Дело (УИД) 70RS0001-01-2023-001815-44

№ 2а-1721/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03.07.2023 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Никишиной К.С.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, по адресу /________/, кадастровый номер: /________/, площадью /________/. (дата регистрации права /________/). На основании п. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за /________/ гг. в размере /________/. На основании ст. 52, п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от /________/ /________/, от /________/, /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/. В установленный срок земельный налог в общей сумме /________/. не уплачен, в связи с чем ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога с физических лиц, исчислена пеня по земельному налогу за /________/ гг. в общей сумме /________/., где за период с /________/ по /________/ в размере /________/., за период с /________/ по /________/ в размере /________/., за период с /________/ по /________/ в размере /________/. На основании ст. 69,70 НК РФ направлено требование от /________/ /________/, требование от /________/ /________/, требование от /________/ /________/, требование от /________/ /________/. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, площадью /________/ (дата регистрации права /________/). На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за /________/, подлежащего уплате в общей сумме /________/. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, от /________/ /________/ от /________/, /________/, от /________/ /________/ с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме /________/. ФИО1 не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислена пени за /________/ на общую сумму /________/., где за период с /________/ по /________/ в размере /________/ за период с /________/ по /________/ в размере /________/., за период с /________/ по /________/ в размере /________/., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от /________/ /________/, требование от /________/ /________/, требование от /________/ /________/, требование от /________/ /________/. /________/ мировым судьей /________/ на основании заявления Межрайонной ИФНС России /________/ по /________/ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере /________/ который определением от /________/ указанного мирового судьи отменен. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45). 

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что с /________/ ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный в границах городского округа, по адресу: /________/, площадью /________/.

Таким образом, на основании ст. 387 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в /________/ годы в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Льгота в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере предоставляется в отношении отдельных видов объектов налогообложения следующим категориям налогоплательщиков: физическим лицам в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов, - в размере 0,15 процента; физическим лицам, а также гаражным кооперативам граждан в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей, - в размере 0,5 процента (п.3.2).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, земельного участка по адресу: /________/, площадью /________/ в размере /________/., налоговой ставки в размере 0,15 %, налоговым органом исчислена сумма земельного налога за /________/ в размере /________/., за /________/ год в размере /________/., за /________/ год в размере /________/., а за /________/ год, исходя из кадастровой стоимости /________/ – в размере /________/. Кроме того, произведен перерасчет за земельный налог за /________/ год исходя из кадастровой стоимости /________/. и налоговой ставки 0,15 % в размере /________/., а также за /________/ год - в размере /________/ 

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что с /________/ ФИО1 принадлежит на праве собственности жилой дом по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, площадью /________/.

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 1 Закона /________/ от 13.11.2018 N 125-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории /________/ порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории /________/ порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – /________/.

Согласно ст. 2 решения Думы /________/ от /________/ /________/ «Об установлении на территории муниципального образования /________/ налога на имущество физических лиц», устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500 000 руб. (включительно) - 0,1 %, свыше 500000 руб. до 5 000000 (включительно) руб. – 0,2 %, свыше 5000 000 руб. - 0,3 %.

Ранее до принятия решения Думы /________/ от /________/ /________/ «Об установлении на территории муниципального образования /________/ налога на имущество физических лиц» действовало решение Думы /________/ от /________/ N 1145 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», утратившее силу /________/. 

В силу п. 2 решения Думы Города Томска от /________/ N 1145 «Об установлении на территории муниципального образования /________/ налога на имущество физических лиц», налоговая база по налогу на имущество физических лиц определялась исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в соответствии со ст. 404 НК РФ с учетом п. 3 ст. 402 НК РФ.

Указанным решением устанавливались ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объектов налогообложения: для квартир, стоимостью до 300000 руб. (включительно) в размере 0,10 %, свыше 300000 руб. до 500000 руб. (включительно) - 0,18 %.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 на 2017 год устанавливался коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 на 2018 год устанавливался коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 на 2019 год устанавливался коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684 на 2020 год устанавливался коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,810.

В силу п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество, исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).

Исходя из стоимости имущества с кадастровым номером /________/ в размере /________/ руб., с учетом /________/ доли в праве собственности (/________/ руб.), коэффициента дефлятора /________/, налоговой ставки /________/ % налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за /________/ год в размере /________/ руб.; исходя из стоимости имущества с кадастровым номером /________/ в размере /________/ руб., с учетом /________/ доли в праве собственности (/________/ руб.), коэффициента дефлятора /________/ налоговой ставки /________/ % налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за /________/ год в размере /________/ руб.; исходя из стоимости имущества с кадастровым номером /________/ в размере /________/ руб., с учетом /________/ доли в праве собственности (/________/ руб.), коэффициента дефлятора /________/, налоговой ставки /________/ % налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за /________/ год в размере /________/ руб.; исходя из стоимости имущества с кадастровым номером /________/ в размере /________/ руб., с учетом /________/ доли в праве собственности (/________/ руб.), коэффициента дефлятора /________/, налоговой ставки /________/ % налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за /________/ год в размере /________/ руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст. 362, 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы земельного налога, а также налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором предложено произвести оплату земельного налога за /________/ год в размере /________/., налога на имущество за /________/ год в размере /________/. в срок до /________/. Указанным налоговым уведомлением установлен период времени для уплаты налога до /________/, в связи с чем днем выявления недоимки следует считать /________/.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату земельного налога, а также налога на имущество за /________/ год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за /________/ год начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ исходя из суммы недоимки в размере /________/., налога на имущество за /________/ год начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/., исходя из суммы недоимки в размере /________/.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование /________/ от /________/ об уплате земельного налога за /________/ год в размере /________/., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ а также об уплате налога на имущество за /________/ год в размере /________/., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/

