ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-796/2025

(43RS0002-01-2025-000441-67)

резолютивная часть решения объявлена

19 февраля 2025 года

мотивированное решение изготовлено

26 февраля 2025 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Моховой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени. В обоснование требований указано, что на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ-21099, гос.рег.номер №, дата регистрации 17.12.2001; VOLVO VNL, гос.рег. номер №, дата регистрации 11.09.2013, дата снятия с регистрации 09.11.2021; VOLKSWAGEN PASSAT, гос.рег.номер №, дата регистрации 19.04.2024. Административному исчислен транспортный налог: за 2017 в сумме 38 235 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2018, налог взыскан судебным приказом № 61/2а-772/2109 от 19.02.2019; за 2018 год в сумме 38 235 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019, налог взыскан судебным приказом № 61/2а-1808/2020; за 2019 год в сумме 38 235 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2020. За уплату налога в более поздние сроки с административного ответчика подлежит взысканию пени: в сумме 1 589,92 руб. по требованию № 147924 от 19.11.2020: 794,96 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 18.11.2020 за 2017 год, 794,96 руб. – пени за период с 03.12.2019 по 18.11.2020 за 2018 год; в сумме 45,88 руб. по требованию № 151472 от 14.12.2020 за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 за 2019 год. Требование до настоящего времени не исполнено. Кроме того административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП с 29.10.2013 по 28.03.2019. За расчетный 2019 год исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 7 101,77 руб. сроком уплаты 12.04.2019, страховые взносы взысканы судебным приказом № 61/2а-3991/2019 от 14.10.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1 665,48 руб. сроком уплаты 12.04.2019, страховые взносы взысканы судебным приказом № 61/2а-3991/2019 от 14.10.2019. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней в размере 182,27 руб. по требованию № 147924 от 19.11.2020: 147,65 руб. – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 13.04.2019 по 18.11.2020 на недоимку за 2019 год; 34,62 руб. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за период с 13.04.2019 по 18.11.2020 на недоимку за 2019 год. Требование до настоящего времени не исполнено.

Административный истец просит суд восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением и взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 1 818,07 руб., из них: 794,96 руб. – пени по транспортному налогу за 2017 год; 794,96 руб. – пени по транспортному налогу за 2018 год; 45,88 руб. – пени по транспортному налогу за 2019 год; 147,65 руб. – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2019 год; 34,62 руб. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2019 год.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Кировской области явку не обеспечил, извещен, просит рассмотреть дело без участия представителя. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен судебной корреспонденцией, возвращенной по истечении срока хранения ввиду неполучения адресатом.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы административных дел №№ 61/2а-772/2019, 61/2а-3991/2019, 61/2а-1808/2020, приходит к следующему.

На основании с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 главы 28 НК РФ и законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 № 114-ЗО, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования ? 22 процента; на обязательное медицинское страхование ? 5,1 процента.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) ? физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье ? физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Из материалов дела установлено, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ-21099, гос.рег.номер №, дата регистрации 17.12.2001; VOLVO VNL, гос.рег. номер №, дата регистрации 11.09.2013, дата снятия с регистрации 09.11.2021; VOLKSWAGEN PASSAT, гос.рег.номер №, дата регистрации 19.04.2024. 

Административному исчислен транспортный налог: за 2017 в сумме 38 235 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2018, налог взыскан судебным приказам № 61/2а-772/2109 от 19.02.2019; за 2018 год в сумме 38 235 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019, налог взыскан по судебным приказом № 61/2а-1808/2020; за 2019 год в сумме 38 235 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2020. 

За уплату налога в более поздние сроки административному ответчику исчислены пени: в сумме 1 589,92 руб. по требованию № 147924 от 19.11.2020: 794,96 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 18.11.2020 за 2017 год, 794,96 руб. – пени за период с 03.12.2019 по 18.11.2020 за 2018 год; в сумме руб. по требованию № 151472 от 14.12.2020 за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 за 2019 год. 

Административному ответчику направлены требования № 147924 от 19.11.2020, № 151472 от 14.12.2020, требования до настоящего времени не исполнено.

Также административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП в период с 29.10.2013 по 28.03.2019, основной вид деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.

За расчетный 2019 год административному ответчику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 7 101,77 руб. сроком уплаты 12.04.2019, страховые взносы взысканы судебным приказом № 61/2а-3991/2019 от 14.10.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1 665,48 руб. сроком уплаты 12.04.2019, страховые взносы взысканы судебным приказом № 61/2а-3991/2019 от 14.10.2019. 

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате взносов в установленные сроки произведено начисление пеней в размере 182,27 руб. по требованию № 147924 от 19.11.2020: 147,65 руб. – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 13.04.2019 по 18.11.2020 на недоимку за 2019 год; 34,62 руб. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за период с 13.04.2019 по 18.11.2020 на недоимку за 2019 год. 

Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 147924 от 19.11.2020, требование до настоящего времени не исполнено.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) ? физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье ? физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье ? заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на время рассматриваемых правоотношений, и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если задолженность по финансовым санкциям в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования не превысила 3 000 руб., заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ).

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 года № 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Налоговым органом в адрес ответчика направлялись требования № 147924 от 19.11.2020 со сроком исполнения до 19.01.2021. В связи с тем, что общая сумма недоимки не превысила 3 000 руб. с момента исполнении самого раннего требования со сроком исполнения до 19.01.2021, инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 19.07.2021.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о взыскании пени в порядке приказного производства административный истец не обращался, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением только 30 января 2025 года. Следовательно, в отношении административного ответчика налоговой инспекцией не было принято достаточных мер для принудительного взыскания задолженности, в связи с чем обращение в суд в порядке искового административного судопроизводства не может считаться своевременным, поскольку налоговый орган, осуществляющий контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, обладает сведениями о правилах и сроках обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доводы административного истца не могут быть признаны судом уважительными. Иных доказательств уважительности причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением, суду не представлено.

Поскольку каких-либо доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не предоставлено, суд приходит к выводу, что предусмотренный законом срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать УФНС России по Кировской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 1 818,07 руб., в т.ч.: 794,96 руб. – пени по транспортному налогу за 2017 год, 794,96 руб. – пени по транспортному налогу за 2018 год; 45,88 руб. – пени по транспортному налогу за 2019 год; 147,65 руб. – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2019 год; 34,62 руб. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2019 год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья