,5 

127,75 

28815 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

300 

20 

614,72 

28815 

01.04.2022 

29.08.2022 

Начисление пени приостановлено 

Итого: 

1 228,49 

Таким образом, требования Управления о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО1 подлежат взысканию пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 16 декабря 2021 г. по 29 августа 2022 г. в размере 1 228 руб. 49 коп. В остальной части необходимо отказать.

Кроме того, суд считает, что внесенный ФИО1 27 апреля 2022 г. платеж в рамках исполнительного производства № №, идентифицирован с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г. была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере 19 августа 2022 г., в связи с чем данная недоимка не может быть учтена в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 34290 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-2871/2023 от 04 сентября 2023 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 22 мая 2024 г. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 01 апреля 2024 г. возбуждено исполнительное производство № № в рамках исполнительного производства денежных средств в счет погашения задолженности не поступало. С настоящим административным заявлением Управление обратилось с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6-ти месячного срока (19 ноября 2024 г.). 

22 мая 2024 г. Управлением уменьшена сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 1 050 руб.

На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по транспортному налогу за 2021 г. ФИО1 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в сумме 33 240 руб.

Кроме того, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 15 по 31 декабря 2022 г. в размере 257 руб. 18 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 34290 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-4533/2023 от 29 декабря 2023 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 22 мая 2024 г. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 08 мая 2024 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках исполнительного производства денежных средств в счет погашения задолженности не поступало. С настоящим административным заявлением Управление обратилось с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6-ти месячного срока (21 ноября 2024 г.). 

20 мая 2024 г. Управлением уменьшена сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 г. на сумму 1 050 руб.

На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по транспортному налогу за 2022 г. ФИО1 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в сумме 33 240 руб.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Как установлено судом из письменных материалов дела, ФИО1 в 2022 г. являлся собственником недвижимого имущества - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: г. 

<

адрес>. 

Управлением ФИО1 был начислен налог на имущество за 2022 г. в размере 197 руб.

По начисленному за 2022 г. налогу на имущество налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 71389353 от 19 июля 2023 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2023 г. В установленные сроки налог на имущество ФИО1 не уплачен. 

Управлением в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на 25 мая 2023 г. № 1593 с установлением срока для исполнения до 17 июля 2023 г. 

В рамках разрешения настоящего административного дела Управлением заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 г. в размере 197 руб., а также пени на совокупную обязанность ЕНС по недоимкам по транспортному налогу (включены задолженность за 2012 г. в размере 197 руб.) за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г.

Разрешая требования в указанной части, суд приходит к следующему.

Задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 197 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-4533/2023 от 29 декабря 2023 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 22 мая 2024 г. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 08 мая 2024 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках исполнительного производства денежных средств в счет погашения задолженности не поступало. С настоящим административным заявлением Управление обратилось с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6-ти месячного срока (21 ноября 2024 г.). 

На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по налогу на имущество за 2022 г. ФИО1 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в сумме 197 руб.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 1 января 2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 115 099 руб. 04 коп. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2018 г. в сумме 42 900 руб., за 2019 г. – 42 900 руб., за 2020 г. – 28 815 руб., за 2021 г. – 34 290 руб. 

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС, Управлением рассчитаны пени исходя из совокупной обязанности за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. в размере 12 895 руб. 70 коп.

Вместе с тем, с учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена.

В рамках указанного Управлением периода расчет пени должен быть произведен: за период с 01 января 2023 г. по 01 декабря 2023 г. на сумму 33 240 руб.; за период с 02 декабря 2023 г. по 11 декабря 2023 г. на сумму 67 727 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС 

Период начисления процентов 

Кол-во дней в периоде 

Ставка ЦБ 

Сумма процентов 

Начало 

Окончание 

33240 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

300 

7,5 

1695,24 

33240 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

300 

8,5 

207,20 

33240 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

300 

12 

452,06 

33240 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

300 

13 

604,97 

33240 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

300 

15 

548,46 

67727 

02.12.2023 

11.12.2023 

10 

300 

15 

338,64 

Итого: 

3846,57 

Таким образом, заявленные Управлением требования подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО1 подлежат взысканию пени на совокупную обязанность ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. в сумме 3 846 руб. 57 коп.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 33 240 руб.; по транспортному налогу за 2021 г. в размере 33 240 руб.; по налогу на имущество за 2022 г. в размере 197 руб., а также пени в общем размере 21 779 руб. 25 коп., в том числе: 

пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 22 августа 2019 г. по 31 марта 2022 г. в размере 5 179 руб. 63 коп.; 

пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 17 февраля 2020 г. по 26 апреля 2022 г. в размере 6 865 руб. 46 коп.; 

пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 09 февраля 2021 г. по 27 апреля 2022 г. в размере 4 401 руб. 92 коп.; 

пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 16 декабря 2021 г. по 29 августа 2022 г. в размере 1 228 руб. 49 коп.; 

пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 15 по 31 декабря 2022 г. в размере 257 руб. 18 коп.; 

пени на совокупную обязанность ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. в сумме 3 846 руб. 57 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с изложенным с ФИО1 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 33 240 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 33 240 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 197 руб., а также пени в общем размере 21 779 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО9 - отказать.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 24 марта 2025 года.