Дело № 2а-2282/2020 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 июля 2020 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Лебедевой В.Г.,

при секретаре Воропаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по (адрес) (далее - ИФНС России по (адрес)) обратилась в суд с административным иском с учётом уточнения к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016-2017 годы в размере 801 рубля, а так же пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 31 рубля 24 копеек (л.д. 3-4).

В обоснование административного искового заявления истец указал, что ответчик является собственником недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени (л.д. 3).

Представитель административного истца ИФНС по (адрес) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 36), при обращении в суд просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом (л.д. 35).

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, на основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Как установлено судом, ответчик ФИО1 с 2014 года является собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: (адрес)68 (л.д. 12, 25-26).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности на жилые дома.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные ст.ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ответчиком ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений по уплате налога на имущество физических лиц (л.д. 12, 25-27).

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016-2017 годы в размере 801 рубля, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование №, 24489, 55578 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), (дата), (дата) соответственно (л.д. 10, 13-14, 19-20).

Факт направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов, пеней подтверждается копией реестра заказной корреспонденции (л.д. 10).

В добровольном порядке требование не исполнено.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 вышеуказанной статьи.

Кроме того, в соответствии с п. 10, 11 ст. 5 Закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(дата) налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пеней (л.д. 41-44), однако, по заявлению ФИО1 (л.д. 47) судебный приказ (л.д. 45-46) отменён мировым судьёй (дата) (л.д. 48).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства в срок по (дата).

Поскольку настоящее административное исковое заявление подано в суд (дата) (л.д. 3), то срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен.

Учитывая указанные выше обстоятельства, а, также принимая во внимание, что факт регистрации и нахождения в 2014, 2016 - 2017 годах в собственности ответчика недвижимого имущества, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате указанных налогов ответчиком не опровергнут, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 – 2017 годы подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от (дата) № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на (дата), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что в связи с тем, что срок уплаты налогов за 2014 год установлен до октября 2015 года, в связи с чем требования о взыскании данных налогов не являются безнадежными, и, следовательно, требования ИФНС России по (адрес) обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с решением Челябинской городской Думы от (дата) № «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» в отношении жилого дома, части жилого дома, квартиры, части квартиры, комнаты установлена налоговая ставка в размере 0,1 % кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Представленный истцом расчет налога на имущество за 2014, 2016 – 2017 годы (л.д. 15), не противоречит решению Челябинской городской Думы от (дата) № «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске», ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный. 

Сумма налога на имущество физических лиц составляет 801 рубль, исходя из следующего расчёта (л.д. 15): 

за 2014 год: 125935 рублей (инвентаризационная стоимость квартиры) * 1/1 (доля ответчика) * 0,10 % (ставка налога в соответствии с решением Челябинской городской Думы «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)) = 126 рублей.

за 2016 год: 402452 рубля (инвентаризационная стоимость квартиры) * 1/1 (доля ответчика) * 0,10 % (ставка налога в соответствии с решением Челябинской городской Думы «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)) = 335 рублей.

за 2017 год: 374201 рубль (инвентаризационная стоимость квартиры) * 1/1 (доля ответчика) * 0,10 % (ставка налога в соответствии с решением Челябинской городской Думы «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)) = 340 рублей.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогу на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2014, 2016 - 2017 годы составила 801 рубль, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении №, 21330107, 31440022 (л.д. 12, 25-26).

С учетом положений ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, с ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 - 2017 годы в размере 801 рубля.

Данная сумма подлежит взысканию в доход местного бюджета, так как согласно п. 3 решения Челябинской городской Думы от (дата) № «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» в местный бюджет зачисляются налоги, начисленные на имущество физических лиц, находящееся в пределах границ (адрес).

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налогов истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки, всего по налогу на имущество физических лиц в размере 31 рубля 24 копеек (л.д. 15, 21). 

Расчет пеней ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пеней, как и суммы соответствующих налогов, подлежат взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), ИНН № зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес)65, в доход местного бюджета налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 - 2017 годы в размере 801 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31 рубля 24 копеек. 

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), ИНН № зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес)65, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий В.(адрес) 

Мотивированное решение судом составлено (дата)

Судья