Дело № 2а-3701/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2019 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Симон Н.Б.

при секретаре Шмидт Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком земельного налога в связи с принадлежностью земельного участка, расположенного по адресу: ...., налога на имущество физических лиц, в связи с принадлежностью следующего недвижимого имущества – жилой дом по адресу: ..... Требования об уплате ответчиком не исполнены, сумма задолженности по налогам на сегодняшний день не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного производства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при указанной явке. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (также ранее установлен срок – не позднее 1 октября, 1 ноября).

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края», налоговые ставки для собственников земельных участков установлены в зависимости от их предназначения: земельные участки, занятые жилищным фондом или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства в размере 0,1%.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась владельцем земельного участка, расположенного по адресу: ..... Расчет земельного налога приведен в налоговом уведомлении и составил за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неоплатой ответчиком земельного налога начислена пеня в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 

<

данные изъяты> руб..

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 НК).

Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375, действовавшим в спорный период, ставки налога устанавливались в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: стоимость имущества до 300 000 руб. – ставка – 0,1%, от 300 000 руб. до 500 000 руб. – 0,225 %, от 500 000 руб. до 800 000 руб. – 0,5 %, свыше 800 000 руб. до 1 500 000 руб. – 0,88 %, свыше 1 500 000 руб. до 3 000 000 руб. – 0,92 %, свыше 3 000 000 руб. – 1,5 %, в отношении гаража, машино-место, единого недвижимого комплекса, объекта незавершенного строительства, иных зданий, строений, сооружений, помещений: до 300 000 руб. – 0,1 %, свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно – 0,3 %, свыше 500 000 руб. до 800 000 руб. – 1,35 %, свыше 800 000 руб. – 1,8 %. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежало недвижимое имущество – жилой дом по адресу: .... 

Расчет налога на имущество за 

<

данные изъяты> год указан в налоговом уведомлении. Как следует из расчета административного истца, недоимка по налогу на имущество физических лиц составила за 

<

данные изъяты> год – 

<

данные изъяты> руб. 

В связи с неоплатой ответчиком налога на имущество физических лиц начислена пеня в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 

<

данные изъяты> руб..

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатила задолженность в размере 

<

данные изъяты>., но в чеке-ордере № ПАО Сбербанк России в поле «Назначение платежа» не конкретизировано в уплату задолженности по какому налогу и пени произведен платеж. Поступивший платеж был зачтен ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ года – 

<

данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ года - 

<

данные изъяты> руб., частично за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты> руб. В связи с чем, непогашенная задолженность по налогу составила 

<

данные изъяты>

В связи с неисполнением требований МИФНС России № 15 по Алтайскому краю обращается с настоящим административным иском в суд. 

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания недоимки, суд исходит из факта пропуска срока на принудительное взыскание по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Кодекса).

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> 175,86 руб., земельный налог в сумме 

<

данные изъяты>. и пени 

<

данные изъяты> руб. 

Определением мирового судьи судебного участка №8 Центрального района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен.

Последний день для обращения с административным иском в суд выпадал на ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходного дня на ДД.ММ.ГГГГ).

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока.

Исчисленный в соответствии с законом срок истек на дату обращения с административным исковым заявлением. 

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, возлагается на административного истца.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом таких доказательств не представлено и не указаны такие уважительные причины. Ссылка на повторную отправку настоящего административного иска, из-за неполучения его налогоплательщиком, не является основанием для восстановления срока. Требования об уплате недоимки было направлено налогоплательщику в установленный срок, следовательно, налоговый орган имеет возможность отслеживать исполнение обязанности налогоплательщиком.

С учетом установленных обстоятельств, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 и 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.Б. Симон

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>