<

данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2024 года г. Тольятти 

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я., 

при секретаре Шошиной М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1160/2024 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, 

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, мотивируя требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имелось в собственности 

<

данные изъяты>. 

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество, транспортного налога, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было, как и требование об уплате недоимки и пени.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец обратился в суд и просит взыскать с учетом уточненных требований с ФИО1, ИНН №, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 83 016,23 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог в размере 7 781,00 руб., пени в размере 1 384,66 руб.:

Требование № 2013 от 19.01.2021 г. – 4 497,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № 2013 от 19.01.2021 г. - 30,58 руб. (пени) за 2019 г.;

Требование № 105045 от 15.12.2021 г. – 3 284,00 руб. (налог) за 2020 г.,

Требование № № 113149 от 20.12.2021 г. - 555,90 руб. (пени) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 3 296,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют, Автозаводским районным судом г. Тольятти вынесено решение по делу № 2а-2371/2021 от 01.03.2021, на основании решения выдан исполнительный лист ФС № 021761306 от 22.04.2021 г.),

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. - 510,59 руб. (пени) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 4 182,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют, судебным участком № 98 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-816/2020 от 26.05.2020).

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. - 287,59 руб. (пени) за 2019 г.;

- транспортный налог с физических лиц налог в размере 61 117,00 руб., пени в размере 12 733,57 руб.:

Требование № 2013 от 19.01.2021 г. – 34 897,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № 2013 от 19.01.2021 г. - 237,30 руб. (пени) за 2019 г.,

Требование № 105045 от 15.12.2021 г. – 26 220,00 руб. (налог) за 2020 г.,

Требование № 105045 от 15.12.2021 г. – 85,22 руб. (пени) за 2020 г.,

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. – 5 885,97 руб. (пени) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 34 897,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют, Автозаводским районным судом г. Тольятти вынесено решение по делу № 2а-2371/2021 от 01.03.2021, на основании решения выдан исполнительный лист ФС № 021761306 от 22.04.2021),

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. – 4 260,64 руб. (пени) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 34897,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют, судебным участком № 98 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-816/2020 от 26.05.2020),

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. – 2 231,67 руб. (пени) за 2019 г.,

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. - 32,77 руб. (пени) за 2020 г. 

Также административный истец просит в случае утраты возможности взыскания по данному требованию, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Определением суда от 11.01.2024 административное дело № 2а-1161/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество было объединено с административным делом 2а-1160/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество с присвоением административному делу порядкового номера 2а-1160/2024 (л.д. 90).

Протокольным определением суда от 11.01.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области (л.д. 91).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 132).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, причины неявки суду не сообщил (л.д. 131).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 147-148).

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Кроме того, согласно положений ч. 8 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведенных норм действия административных ответчиков при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Учитывая требования ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-816/2020, № 2а-836/2021, № 2а-923/2022 по заявлению налогового органа к ФИО1 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, материалы административного дела № 2а-2985/2024, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ (л.д. 101-104).

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом согласно ст. 358 НК РФ являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно выписке из ЕГРН от 07.12.2023 ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты> № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27). 

По сведениям, представленным РЭО ГИБДД У МВД России по г. Тольятти, ФИО1 принадлежали либо принадлежат по настоящее время 

<

данные изъяты> (л.д. 115-120, 125-129).

В соответствии со ст. ст. 363, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортного средства на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В материалы дела административным истцом представлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51-54), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-56), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8, 57-58), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59-60), содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения задолженности) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административному ответчику выставлены требования об уплате налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов 

<

данные изъяты> сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10, 105-106), 

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов 

<

данные изъяты>. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61-63), 

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени 

<

данные изъяты> сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64-68).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженности по которому превышает 10 000 руб., - до ДД.ММ.ГГГГ (19.02.2021 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженности по которому превышает 10 000 руб., - до ДД.ММ.ГГГГ (20.01.2022 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженности по которому превышает 10 000 руб., - до ДД.ММ.ГГГГ (25.01.2022 + 6 мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-836/21), по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-923/22), то есть в установленный срок.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 98 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области по делу № 2а-836/21 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6). 

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 98 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области по делу № 2а-923/22 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50). 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

Судом установлено, что в рамках исполнительных производств, возбужденных ОСП Автозаводского района № 2 г. Тольятти на основании судебных приказов № 2а-836/21, № 2а-923/22, задолженность должником не погашалась (л.д. 88).

