Дело № 2а-177/2025

УИД № 05RS0033-01-2025-000242-68

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 г. с. Вачи

Лакский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Максудова М.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 Р.А. обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее – Управление ФНС России по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пеням и штрафам.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что в справке № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отражена следующая задолженность в общем размере –103 564, 70 руб., в том числе: 

- земельный налог с физических лиц в размере 110,00 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 49 672,00 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 15 200,00 рублей;

- по пени на недоимку в размере – 38 582,70 рублей.

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 

Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию указанных сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, полагал, что отражение в справке о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, задолженности возможность взыскания которой утеряна, нарушает права и законные интересы заявителя, в связи с чем просит признать Управление ФНС России по 

<

адрес> утратившей возможность взыскания с ФИО1, ИНН: 

<

***>, задолженности по уплате налога, страховых взносов пени и штрафа за 2019-2020 гг. в общей сумме – 103 454,70 руб,, из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме – 49 672,00 руб., в том числе:

за 2019 год в размере 29 354,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

за 2020 год в размере 20 318,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в сумме – 15 200,00 руб., в том числе;

за 2019 год в размере 6 774,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

за 2020 год в размере 8 426,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- по пени в размере – 38 582,70 руб. Всего на сумму 103 454,70 руб.

Извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания административный истец ФИО1 Р.А. в судебное заседание не явился. Представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме и просил удовлетворить их.

Административный ответчик - Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил, о причинах своей неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела на другой срок не просил, отзыв или возражений на административное исковое заявление не представил.

Надлежащее извещение административного ответчика подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. 

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО1 Р.А., воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с указанным административным иском.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП:№), предпринимательская деятельность прекращена им с ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ЕГРИП имеется соответствующая запись.

Согласно представленной Справке № «О наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 49 672,00 руб., в том числе:

- за 2019 год в размере 29 354,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- за 2020 год в размере 20 318,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ составляет в размере 15 200,00 руб., в том числе: 

- за 2019 год в размере 6 774,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- за 2020 год в размере 8 426,00руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

Задолженность по пеням составляет 38 582,70 руб. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2019-2023 гг., если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2019-2023 гг., в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год). 

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности. 

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. 

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. 

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2019-2023 гг., налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2019-2023 гг., неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Вместе с тем, доказательств того, что ввиду неуплаты в добровольном порядке исчисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом, в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 было выставлено требование, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в указанных размерах, а также доказательств их обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 в материалы дела административным ответчиком суду представлены не были.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2019-2023 гг., пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации. 

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности ее принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

Однако, данных о принятии налоговым органом мер для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в установленном законом порядке и сроки, с выражением при этом уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налоговой задолженности, суду налоговым органом не представлено.

В материалы дела стороной ответчика не представлено доказательств того, что ими предпринимались меры для взыскания задолженности за расчетные периоды с 2019, 2020 гг., в том числе сведения о подаче административного искового заявления о взыскании с ФИО1, недоимки по обязательным платежам.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст. 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. п. 1, 2 и абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик своевременно не предпринимал попыток ко взысканию задолженности по обязательным страховым взносам за расчетные периоды 2019, 2020 гг., срок обращения за взысканием истек.

Доказательств пропуска срока исковой давности по уважительным причинам административным ответчиком не представлено.

Каких-либо оснований к восстановлению срока подачи заявления о взыскании налога суд не усматривает.

Принимая во внимание, что на дату обращения ФИО1 с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с отсутствием доказательств формирования и вручения административному истцу требований о взыскании налога, пропуском срока подачи заявления мировому судье о взыскании страховых взносов и пени за расчетные периоды 2019, 2020 гг., пропуском установленного шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебных приказов о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца расходов, связанных с уплатой государственной пошлины, суд не усматривает в связи со следующим.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком, административным ответчиком, например, исков о расторжении брака при наличии взаимного согласия на это супругов, имеющих общих несовершеннолетних детей (пункт 1 статьи 23 Семейного кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, обращение административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением не обусловлено нарушением административным ответчиком его прав, а направление на признание безнадежной ко взысканию недоимки по страховым взносам, при этом иного порядка признания данной задолженности безнадежной ко взысканию не установлено.

При таких обстоятельствах, понесенные административным истцом судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины за подачу настоящего административного искового заявления не подлежат распределению между сторонами.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180 - 186 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ФИО1 к Управлению ФНС России по 

<

адрес> о признании безнадежной ко взысканию недоимки по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2019-2020 г.г., а также задолженности по пени, удовлетворить. 

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1, ИНН: 

<

***>, в связи с утратой возможности взыскания, задолженности по уплате недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам, пеням в общей сумме 103 454,70 руб., за расчетные периоды 2019,2020 гг., а обязанность ФИО1 по их уплате - прекращенной, из них: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме – 49 672,00 руб., в том числе:

за 2019 год в размере 29 354,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

за 2020 год в размере 20 318,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в сумме – 15 200,00 руб., в том числе;

за 2019 год в размере 6 774,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

за 2020 год в размере 8 426,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- по пени в размере – 38 582,70 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Лакский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 14.08.2025 г.

Судья М.М. Максудов