№ 2а-1223/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28.06.2024 года с. Вольно-Надеждинское

Надеждинский районный суд Приморского края в составе: 

председательствующего судьи Хрещатой С.Б.,

при секретаре Дрыновой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю к Макаровой ФИО5 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании налога, пени, страховых взносов, указав, что ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. Согласно данным реестра адвокатов, Макаровой Т.В. ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката, на основании сведений Адвокатской палаты 

<

адрес> снята с учета в связи с прекращением статуса ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.

Также ответчик как физическое лицо обязана уплачивать налоги на доходы физических лиц и на имущество.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст.11.3. НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного искового заявления составляет - 543 394,50 руб. 

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

ДД.ММ.ГГГГ Макаровой Т.В. представлена налоговая декларация по форме №3-НДФЛ за 2021 год по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, находящаяся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1/3 доли; гараж, 

<

адрес>, находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1/3 доли. 

Самостоятельно исчисленный налог на доходы физических лиц к уплате составил 175 500,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. С учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.3 п. 2 ст. 220 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составляет 197167, 00 руб.

Налоговая база по НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком занижена, и как следствие, сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода составляет 21667,00 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка. Налоговым органом составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №. По результатам камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, и которым налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 21667,00 руб. за 2021 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 1083,25 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Решением по КНП налогоплательщик привлечен к ответственности по п 1 ст.122 HK PФ. Указанное решение направлено налогоплательщику. Оспорено ни в досудебном, ни в судебном порядке не было, соответственно вступило в законную силу.

НДФЛ с доходов оплачен в сумме 30,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по решению № составляет: налог на доходы физических лиц в размере 21637,00 руб. и штраф в размере 1083,25 руб.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: 1/3 доли в праве: на квартиру КН № 

<

адрес>; гараж: КН №, 

<

адрес>,97.

На основании положений ст.400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1 ст.409 НК РФ). В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику на указанные объекты исчислен налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020, 2021г. в размере 279,00 руб. за объекты квартира в 

<

адрес>

В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - налог в размере 34445,00 руб. за 2022 г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование - налог в размере 8766,00 руб. за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Указанная сумма задолженности по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате N?586 от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено. 

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N?263-Ф3 (ред. От ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС. На ДД.ММ.ГГГГ общая сумма пени составляет 60 020,65 руб.

Представитель МИФНС России № 13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела без участия истца, на иске настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, судебной повесткой.

Суд, исследовав представленные доказательства, полагает необходимым заявленные требования удовлетворить.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Как следует из материалов дела, ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и была зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п. 1 ст. 430 НК РФ и составляют: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчётный период 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчётный период 2020 года и расчётный период 2021 года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В соответствии с действующим налоговым законодательством задолженность ответчика составляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 34445,00 руб. за 2022 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог в размере 8/66,00 руб. за 2022 г.

Задолженность по страховым взносам ответчиком не уплачена, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в пользу административного истца пени, учитывая, что срок взыскания их в судебном порядке не истек.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

ДД.ММ.ГГГГ Макаровой Т.В. представлена налоговая декларация по форме №-НДФЛ за 2021 год по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, находящаяся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1/3 доли; гараж, 

<

адрес> находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1/3 доли. 

Самостоятельно исчисленный налог на доходы физических лиц к уплате составил 175 500,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. С учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.3 п. 2 ст. 220 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составляет 197167, 00 руб.

Налоговая база по НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком занижена, и как следствие, сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода составляет 21667,00 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка. Налоговым органом составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №. По результатам камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, и которым налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 21667,00 руб. за 2021 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 1083,25 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Решением по КНП налогоплательщик привлечен к ответственности по п 1 ст.122 HK PФ. Указанное решение направлено налогоплательщику. Оспорено ни в досудебном, ни в судебном порядке не было, соответственно вступило в законную силу.

НДФЛ с доходов оплачен в сумме 30,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по решению № составляет: налог на доходы физических лиц в размере 21637,00 руб. и штраф в размере 1083,25 руб., соответственно подлежит взысканию.

На основании положений ст.400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1 ст.409 НК РФ). В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику на указанные объекты исчислен налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. в размере 279,00 руб. за объекты квартира в 

<

адрес> 

<

адрес> соответственно подлежит взысканию.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобождён, взыскиваются с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворённой части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счёт средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного, с ответчика в доход бюджета Надеждинского муниципального района Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 293, 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю к Макаровой ФИО8, удовлетворить.

Взыскать с Макаровой ФИО6 в доход бюджета задолженность по налогам в размере 126230,90 руб., в том числе: 

Налог на доходы физических лиц: в размере 21637,00 руб. за 2021 год;

Штраф на доходы физических лиц по решению № от ДД.ММ.ГГГГ: в размере 1083,25 руб. за 2021 год;

Налог на имущество:

в размере 279,00 руб. за 2020 - 2021 год;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 34445,00 руб. за 2022 г.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог в размере 8/66,00 руб. за 2022 г.;

Пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - 60020,65 руб.

Взыскать с Макаровой ФИО7 государственную пошлину в доход Надеждинского муниципального района в размере 3725 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Надеждинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение вынесено 15.07.2024. 

Судья С.Б. Хрещатая