Дело № 2а-845/2019 28 марта 2019 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

В составе председательствующего судьи Волковой Т.В.,

при секретаре Власенко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда Магаданской области 28 марта 2019 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области (далее - административный истец, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени.

Указав в обоснование, что ФИО1 владел на праве собственности:

- недвижимым имуществом, строением, помещением и/или сооружением, расположенным по адресу: 685000, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 607,60. Дата регистрации права 13 июля 2015 г., дата утраты права 19 октября 2016 г.,

- земельным участком, расположенным по адресу: 685000, 

<

адрес> №, площадью 2178. Дата регистрации права 13 июля 2015 г., дата утраты права 19 октября 2016 г.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 64567548 за 2015, 2016 г.г., в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2017 г. исчисленную сумму земельного налога в размере 15 052 руб. и сумму налога на имущество физических лиц в размере 7 054 руб. 

Данное уведомление направлено налогоплательщику 21 сентября 2017 г. почтовым отправлением.

Так как в установленный срок административный ответчик сумму земельного налога, налога на имущество физических лиц не уплатил, инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в порядке ст. 75 НК РФ начислены суммы пени: по земельному налогу за период с 2 декабря 2017 г. по 19 декабря 2017 г. пеня составила 74 руб. 01 коп.; по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2017 г. по 19 декабря 2017 г. по требованию № 15479 пеня составила 32 руб. 25 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 15479 со сроком исполнения до 13 февраля 2018 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога в размере 15 052 руб., пени 74 руб. 01 коп., сумму налога на имущество физических лиц в размере 7 054 руб., пени 32 руб. 25 коп. 

Просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. в размере 7 054 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 32 руб. 25 коп., недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 15 052 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 74 руб. 01 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в административном деле, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из доказательств, представленных в материалы дела, административный ответчик ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: строения, помещения и/или сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес> №, площадь 607,60. Дата регистрации права 13 июля 2015 г., дата утраты права 19 октября 2016 г., а также земельного участка, расположенного по адресу: 685000, г. Магадан, км. 

<

адрес> кадастровый №, площадь 2178. Дата регистрации права 13 июля 2015 г., дата утраты права 19 октября 2016 г.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со статьёй 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с положениями пунктов 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На территории муниципального образования «Город Магадан» налоговые ставки, налоговые льготы, а также порядок и сроки уплаты налога в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, определены решением Магаданской городской Думы от 16 июня 2005 г. № 85-Д «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Магадан». 

Таким образом, административный ответчик, являясь собственником названных выше жилого помещения и земельного участка должен уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог в установленный законом срок.

В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику 21 сентября 2017 г. направлено налоговое уведомление № 64567548 за 2015, 2016 г.г., в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2017 г. исчисленную сумму земельного налога в размере 15 052 руб. и сумму налога на имущество физических лиц в размере 7 054 руб. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Судом установлено, что административным ответчиком в сроки, установленные налоговым законодательством, земельный налог и налог на имущество физических лиц - не уплачен.

Доказательств, опровергающих расчёт сумм задолженности, суду административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки административный ответчик уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г., земельному налогу за 2016 г. не произвёл на сумму недоимки, то административным истцом обосновано и в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 32 руб. 25 коп., пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 74 руб. 01 коп.

Расчет пени судом проверен и является правильным.

Административным истцом в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено требование № 15479 со сроком исполнения до 13 февраля 2018 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога в размере 15 052 руб. и сумму налога на имущество физических лиц в размере 7 054 руб., пени в размере 108 руб. 70 коп.

Однако требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

16 апреля 2018 г. мировым судьей судебного участка № 6 Магаданского судебного района Магаданской области вынесен судебный приказ № 2а-59/6-2018 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени. 

12 октября 2018 г. определением мирового судьи судебного участка № 6 Магаданского судебного района Магаданской области судебный приказ № 2а-59/6-2018 от 16 апреля 2018 г. отменен. 

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Магаданский городской суд Магаданской области - 14 января 2019 г.

При таких обстоятельствах, срок обращения с административным исковым заявлением Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области не пропущен.

В связи с этим, учитывая, что административным истцом срок, установленный частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, факт не уплаты ФИО1 налогов и пени нашел свое подтверждение в судебном заседании и административным ответчиком не опровергнут, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что, при разрешении коллизий между нормой права, закреплённой в части 1 статьи 114 КАС РФ, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам (абзацем 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые доходы по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов), необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается государственная пошлина при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3% суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных расходов, то с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Магадан» государственная пошлина в сумме 866 руб. 37 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. в размере 7 054 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 32 руб. 25 коп., недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 15 052 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 74 руб. 01 коп., а всего 22 212 (двадцать две тысячи двести двенадцать) рублей 26 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 866 (восемьсот шестьдесят шесть) рублей 37 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путём подачи апелляционной жалобы в Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Установить день принятия решения суда в окончательной форме - 2 апреля 2019.

Судья Т.В. Волкова