Дело 2а-504/2025 (2а-4826/2024)

УИД 55RS0004-01-2024-007356-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 19 марта 2025 года

Судья Октябрьского районного суда города Омска Безверхая А.В. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 41 752, 19 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 500 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 899 рублей;

-по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 1 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2017года в размере 1 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1 руб.;

-по земельному налогу за 2017 год в размере 90 руб.;

-по земельному налогу за 2018 год в размере 92 руб.;

-по земельному налогу за 2019 год в размере 8 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб.

-пени в размере 775, 19 руб. 

В обоснование требований указано, что в период 2016- 2020 г.г. ФИО1 являлся собственником: жилого дома 

<

адрес> (кадастровый номер № земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, автомобилей «ВАЗ 21011», 1980 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 64 л.с. (дата регистрации права – 22.08.2007); «BMW 520», 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с. (дата регистрации права – 22.05.2012). 

Кроме того, ФИО1 в период с 21.08.2021 по 11.06.2022 осуществлял деятельность в качестве ИП. Не уплатил в полном объеме обязательные платежи в предусмотренный налоговым законодательством срок, налоговые требования об уплате указанной задолженности не исполнил. 

В силу положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании протокольного определения судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 13.03.2025.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, в том числе земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.

Если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками указанного земельного участка признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, ФИО1 на праве собственности в спорный налоговый период принадлежали следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство «ВАЗ 21011», 1980 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 64 л.с. (дата регистрации права – 22.08.2007);

- транспортное средство «BMW 520», 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с. (дата регистрации права – 22.05.2012).

Указанные данные подтверждены сведениями, представленными Межрайонным отделом технического надзора и регистрации автомототранспортных средств Госавтоинспекции УМВД России по Омской области.

Сведениями из ЕГРН подтверждается право собственности ФИО1 в период 2016 по 2019 год на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес> (право собственности зарегистрировано 18.04.2016, прекращено 22.01.2019). 

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанного выше объекта налогообложения в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением направлялись налоговые уведомления: 

№ 81077368 от 21.08.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в общей сумме 2 698,00 руб., земельного налога за 2017 год в размере 90 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 руб., за 2017 год в размере 1 руб.;

№ 30689799 от 16.08.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в общей сумме 2 024 руб., земельного налога за 2018 год в размере 92 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 руб.; 

№ 82948239 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 в размере 4 500 руб., земельного налога за 2019 год в размере 8 руб.

№ 14009654 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 в размере 3 899 руб. 

Согласно положениям ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (статья 71 НК РФ).

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в полном объеме обязанности по уплате вышеуказанного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в адрес ФИО1 направлялись: 

требование № 86456 по состоянию на 12.11.2019 об уплате в срок до 27.12.2019 налога на имущество физического лица за 2016 - 2017 г. в размере 2 руб., земельного налога за 2017 год в размере 90 рублей и пени в размере 7,85 руб.; 

требование № 70384 по состоянию на 23.11.2020 об уплате в срок до 18.01.2021 налога на имущество физического лица за 2018 г. в размере 1 руб., земельного налога за 2018 год в размере 92 рублей и пени 2,38 руб.; 

требование № 6109 по состоянию на 07.06.2021 об уплате в срок до 07.07.2021 транспортного налога за 2019 г. в размере 4 500 руб. и пени в размере 125, 24 руб.; 

требование № 13963 по состоянию на 23.06.2021 об уплате в срок до 24.11.2021 земельного налога за 2019 г. в размере 8 руб. пени в размере 0, 24 руб; 

требование № 95343 по состоянию на 20.12.2021 об уплате в срок до 02.02.2022 транспортного налога за 2020 г. в размере 3 899,00 руб. и пени в размере 17,55 руб.; 

Требования об уплате налога направлены ФИО1 почтой. 

Кроме того, ФИО1 было выставлено требование № 372132 по состоянию на 28.01.2019 об уплате в срок до 15.02.2019 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. пени в размере 1138, 25 руб.

Сведения о направлении требования суду не представлены. Представлен акт №1 от 03.05.2024 о выделении к уничтожению объектов хранения за 2019 год. 