Поскольку до настоящего обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2020 гг., налога на имущество за 2019-2020 гг., предусмотренная ст. 45 НК РФ, в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, с ФИО1 в пользу государства подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 34 897,00 руб. за 2019 г. по требованию № 2013 от 19.01.2021, в размере 26 220,00 руб. за 2020 г. по требованию № 105045 от 15.12.2021, по налогу на имущество в размере 4 497,00 руб. за 2019 г. по требованию № 2013 от 19.01.2021, в размере 3 284,00 руб. за 2020 г. по требованию № 105045 от 15.12.2021.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой транспортного, налога на имущество налоговым органом начислены пени на недоимку:

по транспортному налогу с физических лиц в размере 12 733,57 руб.:

Требование № 2013 от 19.01.2021 г. - 237,30 руб. (пени) за 2019 г.,

Требование № 105045 от 15.12.2021 г. – 85,22 руб. (пени) за 2020 г.,

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. – 5 885,97 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. – 4 260,64 руб. (пени) за 2018 г.,

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. – 2 231,67 руб. (пени) за 2019 г.,

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. - 32,77 руб. (пени) за 2020 г.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 384,66 руб.:

Требование № 2013 от 19.01.2021 г. - 30,58 руб. (пени) за 2019 г.,

Требование № № 113149 от 20.12.2021 г. - 555,90 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. - 510,59 руб. (пени) за 2018 г.,

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. - 287,59 руб. (пени) за 2019 г.;

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Решением Автозаводского районного суда г. Тольятти по административному делу № 2а-2985/2024 от 19.02.2024 административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворены частично 

С ФИО1 взыскана в пользу государства недоимка в размере 40322,89 руб., из которой: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3296,00 руб., пени в размере 184,33 руб., в том числе: 3296,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год, пени за 2017 год в размере 48,17 руб. по требованию № 29476 от 30.01.2019, пени за 2017 год размере 135,63 руб. по требованию № 92837 от 09.07.2019; транспортный налог с физических лиц в размере 34897,00 руб., пени в размере 1946,09 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 34897,00 руб., пени за 2017 год в размере 510,08 руб. по требованию № 29476 от 30.01.2019, пени за 2017 год в размере 1436,01 руб. по требованию № 92837 от 09.07.2019. В удовлетворении остальной части требований отказано (л.д. 139-142).

Указанное решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскана судом, требования в части взыскания пени по указанному налогу за 2017 год в размере 555,90 руб. подлежат удовлетворению.

Вместе с тем судом установлено, что пени по транспортному налогу за 2017 год начислены административному ответчику с нарушением требований ст. 70 НК РФ (в редакции от 29.11.2021), в соответствии с которой требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как видно из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, размер пени по транспортному налогу за 2017 году достиг размера 3 000 руб. в октябре 2020 года (с учетом пени по требованиям от 30.01.2019, 09.07.2019). Требование выставлено по истечении 1 года с момента достижения размера пени 3 000 руб. (л.д. 65).

Таким образом, пени по транспортному налогу за 2017 году в размере 5 885,97 руб. взысканию не подлежат. 

Отказывая во взыскании пеней на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018 год суд учитывает, что вынесенный 26.05.2020 мировым судьей судебного участка № 98 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области по делу № 2а-816/20 судебный приказ был отменен апелляционным определением Автозаводского районного суда г. Тольятти от 06.11.2020 (л.д. 143-146).

Меры по дальнейшему взысканию транспортного налога, налога на имущество за 2018 год налоговым органом не предпринимались. Доказательств обратного суду не представлено. 

Учитывая приведенные выше законоположения, пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018 год взысканию не подлежат.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты транспортного налога, налога на имущество административным ответчиком не исполнена, требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество за 2019, 2020 годы, пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону.

Разрешая требования о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности по уплате налогов и пени суд приходит к следующему.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. п. 5 п. 3 указанной статьи); по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В силу п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания заявленной в настоящем иске задолженности по пени на задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 год, а также по налогу на имущество за 2018 год, ввиду чего считает возможным признать её безнадежной к взысканию.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 72 359,03 руб., в том числе по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

Требование № 2013 от 19.01.2021 г. - 4497,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № 2013 от 19.01.2021 г. - 30,58 руб. (пени) за 2019 г.;

Требование № 105045 от 15.12.2021 г. - 3284,00 руб. (налог) за 2020 г.,

Требование № № 113149 от 20.12.2021 г. - 555,90 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. - 287,59 руб. (пени) за 2019 г.,

транспортному налогу с физических лиц:

Требование № 2013 от 19.01.2021 г. - 34897,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № 2013 от 19.01.2021 г. - 237,30 руб. (пени) за 2019 г.,

Требование № 105045 от 15.12.2021 г. - 26220,00 руб. (налог) за 2020 г.,

Требование № 105045 от 15.12.2021 г. – 85,22 руб. (пени) за 2020 г.,

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. - 2231,67 руб. (пени) за 2019 г.,

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. - 32,77 руб. (пени) за 2020 г. 

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в общем размере 10 657,2 руб., в том числе задолженность по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. - 510,59 руб. (пени) за 2018 г.,

транспортному налогу с физических лиц:

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. – 5 885,97 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № 113149 от 20.12.2021 г. – 4 260,64 руб. (пени) за 2018 г.,

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 2 371 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 03.06.2024 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>