Таким образом, требование от /________/ от /________/, по которому сумма недоимки не превышала 3 000 руб. направлено налоговым органом в установленный годичный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки /________/.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором предложено произвести оплату земельного налога за /________/ год в размере /________/., налога на имущество за /________/ год в размере /________/. в срок до /________/. Указанным налоговым уведомлением установлен период времени для уплаты налога до /________/, в связи с чем днем выявления недоимки следует считать /________/.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату земельного налога, а также налога на имущество за /________/ год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за /________/ год начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/., исходя из суммы недоимки в размере /________/., налога на имущество за /________/ год начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/., исходя из суммы недоимки в размере /________/

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование /________/ от /________/ об уплате земельного налога за /________/ год в размере /________/., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/., а также об уплате налога на имущество за /________/ год в размере /________/., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/

Таким образом, требование от /________/ от /________/, по которому сумма недоимки не превышала 3 000 руб. направлено налоговым органом в установленный годичный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки /________/.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором предложено произвести оплату земельного налога за /________/ год в размере /________/ налога на имущество за /________/ год в размере /________/. в срок /________/ Указанным налоговым уведомлением установлен период времени для уплаты налога до /________/, в связи с чем днем выявления недоимки следует считать /________/.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату земельного налога, а также налога на имущество за /________/ год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за /________/ год начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/., исходя из суммы недоимки в размере /________/., налога на имущество за /________/ год начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/., исходя из суммы недоимки в размере /________/.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование /________/ от /________/ об уплате земельного налога за /________/ год в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/., а также об уплате налога на имущество за /________/ год в размере /________/., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/

Таким образом, требование от /________/ от /________/, по которому сумма недоимки не превышала 3 000 руб. направлено налоговым органом в установленный годичный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки /________/.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором предложено произвести оплату земельного налога за /________/ год в размере /________/. (с учетом перерасчета за /________/), налога на имущество за /________/ год в размере /________/. в срок до /________/. Указанным налоговым уведомлением установлен период времени для уплаты налога до /________/, в связи с чем днем выявления недоимки следует считать /________/.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату земельного налога, а также налога на имущество за /________/ год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за /________/ год начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/., исходя из суммы недоимки в размере /________/., налога на имущество за /________/ год начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ исходя из суммы недоимки в размере /________/

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование /________/ от /________/ об уплате земельного налога за /________/ год в размере /________/ пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ а также об уплате налога на имущество за /________/ год в размере /________/., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/.

Таким образом, требование от /________/ от /________/, по которому сумма недоимки не превышала 3 000 руб. направлено налоговым органом в установленный годичный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки /________/.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу пунктов 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России 15.12.2017 N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговые уведомления от /________/ /________/, /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, требования от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/ направлены ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами программы АИС «Налог-3» ПРОМ, личного кабинета налогоплательщика. 

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе, не имеется. Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомиться с направленным в его адрес налоговыми уведомлениями от /________/ /________/, /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, требованиями от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/.

Требования об уплате налога, направленные налоговым органом в адрес ФИО1 по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа. 

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Требования от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/ об уплате задолженности по земельному налогу, а также по налогу на доходы физических лиц за /________/ год в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Учитывая, положения п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с тем, что самым ранним требованием об уплате налога, пени является требование от /________/ /________/ с исполнением в срок до /________/, у налогового органа наличествует право на обращение в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока его исполнения, т.е. /________/.

Из материалов дела следует, что /________/ налоговый орган обратился к мировому судье /________/ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере /________/ руб., в том числе: задолженность по земельному налогу за /________/ в размере /________/ руб., пени по земельному налогу в размере /________/ руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за /________/ г. в размере /________/ руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере /________/ руб.

/________/ мировым судьей /________/ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России /________/ по /________/ взыскана задолженность в размере /________/., в том числе задолженность по земельному налогу за /________/ г. в размере /________/., пени по земельному налогу в размере /________/., задолженность по налогу на имущество физических лиц за /________/ г. в размере /________/., пени по земельному налогу в размере /________/., государственная пошлина в размере /________/.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

/________/ определением мирового судьи /________/ судебный приказ от /________/ отменен. Соответственно, последний день процессуального срока приходился на /________/.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился /________/, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Разрешая данный спор, суд, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, учитывая, что имеющаяся задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности в размере /________/ в том числе: по земельному налогу за /________/ год в размере /________/ пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/., земельному налогу за /________/ год в размере /________/ пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ земельному налогу за /________/ год в размере /________/ пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ земельному налогу за /________/ год в размере /________/ пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/., задолженности по налогу на имущество за /________/ год в размере /________/., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/., налогу на имущество за /________/ год в размере /________/., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/., налогу на имущество за /________/ год в размере /________/., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/., налогу на имущество за /________/ год в размере /________/., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «/________/» исходя из цены административного иска /________/ в сумме /________/., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации /________/

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере /________/ в том числе: по земельному налогу за /________/ год в размере /________/ пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ по земельному налогу за /________/ год в размере /________/ пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ по земельному налогу за /________/ год в размере /________/ пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ по земельному налогу за /________/ год в размере /________/ за период с /________/ по /________/ в размере /________/ по налогу на имущество физических лица за /________/ год в размере /________/ пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб.; по налогу на имущество физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб.; по налогу на имущество физических лиц за /________/ год в размере /________/ пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ по налогу на имущество физических лиц за /________/ год в размере /________/ пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/. по следующим реквизитам: /________/.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере /________/.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме принято 14.07.2023.