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

В соответствии с абзацами 1, 2 пункта 3 приведенной правовой нормы рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ и проанализировав их применительно к требованиям законодательства о налогах и сборах, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения требований о взыскании страховых взносов за 2018 год, а так же взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016-2017 г.г., а так же земельному налогу за 2017 год не имеется по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.6 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4 ст.69 НК РФ).

В силу п. 4 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку в требовании об уплате налога устанавливается срок исполнения требования в добровольном порядке, по истечении которого у налогового органа возникает право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций). 

Таким образом, административным истцом не представлено суду документального подтверждения направления в адрес налогоплательщика требования № 372132 по состоянию на 28.01.2019, на основании которых истребуется недоимка по страховым взносам за 2018 год. 

Ненаправление в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, штрафа, является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании налогового штрафа в судебном порядке.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года N 7-П, от 10 апреля 2003 года N 5-П, от 14 июля 2005 года N 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года N 191-О).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года №381-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, срок исполнения по требованию № 372132 по состоянию на 28.01.2019 на сумму недоимки 32 385 рублей и пени на сумму 1138, 25 руб. был установлен до 15.02.2019, т.е. с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец был вправе обратиться в течение 6 месяцев, а именно до 15.08.2019. Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам налоговый орган обратился 23.06.2022 года, т.е. за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ. Более того указанный срок был пропущен и на момент формирования требования № 1229. Кроме того, административным истом не представлено доказательств, надлежащего направления требования об уплате налога. 

Так же административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявление о выдаче судебного приказа по требованию № 86456 по состоянию на 12.11.2019 на сумму недоимки в размере 92 руб. и пени на сумму 7, 85 руб. поскольку сумма недоимки и пени превысила 3 000 рублей (статья 48 НК РФ в редакции по состоянию на 20.01.2020) в связи с выставлением требования № 29594 по состоянию на 20 января 2020 года по сроку уплаты до 12.02.2020. 

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., а так же недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год на сумму 2 рубля, а так же недоимки по земельному налогу за 2017 год на сумму 90 рублей. 

По требованиям о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 500 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 899 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 92 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 8 руб.; административный истец обратился в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока к мировому судье судебного участка №73 в Октябрьском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

30.06.2022 мировым судьей судебного участка № 109 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 73 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-1524/2022 (73) о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области недоимки по требованиям об уплате налога (пени). 

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №73 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 16.07.2024 судебный приказ №2а-1524/2022 (73) от 30.06.2022 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 19.12.2024 (согласно дате на почтовом штемпеле организации почтовой связи по месту отправления), то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Учитывая выше установленные обстоятельства по делу, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию недоимка: по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 500 рублей; - по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 899 рублей; -по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1 руб.; -по земельному налогу за 2018 год в размере 92 руб.; -по земельному налогу за 2019 год в размере 8 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам проверен судьей и признан арифметически верным.

Расчет подлежащих к взысканию пени произведен в процентах (исходя из одной трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации) от суммы совокупной задолженности по уплате налогов за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Между тем при расчете пени, подлежащих взысканию административным истцом не учтено следующее.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов за 2018 года, а так же налога на имущество до 2016-2017 года и земельного налога за 2017 год, оснований для начисления пени на недоимку по страховым взносам за 2018 года, а так же по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год и по земельному налогу за 2017 год не имеется. 

Учитывая, что суд пришел к выводу об обоснованности взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 500 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 899 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 92 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 8 руб., с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 145, 41 руб. (0,02 руб. – в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 руб.+ 2, 36 руб. – в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год в размере 92 руб.+ 0, 24 руб. – в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 год в размере 8 руб.+ 125 руб. – в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год в размере 4 500 руб.+ 17, 55 руб. – в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год в размере 3 899 руб. 

В остальной части начисленные административным истцом пени, при указанных выше обстоятельствах, взысканию не подлежат, поскольку по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (

<

данные изъяты>), состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресам: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области задолженность в общей сумме 8 645, 41 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 500 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 899 рублей;

-по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1 руб.;

-по земельному налогу за 2018 год в размере 92 руб.;

-по земельному налогу за 2019 год в размере 8 руб.;

-пени в размере 145, 41 руб.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (

<

данные изъяты>), состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресам: 

<

адрес>, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либоесли в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В.Безверхая